中级财务会计第三版习题集答案.docx
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中级财务会计第三版习题集答案
1.X
单项选择题
多项选择题
判断题
2.V3.V
4.x
、单项选择题
二、多项选择题
判断题
1.X
2.X3.X
4.V
13.V
14"
四、
业务题
第一章
5.X6.V
第二章
5.X6.X
7.V
8.X9.V10.X
货币资金
7.X8.V9.V10.X11.X12.V
表2-1
1.【参考答案】金额单位:
银行存款余额调节表
(1)
借:
其他货币资金一一银行汇票
60000
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
82500
银行对账单余额
90000
加加:
(2)银行收妥款项
24000
加口:
(4)企业受托款项
15000
减:
(1)银行已支付电话费
8500
减:
(3)企业已作付款
2000
(5)企业已作付款
5000
调节后余额
98000
调节后余额
98000
单位:
元
XX年6月30日
2.【参考答案】金额单位:
元
60000
(2)
借:
管理费用
300
贷:
银行存款
300
借:
固定资产
50000
应交税费——应交增值税(进项税额)
8500
贷:
其他货币资金一一银行汇票
58500
借:
银行存款
1500
贷:
其他货币资金一一银行汇票
1500
借:
其他货币资金一一信用卡
8000
贷:
其他货币资金一一信用卡
8000
(5)
借:
其他货币资金一一外埠存款
30000
贷:
银行存款
30000
(6)
借:
原材料
20000
(7)
应交税费一一应交增值税(进项税额)
银行存款
贷:
其他货币资金一一外埠存款
借:
其他货币资金一一存出投资款
3400
6600
30000
50000
贷:
银行存款
8)借:
交易性金融资产
30000
贷:
其他货币资金——存出投资款
30000
3.【参考答案】金额单位:
元
1)
借:
银行存款——美元$80000XY554360
贷:
短期借款——美元
$80000X
Y554360
2)
借:
应收账款——美元
$50000X
Y345995
345995
借:
银行存款——美元
$50000X
Y345995
贷:
主营业务收入
690
346685
4)
借:
原材料
1035270
应交税费——应交增值税
进项税额)
175
贷:
银行存款
175
银行存款——美元
$150000X
Y1035270
5)借:
银行存款——美元$
50000X
Y344130
财务费用贷:
银行存款
1865
贷:
应收账款
H公司(美元)$50000X
Y345995
6)借:
财务费用
$4000X
Y27
贷:
应付利息——美元
$4000X
Y27
7)借:
财务费用
汇兑差额
21062
财务费用——汇兑差额
21062
贷:
银行存款——美元户
银行存款——美元期末外币余额
=$200000+$80000+$50000-$150000+$50000=$230000
银行存款——美元期末人民币余额
=$200000X+$80000X+$50000X$150000X+$50000X=Y1598655
按照期末汇率折算的余额=$230000X=Y1577593
汇兑差额=1598655-1577593=21062(元)
第三章存货
、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
1.X2.X3.X
4.X5.V6.X7.V8.X9.X
10"
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
按先进先出法计算
发出材料实际成本
49200
月末结存材料实际成本
11700
按加权平均法计算
发出材料实际成本
48720
月末结存材料实际成本
12180
按移动加权平均法计算
发出材料实际成本
48700
月末结存材料实际成本
12200
2.【参考答案】金额单位:
第一部分
1)材料成本差异率=(500+600-600)/40000+10000+59600)=%
(2)发出材料负担的成本差异额=70000X%=(元)
3)月末结存材料实际成本=(40000+10000+59600-70000)+()
=39(元)
第二部分
有关的会计处理如下:
1)5月5日收到材料
材料成本差异——原材料
600
贷:
材料采购——甲
10600
2)5月15日从外地购入材料
借:
材料采购——甲
59000
应交税费——应交增值税(进项税额)
10030
69030
贷:
银行存款
3)5月20日收到材料
59600
借:
原材料——甲
贷:
材料成本差异
原材料
600
材料采购——甲
59000
4)5月末汇总发出材料和结存材料成本差异
借:
生产成本
70000
贷:
原材料
70000
借:
生产成本
贷:
材料成本差异
3.【参考答案】金额单位:
元
1)
借:
原材料——甲材料
20800
应交税费——应交增值税
进项税额)
3400
24200
16120
应交税费——应交增值税
进项税额)
2720
贷:
银行存款
借:
在途物资——乙材料
18840
11700
应交税费——应交增值税
进项税额)
1836
贷:
银行存款
借:
在途物资——甲材料
13536
借:
原材料——乙材料
16120
贷:
银行存款
16120
借:
原材料——乙材料
21000
应交税费——应交增值税
进项税额)
3570
贷:
在途物资——乙材料
24570
借:
预付账款——康泰工厂
150000
贷:
银行存款
205000
贷:
银行存款
7)
借:
原材料——甲材料
16600
应交税费——应交增值税(进项税额)
2720
19320
借:
原材料——甲材料
9750
贷:
应付账款——红星工厂
2256
贷:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
306
其他应收款——运输单位
11700
9)
借:
应付账款——红星工厂
19320
贷:
银行存款
19320
10)借:
原材料——乙材料
160800
应交税费——应交增值税(进项税额)
27200
贷:
预付账款——康泰工厂
188000
借:
预付账款——康泰工厂
38000
贷:
银行存款
38000
11)借:
银行存款
2256
贷:
其他应收款——运输单位
2256
12)借:
原材料——乙材料
43280
应交税费——应交增值税(进项税额)
7106
在途物资——甲材料
4614
50386
贷:
银行存款
贷:
预付账款
雅戈工厂
4614
13)按加权平均法计算的材料单位成本
甲材料=(49200+20800+16600+9750)/(12000+5000+4000+2500)=(元)
乙材料=(16120+21000+160800+43280)/(800+1000+8000+2200)=(元)
借:
生产成本——基本生产成本
85700
辅助生产成本
44220
制造费用
6150
管理费用
11320
贷:
原材料——甲材料
75030
乙材料
72360
4.【参考答案】金额单位:
万元
跌价准备。
借:
银行存款
其成本=300X3=900(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;
无合同部分的可变现净值=200X(3—)=560(万元)
其成本=200X3=600(万元),应计提存货跌价准备=600—560=40(万元)
C产品的可变现净值=1000X(2—)=1850(万元),其成本是
1700万元,则
C产品不用计
提前准备,同时要把原有余额150-100=50(万元)存货跌价准备转回。
D配件对应的产品C的成本=600+400X(—)=700(万元)
可变现净值=400X(2—)=740(万元)
C产品未减值,则D配件不用计提存货跌价准备。
2008年12月31日应转回的存货跌价准备=50—40=10(万元)
会计分录:
40
借:
资产减值损失
贷:
存货跌价准备
B产品
40
借:
存货跌价准备
C产品
50
50
贷:
资产减值损失
五、综合题【参考答案】金额单位:
万元
(1)计算A产品计提的减值准备:
A产品须用B材料900公斤的成本=750X+150X=111(万元)
A产品完工验收入库的成本=111+30+9=150(万元)
A产品可变现净值=110-6=104(万元)
A产品计提存货跌价准备的金额=150—104=46(万元)
(2)计算剩余B材料计提减值准备:
B材料的账面价值=300X+300X=8万元)
A产品成本=87+26=113(万元)
A产品可变现净值=60-4=56(万元)
判断:
由于A产品可变现净值低于A产品成本,因此B材料应按成本与可变现净值孰低计量。
B材料可变现净值=60-26-4=30(万元)
B材料计提存货跌价准备的金额=87-30=57(万元)
3)编制会计分录:
借:
资产减值损失——计提的存货跌价准备
103
(4)计提的减值准备减少2008年净利润=103X(1-25%)=(万元)。
第四章
固定资产
、单项选择题
(把免税期2个月删除)
答案改为2814700)
二、多项选择题
三、判断题
1.V2.X3.X4.X5.X
6.X7"8.X9"10.X
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
元
(1)固定资产入账价值=105300+11700+40000+3000=160000(元)
2)会计分录:
购入为工程准备的物资:
借:
工程物资
117000
贷:
银行存款
117000
工程领用物资:
借:
在建工程——仓库
105300
贷:
工程物资
105300
剩余工程物资转作企业生产用原材料:
借:
原材料
10000
应交税费——应交增值税(进项税额)
1700
11700
贷:
工程物资工程领用生产用原材料:
11700
借:
在建工程——仓库
贷:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
1700
分配工程人员工资:
借:
在建工程——仓库
40000
贷:
应付职工薪酬
40000
辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
借:
在建工程——仓库
3000
贷:
生产成本——辅助生产成本
3000
工程达到预定可使用状态并交付使用:
借:
固定资产
160000
贷:
在建工程——仓库
60000
3)该项固定资产2011年的折旧额
=160000X(1—10%)X5/15X4/12+160000X(1-10%)X4/15X8/12=41600(元)
2.【参考答案】金额单位:
元
第一部分,采用年限平均法对固定资产计提折旧
2006年、2007年的折旧额=50000(1-10%)/5=9000(元)
月折旧额=9000/12=750(元)
借:
制造费用——折旧费
750
贷:
累计折旧
750
第二部分,采用年数总和法对固定资产计提折旧
2006年折旧额=50000(1-10%)X5/15=15000(元)
月折旧额=15000/12=1250(元)
借:
制造费用——折旧费
1250
贷:
累计折旧
1250
2007年折旧额=50000(1-10%)X4/15=12000(元)
月折旧额=12000/12=1000(元)
借:
制造费用——折旧费
1000
贷:
累计折旧
1000
第三部分,采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
2006年折旧额=50000X2/5=20000(元)
月折旧额=20000/12=1667(元)
借:
制造费用——折旧费
1667
2007年折旧额=(50000-20000)X2/5=12000(元)
月折旧额=12000/12=1000(元)
借:
制造费用——折旧费
贷:
累计折旧
1000
3.【参考答案】金额单位:
万元
1)编制自行建造固定资产的会计分录:
①购入为工程准备的物资:
借:
工程物资
350
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
②工程领用物资:
借:
在建工程
350
贷:
工程物资
350
③工程领用原材料:
借:
在建工程
48
贷:
原材料
48
④应付工程人员职工薪酬:
借:
在建工程
142.
贷:
应付职工薪酬
142
⑤2009年4月5日工程交付使用:
借:
固定资产
540
贷:
在建工程
540
2)分别计算2009年、2010年、2011年计提折旧:
2009年折旧额=(540-15)X6/21X8/12=100(万元)
2010年折旧额=(540-15)X6/21X4/12+(540-15)X321X8/12=133.33(万元)
2011年折旧额=(540-15)X5/21X4/12+(540-15)X4/21X6/12=91.67(万元)
3)编制2009年10月13日报废固定资产的会计分录:
①借:
固定资产清理
215
累计折旧
325
贷:
固定资产
540
②支付清理费用:
借:
固定资产清理
15
③残料变卖收入;
借:
银行存款
351
贷:
固定资产清理
300
应交税费——应交增值税(销项税额)
51
借:
固定资产清理
70
贷:
营业外收入——处置非流动资产利得
70
4.【参考答案】金额单位:
万元
1)本租赁属于融资租赁。
理由:
该最低租赁付款额的现值
=1000/(l+6%)+1000/(l+6%)2+100/(1+6%)3=1(万元)
占租赁资产公允价值的90%以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租
住
赁。
2)起租日的会计分录:
最低租赁付款额=1000X2+100=2100(万元)
租赁资产的入账价值=1万元
未确认的融资费用=2100-1=17760(万元)
借:
固定资产——融资租人固定资产
未确认融资费用
贷:
长期应付款——应付融资租赁款
2100
(3)①2007年12月31日
支付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款
1000
贷:
银行存款
1000
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=1922.40X6%=115.344(万元)
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
计提折旧:
计提折旧=(1-100)/2=911.20万元
借:
制造费用——折旧费
贷:
累计折旧
②2008年12月31日:
支付租金:
借:
长期应付款——应付融资租赁款
1000
贷:
银行存款
确认当年应分摊的融资费用:
当年应分摊的融资费用=[1922.40—(1000—115.344)]X6%=
万元)
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
计提折旧:
计提折旧=(1922.40—100)/2=911.20(万元)
借:
制造费用——折旧费
货:
累计折旧
归还设备:
借:
长期应付款——应付融资租赁款
100
累计折旧
贷:
固定资产——融资租入固定资产
5.【参考答案】金额单位:
万元
1)长期应付款入账金额=3800—800=3000(万元)
计算总价款的现值=800+1000X=3473(万元)
设备的入账价值=3473+27=3500(万元)
未确认融资费用=3800—3473=327(万元)
2)2007年未确认融资费用摊销=(3000—327)X6%=(万元)
2008年未确认融资费用摊销
=[(3000-1000)—(327—)]X6%=110(万元)
2009年未确认融资费用摊销=327——110=(万元)
3)2007年应计提的折旧=(3500—80)X5/15X9/12=855
万元)
2008年应计提的折旧
=(3500—80)X5/15X3/12+(3500—80)X4/15X9/12=969(万元)
2008年应计提的折旧
=(3500—80)X4/15X3/12+(3500—80)X3/15X9/12=741(万元)
(4)①2007年度:
借:
在建工程
3473
未确认融资费用
327
贷:
长期应付款
3000
银行存款
800
贷:
银行存款
借:
固定资产
贷:
在建工程
3500
2007年末付款时:
借:
长期应付款
1000
贷:
银行存款
1000
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
2007年末计提折旧:
借:
制造费用
855
贷:
累计折旧
855
②2008年末付款时:
借:
长期应付款
1000
贷:
银行存款
1000
借:
财务费用
110
贷:
未确认融资费用
110
2008年末计提折旧:
借:
制造费用
969
贷:
累计折旧
969
③2009年未付款时:
借:
长期应付款
1000
贷:
银行存款
1000
借:
财务费用
贷:
未确认融资费用
借:
制造费用
741
贷:
累计折旧
五、综合题【参考答案】金额单位:
万元
1)2010年10月10日取得该设备
借:
在建工程
582
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2)设备安装及设备达到预定可使用状态
借:
在建工程
28
贷:
原材料
15
应付职工薪酬
13
借:
固定资产
610
贷:
在建工程
610
3)计算2011年度该设备计提的折旧额及相应的会计分录
2011年度该设备计提的折旧额=(610—10)/10=60(万元)
借:
管理费用
60
贷:
累计折旧
60
4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备及相应的会计分录
2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(610—60)—460=90(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失
90
贷:
固定资产减值准备
90
5)计算2012年度该设备计提的折旧额及相应会计分录
2012年度该设备计提的折旧额=(460—10)/9X9/12=37.5(万元)
借:
管理费用
贷:
累计折旧
6)2012年9月30日该设备转入改良
借:
在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
90
贷:
固定资产
610
7)2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本
借:
在建工程
贷:
银行存款
借:
固定资产
485
贷:
在建工程
485
2013年计提折旧(485-5)-8X9/12=45
借:
管理费用
45
贷:
累计折旧
45
8)计算2014年度该设备计提的折旧额
2014年度该设备计提的折旧额=(485—5)/8X10/12=50(万元)
借:
管理费用
贷:
累计折旧
9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益
处置时的账面价值=485—45—50=390(万元)
处置净损失=390+5—10-30=355(万元)
10)2014年10月10日处置该设备
借:
固定资产清理
390
累计折旧
95
贷:
固定资产
485
借:
银行存款
10
贷:
固定资产清理
10
借:
银行存款
30
贷:
固定资产清理
30
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
借:
营业外支出
355
贷:
固定资产清理
355
、单项选择题
二、多项选择题
三、判断题
第五章无形资产
1.V2.X3.X4"5.X6.V7.X8.X
9.X10"
四、业务题
1.【参考答案】金额单位:
元
1)2007年1月1日
无形资产现值=1000000/(I+5%)+1000000/(1+5%)
1+5%)
+1000000/(I+5%)(1+5%)(1+5%)=2723248(元)
未确认融资费用=3000000—2723248=276752(元)
借:
无形资产——商标权
2723248
未确认融资费用
276752
贷:
长期应付款
3000000
2)2007年12月31日
借:
长期应付款
1000000
贷:
银行存款
1000000
第一年应确认的融资费用=2723248X5%=136元
借:
财务费用
136
贷:
未确认融资费用
136
借:
管理费用(2723248十5)
544
贷:
累计摊销
544
3)2008年12月31日
借:
长期应付款
1000000
贷:
银行存款
1000000
第二年应确认的融资费用
=[(3000000—1000000)—(276752-136)X5%=92
元)
借:
财务费用
92
贷:
未确认融资费用
92
借:
管理费用
544
贷:
累计摊销
544
4)2009年12月31日
借:
长期应付款
1000000
贷:
银行存款
1000000
借:
财务费用
47
贷:
未确认融资费用
47
借:
管理费用
544
贷:
累计摊销
544
5)2010年12月31日
借:
管理费用
544
贷:
累计摊销
544
6)2011年1月1日
借:
银行存款
600000
累计摊销
2178
贷:
无形资产
2723248
营业外收入
55
2.【参考答案】金额单位:
元
1)接受专利权投资
2007年1月1日
借:
无形资
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