第一章会计法律制度.docx
- 文档编号:10409455
- 上传时间:2023-02-11
- 格式:DOCX
- 页数:66
- 大小:463.61KB
第一章会计法律制度.docx
《第一章会计法律制度.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第一章会计法律制度.docx(66页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
第一章会计法律制度
第一章知识结构图
第一章 会计法律制度
本章讲6个问题:
第一节会计法律制度的构成
第二节会计工作管理体制
第三节会计核算
第四节会计监督
第五节会计机构和会计人员
第六节法律责任
本章适用的会计法律制度主要有《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等
第一节 会计法律制度的构成
一、会计法律制度的概念
会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称,包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。
是调整会计关系的法律规范。
(一)定义要点
1.制定人:
国家权力机关和行政机关
2.制定的什么:
会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度
3.调整对象:
会计关系
(二)会计关系(判断)
会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系称为会计关系。
(三)权力机关、行政机关、司法机关
权力机关:
各级人民代表大会及其常委会
行政机关:
各级政府(如政府及其主管部门,像公安局、工商局、税务局)
司法机关:
各级法院和检察院
行政机关、司法机关都是由权力机关选举产生的。
他们对权力机关负责。
行政机关负责具体的社会管理。
司法机关负责解决民事纠纷、打击犯罪等暴力活动。
很简单的概括三者:
权力机关----立法;行政机关----执行司法机关----判断
【本知识点典型考核方式和内容】
二、会计法律制度的构成(3个层次)
(一)会计法律
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
我国目前有两部会计法律——《中华人民共和国会计法》(简称《会计法》)
——《注册会计师法》
《注册会计师法》是为了加强对注册会计师的管理,规范会计师事务所及注册会计师行为而指定的会计法律
1.制定主体:
国家权力机关——全国人民代表大会及其常委会
2.制定、实施时间:
1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的现行的《中华人民共和国会计法》。
2000年7月实施。
3.会计法地位(效力):
会计法律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。
4.立法目的:
规范会计行为,保证会计资料真实、完整,加强经济管理和财务管理,提高经济效益,维护社会主义市场经济秩序。
会计行为:
是指对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为,以及保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。
5.适用范围:
《会计法》第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务。
(个体工商户、村民委员会不属于单位,但是外国在我国境内的企业属于本调整范围)
【例题1·多选题】在我国会计法规体系中,《会计法》是( )。
A.调整我国经济生活中会计关系的法律总规范
B.是会计法律制度中层次最高的法律规范
C.是制定其他会计法规的依据
D.是指导会计工作的最高准则
【例1-1·教材例题·判断题】我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》。
【例题2·多选题】下列属于《会计法》适用范围的有( )。
A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关 D.社会团体
【例题3·多选题】下列各项中,属于必须依照《会计法》办理会计事务的单位有( )。
A.社会公益团体 B.司法机关 C.村民委员会 D.外国在我国的常驻机构
【例题4·不定项选择题】下列行为中,属于《会计法》调整范围的有( )。
A.某个人消费者将商店开具的购买服装的发票撕毁
B.某上市公司没有在财务会计报告中披露为其他单位提供债务担保的事实
C.某纳税人在填写纳税申报表时隐瞒其实际收入
D.某国有企业任用没有会计从业资格的人员从事会计工作
▲区分会计法律制度与会计法律。
(二)会计行政法规
会计行政法规是指由国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布,调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。
1.制定主体:
国家行政机关——国务院,或批准发布
2.制定依据:
《会计法》
3.范围:
《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》;92年的《企业会计准则》
(三)国家统一的会计制度
国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据本法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
1.制定主体:
国家行政机关——国务院财政部门
2.制定依据:
《会计法》
3.内容:
会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
4.范围:
包括会计部门规章和会计规范性文件。
▲会计部门规章
会计部门规章根据《中华人民共和国立法法》规定的程序,由财政部制定,并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。
如:
《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》、《企业会计准则——基本准则》等属于会计部门规章。
▲会计规范性文件
会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法。
如:
《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》(三驾马车)
《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计档案管理办法》、《企业会计准则——具体准则》《企业会计准则——应用指南》《企业财务通则》《会计人员继续教育规定》等属于会计规范性文件。
我国企业的会计准则体系:
《企业会计准则——基本准则》
《企业会计准则——具体准则》
《企业会计准则——应用指南》
【例题6·单选题】《企业财务会计报告条例》属于( )。
A.会计法律B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
【例题7·不定项选择题】下列各项中,属于会计行政法规的是( )。
A.《会计法》 B.《企业财务会计报告条例》
C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则——基本准则》
【例题8·多选题】下列各项中,属于国家统一的会计制度内容的是( )。
A.会计核算制度B.会计监督制度
C.会计机构和会计人员管理制度 D.会计工作管理制度
【例题1·多选题】我国的会计法律制度包括( )。
A.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计部门规章和规范性文件
第二节 会计工作管理体制
会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度。
一、会计工作的行政管理
我国会计工作的行政管理遵循的原则:
“统一领导,分级管理”
主管部门:
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门履行的会计行政管理职能主要有:
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施(最基本的职能)
(二)会计市场管理(会计市场的准入管理、运行管理、退出管理)
会计从业资格的取得,代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立的一条件。
(三)会计专业人才评价
会计从业资格,初级、中级、高级(副高级)会计专业技术资格,正高级会计师资格的会计人才评价体系。
(四)会计监督检查
会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查
【例题1·单选题】我国主管全国会计工作的机构是( )。
A.国务院 B.全国人大常委会 C.财政部 D.审计署
【例题2·单选题】我国会计工作的行政管理遵循的是( )原则。
A.统一领导、分级管理 B.统一规划、分级管理
C.统一领导、条块管理 D.统一规划、集中管理
【例题3·单选题】下列各项中,有权对违反《会计法》行为实施处罚的机关是( )。
A.省级以上人民政府财政部门 B.市级以上人民政府财政部门
C.县级以人民政府财政部门 D.各级财政部门
【例1-4·教材例题·单项选择题】我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是( )
A.会计监督检查 B.会计市场管理
C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 D.会计专业人才评价
二、会计工作的自律管理
它是对会计行政管理的一种非常有益的补充。
我国目前会计工作的自律管理组织主要有:
中国注册会计师协会和中国会计学会。
三、单位会计工作管理
单位会计工作管理主要包括
单位会计工作管理的责任主体、会计人员的管理制度、会计人员的任职资格、单位内部会计管理制度
(一)单位会计工作管理的责任主体
单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
单位负责人,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。
一是单位的法定代表人(也称法人代表):
是指依法代表法人单位行使职权的负责人:
(1)公司制企业:
董事长、执行董事、经理;
(2)国有企业:
厂长、经理;
(3)国家机关:
最高行政长官。
二是按照法律、行政法规的规定代表单位形式职权的负责人:
即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人:
合伙企业的合伙人、个人独资企业的投资人
【例题1·不定项选题】下列各项中,属于单位负责人的是( )。
A.国有企业经理B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人 D.总会计师
【例题2·多选题】《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料( )。
A.合理B.真实C.全面 D.完整
【例题3·判断题】《会计法》中所称的单位负责人均指法定代表人。
( )
【例题4·判断题】单位负责人为单位会计责任主体
,就是说如果一个单位会计工作中出现违法违纪行为,单位负责人应当承担全部责任。
( )
(二)会计人员的管理制度(简要了解)
会计人员的从业资格、专业技术职务资格、会计人员的调遣管理、会计人员的评优表彰奖惩、会计人员的任免管理、会计人员的继续教育等。
(三)会计人员的任职资格
《会计法》第三十八条 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。
会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格:
会计从业资格证书
会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历
总会计师必须具备的条件
会计师任职资格
主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年
(四)单位内部会计管理制度
第八十四条 各单位应当根据会计法和国家统一会计制度的规定,结合单位类型和内部管理的需要,建立健全相应的内部会计管理制度。
1.单位内部会计管理制度的制定原则:
应当执行法律、法规和国家统一财务会计制度。
【例1-7·教材例题·判断题】单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度,因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。
( )
2.单位内部会计管理制度的内容
包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等12项制度。
【例题5·多选题】下列各项中,属于单位内部会计管理制度内容的有( )。
A.账务处理程序制度 B.会计从业资格管理办法C.计量验收制度D.成本核算制度
【例题6·判断题】根据《会计基础工作规范》规定,各单位应建立账务处理程序制度。
( )
第三节 会计核算
一、会计信息质量要求
(一)真实性要求(可靠性要求)
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
【例1·单选题】下列表述中,符合会计资料真实性要求的是( )。
A.会计资料应当如实反映经济业务事项
B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果
C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法
D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全
(二)相关性要求
相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
(三)明晰性要求(可理解性要求)
企业提供的会计信息应当清晰明了,便于投资者等财务报告使用者理解和使用。
(四)可比性要求
1.同一企业不同时期可比:
纵向可比。
要求企业采用的会计政策(会计处理方法)在前后各期保持一致,不得随意改变。
2.不同企业相同会计期间可比:
横向可比。
要求会计核算按照国家统一规定的会计政策(会计处理方法)进行核算。
【例2·单选题】企业采用的会计处理方法和程序前后各期应当一致,不得随意变更,这是会计核算的( )。
A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求
【例3·单选题】在会计核算的信息质量要求中,要求会计信息口径一致,以便于不同企业之间进行横向比较的是( )。
A.真实性要求 B.相关性要求 C.明晰性要求 D.可比性要求
(五)经济实质重于法律形式要求
要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
例如:
融资租赁的核算、收入的确认(售后回购)均体现了实质重于形式的质量要求。
【例4·单选题】企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算,所体现的会计核算的信息质量要求是( )。
A.客观性要求 B.相关性要求 C.可比性要求 D.实质重于形式要求
(六)重要性要求
要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
如将劳动资料分为固定资产与低值易耗品。
(七)谨慎性要求
是指在有不确定因素的情况下作出判断时,保持必要的谨慎,不抬高资产或收益,也不压低负债或费用。
很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性要求,如对资产计提减值准备或跌价准备等。
【例5·单选题】对应收账款计提坏账准备,遵循的会计信息质量要求的是( )。
A.重要性要求 B.可比性要求 C.谨慎性要求 D.真实性要求
(八)及时性要求
及时性要求企业对于已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。
本考核点要求:
【例6·多选题】下列各项中,属于会计核算信息质量要求的是( )。
A.真实性要求 B.实质重于形式要求 C.相关性要求 D.完整性要求
【例1-8·教材例题·单选题】(P12能理解会计核算信息质量要求)
二、会计核算的总体要求
(一)会计核算依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
【例1·判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。
( )
(二)对会计资料的基本要求
1.会计资料,必须符合国家统一的会计制度的规定。
2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
伪造会计作凭证、会计账簿和其他会计资料,是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料.是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容,歪曲事实真相的行为,即篡改事实。
提供虚假的财务会计报告,
是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料
或直接篡改财务会计报告上的数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果,借以误导、欺骗会计资料使用者的行为,即以假乱真。
【例2·多选题】下列各项中,属于会计资料的是( )。
A.会计账簿 B.会计凭证 C.会计报表 D.经济合同
【例1-9·教材例题·单选题】
某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员,发生招待费800元.事后,他将酒店开出的数据金额改为1800元,并作为报销凭证进行了报销。
请问朱某的行为是否违法?
说明理由。
【例1-10·教材例题·不定项选择题】
某地方财政部门进行执行检查时发现一家单位编造了虚假的会计凭证和会计账簿,认定这是“提供虚假的财务会计报告”行为,为此该单位领导不服,以单位“没有直接篡改财务会计报告中的数据”为由对财政部门的认定不予接受。
请对此予以分析并说明理由。
【例3·不定项选择题】下列各项中,属于伪造会计凭证行为的是( )。
A.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计凭证
B.用涂改手段改变会计凭证的真实内容
C.用挖补手段改变会计凭证的真实内容
D.以药水腐蚀手段改变会计凭证的真实内容
【例4·不定项选择题】下列各项中,属于变造会计凭证行为的是( )。
A.某公司为一客户虚开销货发票一张,并按票面金额的10%收取好处费
B.某业务员将购货发票上的金额50万元,用“消字灵”修改为80万元报账
C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额7000元涂改为9000元
D.购货部门转来一张购货发票,原金额计算有误,出票单位已作更正并加盖出票单位公章
三、会计核算的其他要求
(一)依法建立账册
各单位(不包括个人及个体工商户)必须依法设置会计账簿,并保证其真实、完整。
不具备设置条件的,应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
(二)明确会计核算内容
下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:
1.款项和有价证券的收付;
2.财物的收发、增减和使用;
3.债权债务的发生和结算;
4.资本、基金的增减;
5.收入、支出、费用、成本的计算;
6.财务成果的计算和处理;
7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
【例1·多项选择题】按照《会计法》的规定,某单位发生的下列事项中应当办理会计手续,进行会计核算的是( )。
A.向银行借入3个月的短期借款B.收到某单位投入的一项无形资产
C.签订了一笔100万元货款的销售合同D.向工人发放工资
(三)正确采用会计处理方法
各单位采用的会计处理方法,前后各期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。
(。
。
。
原则)
在下述两种情况下,企业可以变更会计政策:
一是有关法规发生变化,要求企业变更会计政策,
二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。
【例2·判断题】根据《会计法》规定,各单位采用的会计处理方法,前后各期应一致,不得改变。
( )
本节重点归纳总结:
会计核算的要求。
(四)以公历年度为会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
【例3·判断题】在我国,企业可根据自身情况划分会计年度,但一经采用后不得随意变动。
( )
(五)以人民币为记账本位币
记账本位币:
日常填会计凭证、登记制簿和编制财务会计报告用以计量的货币
我国会计核算以人民币为记账本位币。
业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例1-11·教材例题·判断题】
某企业的业务收支以美元为主,因此该企业可以选定美元为记账本位币。
()
【例4·单选题】某外商投资企业,业务收支以美元为主,也有少量的人民币,根据《会计法》的规定,为方便会计核算,该单位应采用( )作为记账本位币。
A.人民币B.人民币或美元 C.欧元D.美元
【例5·判断题】我国境内的所有企业必须以人民币为记账本位币。
( )
【例6·不定项选择题】关于记账本位币,下列说法中表述错误的是( )。
A.记账本位币是指日常登记账簿和编制财务会计报告用以计量的货币
B.我国会计核算原则上以人民币为记账本位币
C.法律不允许收支业务以人民币以外的货币为主的单位选定某种货币作为记账本位币
D.以人民币以外的货币为记账本位币的,在编制财务会计报告时应折算成人民币反映
(六)会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定
使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。
【例7·判断题】使用计算机进行会计核算的,其会计账簿的登记、更正,应根据会计软件所提供的方法进行,不必与国家统一的会计制度相符。
( )
(七)正确使用会计记录文字
会计记录的文字应当使用中文。
在民族自治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。
在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
【例1-12·教材例题·判断题】
某外商投资企业作为子公司,采用了由母公司统一配置的以英语为文字界面的会计系统软件,于是,该企业以母公司的规定为由,以英语作为会计记录的唯一文字,并且向我国政府报送的会计报表也采用英语。
请问该企业的做法是否合法?
说明理由。
【例8·不定项选择题】关于会计记录文字论述,下列说法中错误的是( )。
A.会计记录文字应当用汉字B.会计记录文字不可以用外国文字
C.民族自治单位的会计记录文字可以同时用当地通用的一种民族文字
D.在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字
【例9·判断题】对于我国的少数民族自治地区,会计记录的文字可以使用少数民族文字。
( )
四、会计凭证
《会计法》第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。
(一)原始凭证
1.原始凭证的内容
原始凭证的内容必须具备:
凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。
2.原始凭证的填制和取得
从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章。
自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。
对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。
3.原始凭证的审核
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,
对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
(1)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符。
购买实物的原始凭证,必须有验收证明。
支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。
(2)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 第一章 会计 法律制度