最新事业单位会计报表编制参考答案.docx
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最新事业单位会计报表编制参考答案
事业单位会计核算实务流程
学习目标
1.熟悉事业单位年终决算时资产负债表编制的基本程序;
2.学会结账前和结账后资产负债表的编制方法;
3.学会事业单位12月31日记账凭证的编制方法。
(一)基础资料
四川成都市第八中学2011年11月30日的资产负债表,见下表1。
表1
资产负债表
编制单位:
四川成都市第八中学2011年11月30日金额单位:
元
资产部类
年初数
期末数
负债部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
现金
4800
3700
借入款项
银行存款
80000
132000
应付票据
零余额账户用款额度
30000
应付账款
应收票据
预收账款
应收账款
其他应付款
80300
30100
预付账款
应交预算款
其他应收款
6600
54800
应缴财政专户款
材料
30000
48000
应交税金
产成品
应付工资(离退休费)
对外投资
280400
280400
应付地方(部门)津贴补贴
固定资产
3230000
3546000
应付其他个人收入
无形资产
负债合计
80300
30l00
财政应返还限额
三、净资产类
资产合计
3631800
4094900
事业基金
286100
286100
其中:
一般基金
5700
5700
投资基金
280400
280400
固定基金
3230000
3546000
专用基金
35400
49700
五、支出类
事业结余
拨出经费
经营结余
拨出专款
净资产合计
3551500
3881800
专款支出
90000
四、收入类
事业支出
3580000
财政补助收入
1880000
经营支出
上级补助收入
100000
成本费用
拨入专款
100000
销售税金
事业收入
1930000
上缴上级支出
220000
经营收入
据介绍,经常光顾“碧芝”的都是些希望得到世界上“独一无二”饰品的年轻人,他们在琳琅满目的货架上挑选,然后亲手串连,他们就是偏爱这种DIY的方式,完全自助。
(1)价格低
对附属单位补助
在上海,随着轨道交通的发展,地铁商铺应运而生,并且在重要商圈已经形成一定的气候,投资经营地铁商铺逐渐为一大热门。
在人民广场地下的迪美购物中心,有一家DIY自制饰品店--“碧芝自制饰品店”
随科技的迅速发展,人们的生活日益趋向便捷、快速,方便,对于我国传统的手工艺制作,也很少有人问津,因此,我组想借此创业机会,在校园内开个DIY创意小屋。
它包括编织、刺绣、串珠等,让我们传统的手工制作也能走进大学,丰富我们的生活。
140000
附属单位缴款
“碧芝”的成功归于他的唯一,这独一无二的物品就吸引了各种女性的眼光。
320000
夏日的街头,吊带装、露背装、一步裙、迷你裙五彩缤纷、争妍斗艳。
爱美的女孩们不仅在服饰搭配上费尽心机,饰品的选择也十分讲究。
可惜在商店里买的项链、手链、手机挂坠等往往样式平淡无奇,还容易出现雷同现象。
结转自筹基建
据了解,百分之八十的饰品店都推出“DIY饰品”来吸引顾客,一方面顺应了年轻一代喜欢与众不同、标新立异的心理;另一方面,自制饰品价格相对较低,可以随时更新换代,也满足了年轻人“喜新厌旧”的需要,因而很受欢迎。
300000
7、你喜欢哪一类型的DIY手工艺制品?
其他收入
183000
支出合计
调研提纲:
4330000
收入合计
PS:
消费者分析4513000
资产部类合计
3631800
8424900
负债部类合计
3631800
8424900
(二)基本核算业务
根据成都市第八中学12月份发生的经济业务编制会计分录(每笔分录每一会计科目都需写出内容摘要)。
1.学校开出财政授权支付凭证,支付行政科刘云报销本月份学校电费30000元给成都盐石口电网公司,其中替个人代垫5000元。
刘云经报本月学校用电费用借:
事业支出——基本支出——水电费25000
刘云经报本月代垫职工个人用电其他应收款一一代垫水电费5000
支付成都盐石口电网公司学校本月电费贷:
零余额账户用款额度30000
2.收到代理银行的到账通知书,市财政局拨来本月授权支付额度的教育基本经费100000元。
收到巿财政本月授权支付额度借:
零余额账户用款额度100000
收本月教育基本经费拨款转入贷:
财政补助收入——基本支出100000
3.收到财政专户拨来预算外资金返还款50000元,作学校基本教育经费的补充,通过银行收讫。
收市财政局拨来返还款借:
银行存款50000
财政拨来返还款转入贷:
财政专户返还收入——基本支出50000
4.收到银行转来利息清单,列明当年银行存款利息收入l0000元。
收开户行转来存款利息借:
银行存款10000
银行存款利息转入贷:
其他收入——利息收入10000
5.计算出本月应付在职职工基本工资60000元,应付地方津贴补贴50000元。
本月发放在职职工基本工资借:
事业支出——基本支出——基本工资60000
本月发放在职职工津贴补贴——基本支出——津贴补贴50000
应付未付职工基本工资转入贷:
应付工资(离退休费)60000
应付未付职工津贴补贴转入应付地方(部门)津贴补贴50000
6.收到工资统发代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及工资发放明细表回单,发放本月在职职工基本工资60000元,津贴补贴50000元。
巳付本月职工基本工资转销原挂账数借:
应付工资(离退休费)60000
巳付本月职工津贴补贴转销原挂账数应付地方(部门)津贴补贴50000
财政直接支付工资和津补贴作收入贷:
财政补助收入——基本支出110000
7.校教务科设备管理员吴飞经手,以政府采购形式购进专用教学设备投影仪一台,价值5400元,设备已交付使用,财政直接将设备购置款支付给供货商。
吴飞经报购入投影仪一台借:
事业支出——基本支出5400
财政直接支付设备款转作拨款收入贷:
财政补助收入——基本支出5400
同时,
购入教学专用投影仪借:
固定资产——专用设备5400
购入投影仪贷:
固定基金5400
8.校办公室王红经报,购买零星办公用品2300元,开具支付令通过代理银行从本校零余额用款账户支付给成都晨光办公用品商店。
王红经报购入零星办公用品借:
事业支出——基本支出2300
付成都晨光办公用品商店购货款贷:
零余额账户用款额度2300
9.王华报销到北京参加教学观摩差旅费l200元,原预借1500元,退回现金300元。
王华报北京教学观摩差旅费借:
事业支出——基本支出——差旅费1200
收王华退回原借款余额现金300
报销差旅费转销原借款贷:
其他应收款——王华1500
10.教务科张俊从材料库房领用考试用纸,价值5000元。
张俊从材料库领考试用纸借:
事业支出——基本支出5000
张俊领考试用纸转销部分贷:
材料——纸张5000
三、记账并办理12月份月结
先将l2月份的经济业务记入有关账户,结出各账户余额(各账户的登记与结转采用丁字账户登记),然后编制试算平衡表(见表2),最后编制l2月31日结账前资产负债表(见表3)。
现金
期初:
3700
⑨300
期末:
4000
银行存款
期初:
132000
③50000
④10000
期末:
192000
零余额账户用款额度
期初:
30000
②100000
①30000
⑧2300
期末:
97700
其他应收款
期初:
54800
①5000
⑨1500
期末:
58300
固定资产
期初:
3546000
⑦5400
期末:
3551400
材料
期初:
48000
⑩5000
期末:
43000
固定基金
期初:
3546000
⑦5400
期末:
3551400
应付工资(离退休费)
⑥60000
期初:
0
⑤60000
期末:
0
应付地方(部门)津贴补贴
⑥50000
期初:
0
⑤50000
期末:
0
财政补助收入
期初:
1880000
②100000
⑥110000
⑦5400
合计:
2095400
事业收入
期初:
1930000
合计:
1930000
财政专户返还收入
③50000
合计:
50000
其他收入
期初:
183000
④10000
合计:
193000
事业支出
期初:
3580000
①25000
⑤110000
⑦5400
⑧2300
⑨1200
⑩5000
合计:
3728900
表2
账户发生额及余额试算平衡表
2011年12月31日(结账前)金额单位:
元
期初余额
12月发生额
期末余额
账户名称
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
3700
300
4000
银行存款
132000
60000
192000
零余额账户用款额度
30000
100000
32300
97700
其他应收款
54800
5000
1500
58300
材料
48000
5000
43000
对外投资
280400
280400
固定资产
3546000
5400
3551400
专款支出
90000
90000
事业支出
3580000
148900
3728900
上缴上级支出
220000
220000
对附属单位补助
140000
140000
结转自筹基建
300000
300000
其他应付款
30l00
30l00
应付工资(离退休费)
60000
60000
O
应付地方(部门)津贴补贴
50000
50000
O
事业基金
286100
286100
固定基金
3546000
5400
3551400
专用基金
49700
49700
财政补助收入
1880000
215400
2095400
上级补助收入
100000
l00000
拨入专款
100000
100000
事业收入
1930000
1930000
财政专户返还收入
50000
50000
附属单位缴款
320000
320000
其他收入
183000
10000
193000
合计
8424900
8424900
429600
429600
8705700
8705700
表3资产负债表
编制单位:
成都市第八中学2011年12月31日(结账前)金额单位:
元
资产部类
年初数
期末数
负债部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
现金
4800
4000
借入款项
银行存款
80000
192000
应付票据
零余额账户用款额度
97700
应付账款
应收票据
预收账款
应收账款
其他应付款
80300
30100
预付账款
应缴预算款
其他应收款
6600
58300
应缴财政专户款
材料
30000
43000
应交税金
产成品
应付工资(离退休费)
对外投资
280400
280400
应付地方(部门)津贴补贴
固定资产
3230000
3551400
应付其他个人收入
无形资产
负债合计
80300
30100
财政应返还限额
三、净资产类
资产合计
3631800
4226800
事业基金
286100
286100
其中:
一般基金
5700
5700
投资基金
280400
280400
固定基金
3230000
3551400
专用基金
35400
49700
五、支出类
事业结余
拨出经费
经营结余
拨出专款
净资产合计
3551500
3887200
专款支出
90000
四、收入类
事业支出
3728900
财政补助收入
2095400
经营支出
上级补助收入
100000
成本费用
拨入专款
100000
销售税金
事业收入
1930000
上缴上级支出
220000
财政专户返还收入
50000
对附属单位补助
140000
经营收入
结转自筹基建
300000
附属单位缴款
320000
其他收入
193000
支出合计
4478900
收入合计
4788400
资产部类合计
3631800
8705700
负债部类合计
3631800
8705700
(四)编制l2月31日的记账凭证
假定该学校①暂时没有计提福利基金;②当年实现的事业结余不属于应纳企业所得税的所得额;③本单位安排的专项工程(实验专用设备)完工,专项支出全部投入专用设备里,在年终办理结转,合同规定结余留归单位使用;④本年度财政直接支付预算指标与当年财政直接支付实际支出数相等,不存在差额,而代理银行提供的对账单有余额作相关注销额度处理;⑤本年度收入和支出都为基本支出,不存在项目支出。
要求:
根据12月31日结账前资产负债表,编制l2月31日的记账凭证(用会计分录表示,结转时分录的每一会计科目摘要需写出,接12月份经济业务会计分录序号序时编号)。
11.依据代理银行的对账单作相关注销额度的账务处理
注销年末未用零余额账户额度借:
财政应返还额度——财政授权支付97700
本账户未用完额度作清零处理贷:
零余额账户用款额度97700
12.将财政补助收入等账户余额转入事业结余。
结转本年本账户合计入事业结余借:
财政补助收入——基本支出2095400
结转本年本账户合计入事业结余上级补助收入——基本支出l00000
结转本年本账户合计入事业结余事业收入——基本支出l930000
结转本年本账户合计入事业结余财政专户返还收入——基本支出50000
结转本年本账户合计入事业结余附属单位缴款320000
结转本年本账户合计入事业结余其他收入l93000
由财政补助收入等收入类账户转入贷:
事业结余——基本支出结余4688400
13.将事业支出等账户余额转入事业结余。
由事业支出等支出类账户转入借:
事业结余——基本支出结余4388900
结转本年本账户合计入事业结余贷:
事业支出——基本支出3728900
结转本年本账户合计入事业结余上缴上级支出220000
结转本年本账户合计入事业结余对附属单位补助140000
结转本年本账户合计入事业结余结转自筹基建300000
14.将当年实现的事业结余转入结余分配。
当年实现的事业结余=4688400—4388900=299500(元)
结转本账户结余入结余分配借:
事业结余——基本支出结余299500
本年事业结余转入贷:
结余分配299500
15.再将当年实现的事业结余由结余分配转入事业基金。
结转本账户结余入事业基金借:
结余分配299500
本年结余分配转入贷:
事业基金——一般基金299500
16.专项工程完工,办理对冲其结余留用。
本年项目完工与支出对冲及转事业基金借:
拨入专款100000
将专项工程支出与拨入专款对冲贷:
专款支出90000
专项拨款结余按规定留用转入事业基金——一般基金10000
同时:
本年专款建造实验专用设备一台借:
固定资产——专用设备90000
完工实验专用设备转入贷:
固定基金90000
(五)记账并办理年终结账
先将l2月31日的记账凭证记入有关账户,结出各账户余额(账户的登记与结转采用丁字账户登记,未全部计算,仅作参考),然后编制试算平衡表(见表4),最后编制12月31日结账后资产负债表(年报)(见表5)。
事业结余
年终将支出类账户余额结转到事业结余
事业支出3728900
上缴上级支出220000
对附属单位补助140000
结转自筹基建300000
⑥年终将收入类账户余额结转到事业结余
财政补助收入2095000
上级补助收入l00000
事业收入l930000
财政专户返还收入50000
附属单位缴款320000
其他收入l93000
年终将当年实现的事业结余
转事业基金:
299500
当年实现的事业结余:
299500
事业基金——一般基金
期初:
5700
年终将当年实现的事业结余转事业基金:
299500
专项资金结余留用转入:
l0000
期末:
315200
拨入专款
100000
期初:
100000
期末:
0
专款支出
期初:
90000
90000
期末:
0
表4
账户发生额及余额试算平衡表
2011年12月31日(结账后)单位:
元
期初余额
12月31日记账凭证
期末余额
账户名称
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
现金
4000
4000
银行存款
192000
192000
零余额账户用款额度
97700
97700
0
其他应收款
58300
58300
材料
43000
43000
对外投资
280400
280400
固定资产
3551400
90000
3641400
财政应返还额度
97700
97700
专款支出
90000
90000
O
事业支出
3728900
3728900
O
上缴上级支出
220000
220000
O
对附属单位补助
140000
140000
0
结转自筹基建
300000
300000
0
其他应付款
30100
30100
事业结余
4688400
4688400
0
事业基金
286100
309500
595600
固定基金
3551400
90000
3641400
专用基金
49700
49700
财政补助收入
2095400
2095400
0
上级补助收入
100000
100000
0
拨入专款
100000
100000
0
事业收入
1930000
1930000
0
财政专户返还收入
50000
附属单位缴款
320000
320000
0
其他收入
193000
193000
0
合计
8705700
8705700
9663800
9663800
4316800
4316800
表5
资产负债表
编制单位:
成都市第八中学2011年12月31日(结账后)单位:
元
资产部类
年初数
期末数
负债部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
现金
4800
4000
借入款项
银行存款
80000
192000
应付票据
零余
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