《中级会计实务》分录大全整理37页.docx
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《中级会计实务》分录大全整理37页
作者:
ZHANGJIAN
仅供个人学习,勿做商业用途
第二章存货
一、存货成本的结转
(一)对外销售商品的会计处理
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
(二)对外销售材料的会计处理
借:
其他业务成本
存货跌价准备
贷:
原材料
二、存货跌价准备的计提与转回
(一)存货跌价准备的计提
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
(二)存货跌价准备的转回
借:
存货跌价准备
贷:
资产减值损失
第三章固定资产
一、外购固定资产的初始计量
(一)购入不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(二)购入需要安装等的固定资产
通过“在建工程”科目核算
借:
在建工程
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款、应付职工薪酬等
借:
固定资产
贷:
在建工程
(三)分期付款购买固定资产,具有融资性质
购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产
借:
在建工程(购买价款现值)
未确认融资费用(未付的利息)
应交税费——应交增值税(进项税额)
借:
固定资产(购买价款现值)贷:
长期应付款(未付的本息和)
未确认融资费用(未付的利息)银行存款
应交税费——应交增值税(进项税额)安装期间摊销:
贷:
长期应付款(未付的本息和)借:
在建工程
银行存款贷:
未确认融资费用
达到预定可使用状态后摊销:
安装完成后转入固定资产:
借:
财务费用借:
固定资产
贷:
未确认融资费用贷:
在建工程
每期末支付款项:
达到预定可使用状态后摊销:
借:
长期应付款借:
财务费用
贷:
银行存款贷:
未确认融资费用
每期末支付款项:
借:
长期应付款
贷:
银行存款
二、自营方式建造固定资产
情形自行建造固定资产
不动产:
动产:
①购入工程物资
借:
工程物资借:
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)60%
应交税费——应交增值税(进项税额)——待抵扣进项税额40%
贷:
银行存款等贷:
银行存款等
②领用工程物资借:
在建工程
贷:
工程物资
③领用材料借:
在建工程
贷:
原材料
④领用产品借:
在建工程
贷:
库存商品
⑤工程应负担的职工薪酬借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬
⑥辅助生产部门的劳务借:
在建工程
贷:
制造费用
⑦满足资本化条件的借款费用
借:
在建工程
贷:
长期借款——应计利息
应付利息
⑧达到预定可使用状态并办理竣工结算
借:
固定资产
贷:
在建工程
三、工程物资盘盈或盘亏、报废及毁损
盘亏、报废及毁损盘盈
建设期间
借:
在建工程(净损失)借:
工程物资
贷:
工程物资贷:
在建工程(净收益)
工程完工后
借:
营业外支出(净损失)借:
工程物资
贷:
工程物资贷:
营业外收入(净收益)
【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失,无需区分是否属于建设期间,均应计入当期损益(营业外支出)。
资料个人收集整理,勿做商业用途
四、存在弃置费用的固定资产
借:
固定资产
贷:
在建工程(实际发生的建造成本)
预计负债(弃置费用的现值)
借:
财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:
预计负债
借:
预计负债
贷:
银行存款等(发生弃置费用支出时)
五、固定资产折旧的会计处理
借:
制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)
销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
其他业务成本(企业出租固定资产〈动产〉计提折旧)
研发支出(企业研发无形资产时使用的固定资产计提折旧)
在建工程(在建工程中使用的固定资产计提折旧)
贷:
累计折旧
七、出售、转让固定资产
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
银行存款
贷:
固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(或借方)
八、固定资产报废清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
银行存款
营业外支出
贷:
固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
第4章投资性房地产
1、与投资性房地产有关的后续支出
(一)资本化的后续支出
1.成本模式
借:
投资性房地产——在建
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
2.公允价值模式
借:
投资性房地产——在建
——公允价值变动(或贷方)
贷:
投资性房地产——成本
(二)费用化的后续支出
借:
其他业务成本
贷:
银行存款等
二、成本模式计量的会计处理
1.计提折旧或摊销时
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧(摊销)
2.计提减值准备时
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
3.取得租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
4.处置
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
借:
其他业务成本
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
三、公允价值模式计量的会计处理
1.公允价值上升
借:
投资性房地产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
2.公允价值下降
借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产——公允价值变动
3.取得租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
4.处置
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产——成本
——公允价值变动(或借方)
借:
其他综合收益
贷:
其他业务成本
借:
公允价值变动损益
贷:
其他业务成本
或作相反分录。
四、投资性房地产转换
(1)成本模式计量下的转换处理
?
投资性房地产转为非投资性房地产
投资性房地产转为自用房地产(固定资产、无形资产)
借:
固定资产(无形资产)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
固定资产减值准备(无形资产减值准备)
借:
开发产品(倒挤)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产转为存货投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
?
非投资性房地产转为投资性房地产(成本模式下的非转投,对转即可)
借:
投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
自用房地产转换为投资性房固定资产减值准备(无形资产减值准备)
地产贷:
固定资产(无形资产)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
借:
投资性房地产(倒挤)
存货转换为投资性房地产存货跌价准备
贷:
开发产品
(2)公允价值模式计量下的转换处理
?
投资性房地产转为非投资性房地产
借:
固定资产、无形资产(转换日公允价值)
投资性房地产转为自用房地贷:
投资性房地产——成本
产(固定资产、无形资产)——公允价值变动(可能在借方)资料个人收集整理,勿做商业用途
公允价值变动损益(差额,可能在借方)
投资性房地产转为存货借:
开发产品(转换日公允价值)
贷:
投资性房地产——成本
——公允价值变动(可能在借方)
公允价值变动损益(差额,可能在借方)
?
非投资性房地产转为投资性房地产(公允模式下的“非专投”,飞上枝头变凤凰)
借:
投资性房地产——成本(转换日公允价值)
累计折旧(累计摊销)
自用房地产转为投资性房地固定资产减值准备(无形资产减值准备)
产(固定资产、无形资产)公允价值变动损益(借方差)
贷:
固定资产(无形资产)
其他综合收益(贷方差)
借:
投资性房地产——成本(转换日公允价值)
存货跌价准备
存货转换为投资性房地产公允价值变动损益(借方差)
贷:
开发产品
其他综合收益(贷方差)
5、计量模式变更
投资性房地产后续成本模式——>公允价值模式(会计政策变更,不能反转)
借:
投资性房地产——成本(变更日公允价值)
投资性房地产累计折旧(摊销)(原投资性房地产已计提的折旧或摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产(原价)
利润分配——未分配利润(或借记)
盈余公积(或借记)
第五章长期股权投资
一、同一控制下控股合并取得长期股权投资(同控)
(一)合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价
借:
长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:
负债(承担债务账面价值)
资产(投出资产账面价值)
资本公积——资本溢价或股本溢价(差额,可能在借方)
借:
管理费用(审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用)
贷:
银行存款
(二)合并方以发行权益性证券作为合并对价
借:
长期股权投资(取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值
的份额+最终控制方收购被合并方形成的商誉)
贷:
股本(发行股票的数量×每股面值)
资本公积——股本溢价(差额)
借:
资本公积——股本溢价(权益性证券发行费用)
贷:
银行存款
二、非同一控制下控股合并取得长期股权投资
(一)以固定资产作为对价
借:
固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
长期股权投资(包含增值税的公允价值)
应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
资产处置损益(固定资产公允价值小于账面价值的差额)
贷:
固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(固定资产公允价值大于账面价值的差额)
(二)以库存商品作为对价
借:
长期股权投资(包含增值税的公允价值)
应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷:
库存商品
三、不形成控股合并的长期股权投资(共同控制、重大影响)
(1)以固定资产作为对价
借:
固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
借:
长期股权投资(包含增值税的公允价值+初始直接费用)
应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
资产处置损益(固定资产公允价值小于账面价值的差额)
贷:
固定资产清理(账面价值)
应交税费——应交增值税(销项税额)
资产处置损益(固定资产公允价值大于账面价值的差额)
银行存款(初始直接费用)
(2)以库存商品作为对价
借:
长期股权投资(包含增值税的公允价值+初始直接费用)
应收股利(支付对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润)
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额
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