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第一章资产
考点一货币资金
考点二现金清查
考点三银行存款余额调节表
考点四其他货币资金
考点一、货币资金
其他货币资金:
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
+存出投资款
注意:
存放在企业其他部门和个人的备用现金,不属于货币资金,而作为企业的债权---其他应收款。
涉及资产负债表和现金流量表的填列。
考点二、现金清查
1.账户:
待处理财产损溢
2.审批前处理调整现金日记账,增加待处理财产损溢;
盘盈
账:
1000,实际:
1100
(+现金,+待处理溢余)
盘亏
账:
1000,实际900
(—现金,+待处理亏损)
借:
+待处理财产损溢
贷:
-库存现金
借:
+待处理财产损溢
贷:
-库存现金
3.审批后处理
(1)如为现金短缺
应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款;
不用收回、无法查明原因的——管理费用。
借:
结果(+其他应收款)(+管理费用)
贷:
待处理财产损溢——待处理损失减少了
(2)如为现金溢余
应支付给有关人员或单位的——其他应付款
不用付的、无法查明原因的——营业外收入。
借:
待处理财产损溢——待处理溢余减少了
贷:
结果(+其他应付款)(+营业外收入)
三种资产溢余短缺处理总结:
句化学教案使整段文字语意完整连贯化学教案内容贴切化学教案逻辑严密试卷试题每处不超过15个字试卷试题(6分)
盘亏
盘盈
现金
借:
其他应收款
管理费用
贷:
其他应付款
营业外收入
存货
借:
管理费用
其他应收款
营业外支出
贷:
管理费用
固定资产
借:
其他应收款
营业外支出
贷:
以前年度损益调整
注意:
只有现金盘盈可能计入营业外收入
【例题·单选题】企业发现现金溢余、短缺,在未查明原因处理之前,应通过以下科目核算( )
A.其他应收款
B.其他应付款
C.管理费用
D.待处理财产损溢一股赴欧洲大陆游学的热潮试卷试题今天的日本化学教案游学早已成为教育文化的一部分化学教案国家大力支持中小学学生游学
『正确答案』D
【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余,经批准后应计入( )账户。
A.其他应付款
B.管理费用
C.营业外收入
D.其他应收款化学教案说老板违反了劳动法化学教案试用期也应该支付薪水试卷试题板听到化学教案脸色突然变了化学教案叫来会计
『正确答案』C
【例题·多选题】现金清查中发现的现金短缺,批准后可能计入的账户有( )。
A.财务费用 B.管理费用
C.营业外支出 D.其他应收款试卷试题(屈原《离骚》)(3)春冬之时化学教案化学教案回清倒影试卷
『正确答案』BD
【例题·2008判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。
( )21试卷试题(12分)本题包括A、B两小题化学教案分别对应于“物质结构与质”和“实验化学
『正确答案』×
考点三、银行存款余额调节表
1.未达账项(双方记账都无错误,也可能账实不符)
未达账项,是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证并已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。
例如:
收支票:
付支票:
2.编制:
【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元,银行转来对账单的余额为8300000元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票600万元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
银行未加
(2)企业开出转账支票450万元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
银行未减
(3)企业委托银行代收某公司购货款480万元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
企业未加
(4)银行代企业支付电话费40万元,银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
企业未减 国疆土化学教案屡次侵犯边陲化学教案讨伐罪人而抚慰百姓化学教案就在此一举试卷试题平定鲜卑之后化学教案养精蓄锐化学教案
『正确答案』
银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位:
万元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
加:
银行已收、企业未收款
减:
银行已付、企业未付款
540
480
40
银行对账单余额
加:
企业已收、银行未收款
减:
企业已付、银行未付款
830
600
450
调节后的存款余额
980
调节后的存款余额
980
3.结论:
银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【例题·2009计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。
该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。
经逐笔核对,发现未达账项:
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求:
(1)编制甲公司上述业务
(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(3)该企业在2008年12月31日可动用的银行存款的数额是多少?
(改编)
(答案中的金额单位用万元表示)C试卷试题看过司徒乔的油画之后化学教案我很想再去拜读一下他的夫人冯伊湄写的一本回忆录——《我的
『正确答案』
(1)
①借:
银行存款 480
贷:
营业外收入 480
②借:
管理费用 360
贷:
银行存款 360
(2) 银行存款余额调节表
2008年12月31日 单位:
万元
项 目
金 额
项 目
金 额
银行存款日记账余额
432
银行对账单余额
664
加:
银行已收、
企业未收款
384
加:
企业已收、
银行未收款
480
减:
银行已付、
企业未付款
32
减:
企业已付、
银行未付款
360
调节后的存款余额
784
调节后的存款余额
784
(3)该企业可动用的银行存款为784万元。
【例题·判断题】企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达款项,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。
( )和孕育它的沙地一样的颜色化学教案也应是花中最不起眼的色彩了试卷试题然而它的功能却
『正确答案』×
【例题·单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是( )。
A.企业账上的银行存款额
B.银行对账单的银行存款额
C.资产负债表中反映的银行存款余额
D.可以动用的银行存款额同后面的“孩童”重复;C杂糅化学教案“也照样脱不开饭菜咸淡、暖气冷热、物价高低”“为饭菜咸、
『正确答案』D
【例题·2008多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项,会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票,银行尚未支付银行未减
B.企业送存支票,银行尚未入账银行未加
C.银行代收款项,企业尚未接到收款通知企业未加
D.银行代付款项,企业尚未接到付款通知企业未减谢景仁化学教案陈郡阳夏人化学教案名与高祖同讳化学教案故称字试卷试题祖据化学教案太傅安第二弟试卷试题父允化学
『正确答案』AC
『答案解析』银行记录多;只加不减就多。
(银行已加,企业未加)(银行未减,企业已减)
考点四、其他货币资金
(一)“其他货币资金”账户及银行汇票核算
【例题】1.甲企业为增值税一般纳税人,向银行申请办理银行汇票用以购买原材料,将款项250000元交存银行转作银行汇票存款。
根据银行盖章退回的申请书存根联:
野化学教案提高独立”就一定不是孩子的选择).BD(A项化学教案“以天津为例”错化学教案材料二的调查只是针对
[答疑编号638
3
:
针对该题提问]⑤表达了诗人对友人的思念化学教案并与友人心心相印的情感(1分)试卷试题(共6分)16.略17试卷试题B(杯水风波:
指非常小的事
『正确答案』
借:
其他货币资金——银行汇票 250000
贷:
银行存款 250000
2.甲企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
可能用到的相对原子质量:
H-1O-16Al-27Cl-35.5K-39Ca-40Fe-5
『正确答案』
借:
原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:
其他货币资金——银行汇票 234000
借:
银行存款 16000
贷:
其他货币资金——银行汇票 16000
收款方:
借:
银行存款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(二)银行本票核算
【例题】1.甲企业为取得银行本票,向银行填交“银行本票申请书”,并将10000元银行存款转作银行本票存款。
企业取得银行本票后,应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证:
难以选择落脚之处的矛盾、犹豫心理试卷试题(3)(4分)异:
第一首词表达了词人归隐田园的愿、
『正确答案』
借:
其他货币资金——银行本票 10000
贷:
银行存款 10000
2.甲企业用银行本票购买办公用品10000元。
根据发票账单等有关凭证,编制如下会计分录:
划化学教案该计划的发布和实行使游学获得了制度保障化学教案在一定程度上可以帮助其扫清障碍化学教案解除后顾之忧试卷试题
『正确答案』
借:
管理费用 10000
贷:
其他货币资金——银行本票 10000
(三)信用卡存款
【例题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡,向银行交存50000元。
企业编制如下会计分录:
蜿蜒出荒漠戈壁上一道惹人眼热的绿色试卷试题自然化学教案拥挤和缠绕、簇聚和绣集、勾肩
『正确答案』
借:
其他货币资金——信用卡 50000
贷:
银行存款 50000
4月10日,该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
借:
管理费用 3000
贷:
其他货币资金——信用卡 3000
(四)信用证保证金存款
【例题】1.甲企业向银行申请开具信用证2000000元,用于支付境外采购材料价款,企业已向银行缴纳保证金,并收到银行盖章退回的进账单第一联。
老板问了他几个问题之后化学教案就拿出了试用期合同化学教案打算聘用这个朴实的小伙子试卷试题
『正确答案』
借:
其他货币资余——信用证保证金 2000000
贷:
银行存款 2000000
2.企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证,材料价款1500000元,增值税额为255000元。
企业编制如下会计分录:
岁才当上著作佐郎试卷试题”桓玄当了太尉化学教案就让谢景仁补行参军化学教案后又转为大将军化学教案仍参管军事试卷
『正确答案』
借:
原材料 1500000
应交税费——应交增值税(进项税额) 255000
贷:
其他货币资金——信用证保证金 1755000
3.企业收到银行收款通知,对该境外销货单位开出的信用证余款245000元已经转回银行账户。
丁说:
“我报的都是财经类专业化学教案竞争激烈化学教案要是没被录取化学教案我就没有前途了试卷试题”
『正确答案』
借:
银行存款 245000
贷:
其他货币资金——信用证保证金 245000
(五)存出投资款
企业向证券公司划出资金时,应按实际划出的金额,分录如下:
借:
其他货币资金——存出投资款
贷:
银行存款
购买股票、债券等时:
借:
交易性金融资产
贷:
其他货币资金——存出投资款
(六)外埠存款
【例题】1.甲企业派采购员到异地采购原材料,8月10日企业委托开户银行汇款100000元到采购地设立采购专户。
句化学教案使整段文字语意完整连贯化学教案内容贴切化学教案逻辑严密试卷试题每处不超过15个字试卷试题(6分)
『正确答案』
借:
其他货币资金——外埠存款 100000
贷:
银行存款 100000
2.8月20日,采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证,增值税专用发票上的原材料价款为80000元,增值税税额为l3600元。
(1)基态砷原子的电子排布式为▲;砷与溴的第一电离能较大的是▲试卷试题
『正确答案』
借:
原材料 80000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷:
其他货币资金——外埠存款 93600
3.8月30日,收到开户银行的收款通知,该采购专户中的结余款项已经转回。
化学教案在毫不留情地虐杀一切绿色生命的干旱、暴风和严寒里化学教案只有骆驼刺存活下来
『正确答案』
借:
银行存款 6400
贷:
其他货币资金——外埠存款 6400
【例题·综合题部分】甲企业购入A公司商品作为原材料核算,取得的增值税专用发票上的价款为200000元,增值税税额为34000元,已用银行汇票办理结算,多余款项16000元退回开户银行,企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。
A公司商品成本为150000元。
思想领袖试卷试题这批思想家有一个共同的特点化学教案就是激烈抨击以黑格尔为代表的以历
『正确答案』
1.甲企业:
借:
原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:
其他货币资金——银行汇票 234000
借:
银行存款 16000
贷:
其他货币资金——银行汇票 16000
2.A公司确认收入:
借:
银行存款 234000
贷:
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
结转成本:
借:
主营业务成本 150000
贷:
库存商品 150000
【例题·2009综合题部分】
(1)6月3日,持银行汇票300万元购入W材料800千克,增值税专用发票上注明的货款为216万元,增值税额36.72万元,对方代垫包装费1.8万元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(2)6月6日,签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克,增值税专用发票上注明的货款为163万元,增值税额27.71万元,对方代垫保险费0.4万元。
材料已验收入库。
情化学教案特指题材狭小、没有广泛社会意义的微小事件试卷试题十室九空:
形容天灾人祸使得人民流离失所的悲惨景象试卷试题痛心
『正确答案』
(分录中的金额单位为万元)
①借:
原材料——W材料 217.8
应交税费——应交增值税(进项税额)36.72
贷:
其他货币资金——银行汇票存款 254.52
借:
银行存款 45.48
贷:
其他货币资金——银行汇票存款 45.48
②借:
原材料——W材料 163.4
应交税费——交增值税(进项税额)27.71
贷:
应付票据 191.11
【例题·2010多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。
A.企业持有的3个月内到期的债券投资
B.企业为购买股票向证券公司划出的资金
C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金化学教案来自全球22个国家的26名海外学者与国内19名著名学者参加了本次座谈会试卷试题
『正确答案』BCD
本节小节
1.待处理现金盘盈盘亏通过( )账户核算?
2.亏、盈处理结果通过( )账户?
与将来的存货、固定资产盘盈盘亏相结合共同出题,只有现金盘盈可能计入营业外收入。
3.给出几笔未达账项,编余额调节表。
(2009已考过)
4.银行存款余额调节表能否作为企业调整存款日记账的原始凭证?
不可以。
可以动用的存款余额并非是银行对账单余额。
5.未达账项对企业与银行记录金额谁大谁小的影响。
6.其他货币资金的构成。
7.计算题中采购货物办理银行汇票或用银行汇票采购的账务。
——其他货币资金
8.计算题中销售货物收到银行汇票的账务。
——银行存款是律师化学教案就算我是一个杀人犯化学教案你也要为我辩护化学教案你知道吗?
”
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