中级会计实务模拟真题803.docx
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中级会计实务模拟真题803.docx
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中级会计实务模拟真题803
2020年中级会计实务模拟真题
多选题
1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资,下列说法中不正确的有()。
A.应当按照公允价值进行初始计量,相关交易费用应当直接计入当期损益
B.应当按照公允价值进行后续计量,但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用
C.应当按照公允价值进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用
D.应当按照公允价值进行初始计量,相关交易费用应当计入初始金额
多选题
2、甲公司2005年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2006年4月3日,实际对外公布的日期为2006年4月5日。
该公司2006年1月1日~4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。
A.2006年2月5日发现2005年11月1日已完工投入使用的厂房未从“在建工程”转入“固定资产”,折旧一直未提
B.2005年11月实现的一笔销售因质量原因于2006年4月4日发生退货
C.2006年4月2日甲公司签署担保书,为乙公司提供1000万元的长期借款担保
D.2005年l0月1日与丙公司签订的债务重组协议于2006年2月9日执行完毕,并办妥了解除债务手续
E.2006年3月15日董事会审议通过现金股利的分配方案
单选题
3、甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的100%,提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成,在此之前发生的2009年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:
(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税为34万元,销售成本为180万元。
假定甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。
至2010年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。
甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备,假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
(2)2月20日,甲公司办公楼因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失:
300万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的600%计提了坏账准备。
(4)3月5日,甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用100万元,金额较大。
至2009年12月31日,该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:
提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。
要求:
根据上述资料,回答下列问题。
关于资产负债表日后事项的判断,下列说法中正确的是()。
A.
(1)、(3)、(4)和(6)属于调整事项,
(2)和(5)属于非调整事项
B.
(1)、(3)和(4)属于调整事项,
(2)、(5)和(6)属于非调整事项
C.
(1)、(3)和(5)属于调整事项,
(2)、(4)和(6)属于非调整事项
D.
(1)、
(2)和(4)属于调整事项,(3)、(5)和(6)属于非调整事项
单选题
4、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。
A.固定资产额
B.建筑工程费
C.安装工程费
D.设备购置费
多选题
5、企业为固定资产发生的下列各项支出中,能使流入企业的经济利益超过原先的估计并应予以资本化为固定资产成本的有()。
A.能保持固定资产的原有生产能力的支出
B.能使所产产品成本实质性降低的支出
C.能使所产产品质量实质性提高的支出
D.能使固定资产原有性能恢复的支出
E.能延长固定资产使用寿命的支出
多选题
6、按照企业所得税法律制度的规定,下列利息支出中.准予直接扣除的是()。
A.企业筹办期间发生的利息支出
B.购买原材料向金融机构贷款的利息支出
C.建造的固定资产交付使用后发生的利息支出
D.购置无形资产期间的利息支出
单选题
7、甲公司于2007年1月1日将已到期并按公允价值进行后续计量的出租建筑物转为自用。
该项建筑物的原价为2000万元,持有期间的公允价值累计增加为400万元,转换日的公允价值为2500万元。
在不考虑相关税费的情况下,甲公司因该项转换而影响当期损益的金额为()万元。
A.0
B.100
C.400
D.500
多选题
8、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
9、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%,合并前,长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下:
(1)2010年12月20日,长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议,由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并,合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
(2)2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产(系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物)、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司,相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下:
单位:
万元
(3)发生的直接相关费用为150万元;投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
(假定公允价值与账面价值相同),其所有者权益构成为:
实收资本20000万元,资本公积2000万元,盈余公积500万元,未分配利润4500万元。
(5)2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
(6)2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
(8)2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股权,长江公司对大海公司的持股比例为40%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
(10)大海公司2013年实现净利润4200万元。
(11)其他资料:
①不考虑营业税等其他因素的影响;
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求:
确定购买方,购买日和合并成本。
多选题
10、在对固定资产原始凭证和账表进行设计时,固定资产基础工作的设计是重中之重。
固定资产基础工作设计具体包括______
A.固定资产折旧和修理费用的处理方法
B.固定资产的计价
C.规定固定资产构成条件
D.固定资产的分类
E.固定资产的清理
多选题
11、下列项目中,应当作为营业外收入核算的有()。
A.出租包装物收入
B.公允价值计量的非货币性资产交换中换出固定资产的公允价值大于其账面价值的差额
C.接受非关联方捐赠收到的现金
D.处置投资性房地产取得的收入
E.出售无形资产的净收益
单选题
12、房地产企业自有生产经营用房产5000万元,另有6月中旬转为经营用的待售开发产品原值3000万元,及临时出租的待售开发产品原值200万元,企业按税法规定,房产折旧年限为20年,残值率为5%。
企业当年可在税前扣除的折旧额为()。
A.313.5
B.326.17
C.308.75
D.320.63
多选题
13、根据《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》的规定,下列金融资产、金融负债的后续计量表述不正确的有()。
A.交易性金融资产,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目
B.交易性金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动记入“财务费用”科目
C.可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目
D.其他金融负债通常采用账面成本进行后续计量
E.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本进行后续计量
单选题
14、关于投资性房地产的计量模式,下列说法中不正确的是()。
A.采用公允价值模式计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B.企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
多选题
15、关于专项维修资金的管理,下列说法正确的有()。
A.业主大会成立前,专项维修资金属于代管性质
B.业主大会成立前,专项维修资金由当地房地产行政主管部门委托商业银行代管
C.业主大会成立后,专项维修资金由当地房地产行政主管部门代管
D.业主大会成立后,委托当地一家商业银行进行专户管理
E.业主大会成立后,专项维修资金由业主委员会代管
单选题
16、甲公司自行建造办公楼,20×1年12月25日达到预定可使用状态,该固定资产原值为2200000元,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为100000元。
20×3年1月1日因为内部调整将自行建造的办公楼对外出租,并采用成本模式进行后续计量,至20×3年年末,对此办公楼进行检查,估计该办公楼的可收回金额为1650000元,进行减值测试后,该办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值等仍保持不变。
20×4年1月1日,甲公司具备了相应的条件采用公允价值模式进行后续计量,将该办公楼转换为公允价值模式进行后续计量,转换日其公允价值为2120000元,20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2150000元。
甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑所得税影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
关于投资性房地产的转换,下列说法正确的是______。
A.作为存货的房地产改为出租,转换日通常为租赁期开始日
B.房地产转换指的是后续计量模式的转变
C.自用建筑物停止自用改为出租,转换日通常为房地产达到自用状态,企业开始将房地产用于经营管理的日期
D.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其原账面价值作为自用房地产的账面价值
多选题
17、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
多选题
18、下列各项中,无论是否重要,都必须在财务报表附注中披露的有()。
A.财务报表编制所采用的记账本位币
B.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额
C.会计政策变更的性质、内容和原因
D.货币资金增减及周转情况说明
E.资产负债表日后非调整事项
单选题
19、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为做出正确的专业判断。
在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,()属于N公司资产负债表日后调整事项。
A.新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
B.自然灾害导致资产重大损失
C.计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组
D.外汇汇率发生较大变动
多选题
20、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释,以下属于其内容的是()。
A.企业生产经营的基本情况
B.事项和资产负债表日后事项的说明
C.重大投资、融资活动
D.关联方关系及其交易的说明
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
[解析]以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资,应当按照公允价值计量,相关交易费用应当直接计入当期损益。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资和可供出售投资,应当按照公允价值进行后续计量,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。
2-答案:
A,B
[解析]C业务和E业务属于资产负债表日后事项中的非调整事项,而D业务与2005年报表信息无关。
3-答案:
A
[解析]事项(6)属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错,属于调整事项。
4-答案:
D
工具、器具及生产家具购置费,是指按照有关规定,为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置,费用。
一般以设备购置费为计算基数,按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
5-答案:
B,C,E
[解析]与固定资产有关的后续支出,如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计,如延长了固定资产的使用寿命,或者使产品质量实质性提高,或者使产品成本实质性降低,则应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额,A、D选项应计入当期成本费用。
6-答案:
B,C
按照企业所得税法律制度的规定,购买原材料向金融机构贷款的利息支出、建造的固定资产交付使用后发生的利息支出准予直接扣除。
故选BC。
7-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产;》的规定,以公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。
本题计算为:
2500-2400=100(万元)。
8-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
9-答案:
长江公司为购买方,购买日为2011年1月2日,长江公司的合并成本=15130+1000×17%+1020=16320(万元)
暂无解析
10-答案:
A,B,C,D
暂无解析
11-答案:
B,C,D
[解析]选项AE,均应计入“其他业务收入”科目。
12-答案:
C
房地产开发企业将待售开发产品按规定转作经营性资产,可以按规定提取折旧并准予在企业所得税前扣除;未按规定转作本企业经营性资产和临时出租的待售开发产品,不得在企业所得税前扣除折旧费用。
企业当年可在税前扣除的折扣额=5000×(1-5%)÷204-3000×(1-5%)÷20×6÷12=308.75(万元)
13-答案:
B,C,D
[解析]B选项,交易性金融负债,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动记人“公允价值变动损益”科目;C选项,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计人资本公积(其他资本公积);D选项,其他金融负债通常采用摊余成本进行后续计量。
14-答案:
D
[解析]成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
15-答案:
A,B,D
[解析]业主大会成立前,住宅专项维修资金由建设(房地产)主管部门和财政部门委托商业银行代管,业主大会成立后,业主大会应当委托所在地一家商业银行开立住宅专项维修资金专户进行管理。
16-答案:
A
企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益,故D选项不正确;房地产转换是针对房地产用途发生改变而言,而不是后续计量模式的转变,故B选项不正确;作为存货的房地产改为出租,或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租,转换日通常为租赁期开始日,故C选项不正确。
17-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
18-答案:
A,B,C
解析:
选项D,无需在报表附注中披露;选项E,不重要的资产负债表日后非调整事项无需在报表附注中披露。
19-答案:
A
[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。
20-答案:
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释,其内容包括:
(1)事项和资产负债表日后事项的说明;
(2)重大投资、融资活动;(3)关联方关系及其交易的说明。
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