历年中级会计实务学习指导.docx
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历年中级会计实务学习指导
历年中级会计实务学习指导
单选题
1、会计处理中,固定资产净值亦称折余价值,是指固定资产的()。
A.重置价值
B.原始价值
C.重置价值减去已提折旧后的余额
D.原始价值减去已提折旧后的余额
多选题
2、计算国内生产总值的方法包括()。
A.生产法
B.产品法
C.支出法
D.工厂法
E.收入法
单选题
3、在施工过程中,生产工人的劳动保险费属于()。
A.直接费
B.其他直接费
C.企业管理费
D.现场管理费
单选题
4、下列事项中,属于会计估计变更的是()。
A.固定资产扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年
B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C.无形资产的剩余摊销期限由8年改为5年
D.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
多选题
5、根据《会计档案管理办法》的规定,在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时,( )不得销毁。
A.未结清债权债务的原始凭证
B.正在建设期间的建设单位会计档案
C.超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D.超过会计档案保管期限且无未了事项的原始凭证
单选题
6、下列事项中,以可变现净值作为会计计量基础的是()
A.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B.对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C.对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D.对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
单选题
7、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元,期末按公允价值计量,其持有期间公允价值累计净增加额为300万元,出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下,甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。
A.400
B.1100
C.1400
D.1700
单选题
8、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值
D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用全事的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出
多选题
9、在对固定资产进行初始计量时,可以采用的会计计量属性有()。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.现值
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。
A.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额
B.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
C.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则计入固定资产价值
D.固定资产装修费用,在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时,该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出
单选题
12、某项固定资产的原始价值为100000元,预计净残值率为10%,预计使用年限5年。
如果企业采用年数总和法计提折旧,第三年应计提的折旧额为()元;
A.30000
B.24000
C.18000
D.6000
多选题
13、资产负债表日后事项中属于非调整事项的是()。
A.销货退回
B.发生火灾
C.对外巨额投资
D.提取坏账准备
简答题
14、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年甲公司和乙公司发生如下交易:
(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2010年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有的A公司10%的股权投资换取乙公司出租的房产。
(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3)2010年4月1日,双方办理完毕资产所有权划转手续,有关资料如下:
①甲公司换出:
库存商品账面成本300万元,已计提存货跌价准备100万元,公允价值400万元;持有A公司股票划分为可供出售金融资产,账面价值为550万元(其中成本为500万元,公允价值变动为50万元),按照当日收盘价格计算的公允价值为705万元。
②乙公司换出:
投资性房地产的账面余额为800万元。
其中成本为700万元,公允价值变动为100万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为60万元。
交换日公允价值为1100万元。
③乙公司向甲公司支付银行存款73万元。
④甲公司换入房产继续用于出租。
乙公司换入的库存商品仍作为库存商品核算,换入的A公司股票作为长期股权投资核算。
1.判断甲公司与乙公司进行的交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
单选题
15、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2006年12月25日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方次年1月2日付款,取得现金折扣600元。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的非调整事项
B.作为资产负债表日后事项的调整事项
C.直接反映在2007年当期会计报表中
D.在2007年报表附注中说明
单选题
16、20×6年11月15日,M企业因租赁期满,将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
20×6年12月1日,该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为7800万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量,原账面价值为7750万元,其中,成本为6500万元,公允价值变动为增值1250万元。
转换时确认的公允价值变动损益为()万元。
A.220
B.50
C.6720
D.80
多选题
17、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本
B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本
C.同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产,只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产
单选题
18、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响),适用的所得税税率为18%。
2008年初适用所得税税率改为25%。
2008年末固定资产的账面价值为6000万元,计税基础为5800万元,2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。
甲公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为()。
A.借:
递延所得税负债65
贷:
所得税费用65
B.借:
递延所得税负债40
递延所得税资产25
贷:
所得税费用65
C.借:
递延所得税负债24
递延所得税资产33
贷:
所得税费用57
D.借:
所得税费用25
递延所得税资产25
贷:
递延所得税负债50
单选题
19、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2003年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2003年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为15万元。
假定该技术改造工程于2003年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计可收回金额为5850万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
多选题
20、下列对投资性房地产后续计量模式变更的表述中,正确的有()。
A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的,变更时的公允价值与账面价值的差额计入资本公积
B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的,变更时的公允价值与账面价值的差额计入当期损益
C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的,属于会计政策变更,应该追溯调整
-----------------------------------------
1-答案:
D
暂无解析
2-答案:
A,C,E
[解析]国内生产总值的计算方法:
①生产法,国内生产总值=∑各部门增加值=∑[各部门总产出-各部门中间消耗]=∑各部门总产出-∑各部门中间消耗;②收入法,国内生产总值=∑各部门劳动者报酬+∑各部门生产税净额+∑各部门固定资产折旧+∑各部门营业盈余;③支出法,国内生产总值=最终消费+资本形成总额+(货物和服务出口-货物和服务进口)。
3-答案:
C
[大纲要求]掌握
4-答案:
C
暂无解析
5-答案:
A,B,C
暂无解析
6-答案:
B
[解析]在会计期末,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量,此时,存货就是采用可变现净值作为计量基础。
7-答案:
D
[解析]根据《企业会计准则――投资性房地产》准则及其相关指南的规定,按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,其出售时,按照出售所得价款确认为收入,同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。
本题的计算为:
1400+300=1700(万元)。
8-答案:
C
[解析]固定资产后续支出的会计处理规定。
9-答案:
A,B,D
[解析]固定资产通常按历史成本进行计量;对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产按固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额计量;对实质上具有融资性质的固定资产成本以购买价款的现值为基础确定。
可变现净值不用于固定资产的初始计量。
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
C
暂无解析
12-答案:
C
[解析]第三年应计提的折旧额=100000×(1-10%)×3÷15=18000(元)
13-答案:
B,C,D
[解析]退回报告年度销售的货物属于调整事项
14-答案:
计算2010年4月1日乙公司换入库存商品和长期股权投资的成本及此项交易对乙公司营业利润的影响额
暂无解析
15-答案:
C
[解析]此题不属于资产负债表日后事项,应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。
16-答案:
B
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=7800-7750=50(万元)
17-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则第6号――无形资产》和《企业会计准则第20号――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并只确认被合并方已确认的无形资产,合并中不会产生和确认新的无形资产。
18-答案:
B
[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元,年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000-5800)×25%=50(万元)
19-答案:
B
[解析]2003年1~3月计提的折旧额=7500÷20×3/12=93.75(万元)
20-答案:
C,D
暂无解析
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- 历年 中级会计 实务 学习 指导