企业内控精细化管理企业内部控制资产管理.docx

企业内控精细化管理企业内部控制资产管理.docx

《企业内控精细化管理企业内部控制资产管理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内控精细化管理企业内部控制资产管理.docx（57页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

企业内控精细化管理企业内部控制资产管理

企业内控精细化管理-企业内部控制-资产管理

第8章企业内部控制——资产管理

8．3资产管理授权批准

8．3．1存货授权审批制度

企业建立存货授权审批制度，用以规范企业存货管理，提高存货管理水平。

以下是某企业存货授权管理制度，供读者参考。

存货授权审批制度

第1章总则

第1条目的

为了明确企业各部门和相关岗位在存货管理中的职责与权限,确定授权审批的流程、责任、权限、方式及相关控制措施,特制定本制度。

第2条适用范围

本制度适用于企业各类原材料、在产品、半成品、产成品以及周转材料等存货管理的授权审批事项。

第2章存货采购的授权审批

第3条采购计划审批

1.周采购计划审批

（1）周采购计划的对象为低值易耗品和零星物品。

（2）由使用部门或仓库提出申请,填写申购单,经财务部审核同意后,由采购部组织人员实施采购。

（3）周采购计划申报的时间为每周四下午5点以前。

2.月采购计划审批

（1）月采购计划的对象为生产中所需的原材料、配件等。

（2）由使用部门提出申请,填写申购单,经财务部审核同意后,报财务总监审核,总裁签字确认,由采购部组织人员实施采购。

（3）月采购计划的申报时间为每月26日之前。

3.年采购计划

（1）年采购计划是企业对所有需购物资的综合控制。

除了周采购计划和月采购计划包含的内容外,还包括了设备的购置、工程的采购及其他物资的采购。

（2）年采购计划的审批程序如下。

①由使用部门编制本部门的采购计划,报财务部审核。

②财务部根据本年度采购预算和总体预算的要求,对采购申请报告进行审核,提出审核意见,将申请报告报财务总监复核。

③财务总监复核财务部的意见,并在申请报告上附上自己的意见,将申请报告报总裁审批。

④总裁根据财务部和财务总监的意见,对申请报告作出审批,并签字确认。

⑤采购部组织人员实施采购。

4.招标采购计划

根据国家相关规定或企业规定需要进行招标采购的,无论金额大小,一律由总裁进行审批,由采购部组织成立招投标小组实施招标采购。

第4条采购货款支付审批流程

1.采购货款支付先由采购部经办人员认真填制付款申请表,对收款单位、付款金额、用途及合同号码（附合同原件）进行详细填列,并对经济业务内容的真实性及有效性负完全责任。

2.采购部经办人员将付款申请表交由采购部负责人对业务的合理性、真实性进行审核并签署意见后交财务部会计审核。

3.财务部会计负责审核付款申请表的经济内容,包括合同、发票等,签署意见后交财务负责人复核,财务负责人复核无误后签字报相应的审批权人审批,最后交由出纳办理付款手续。

第5条货款支付按照相应的审批权限由相应的审批权人审批。

1.付款金额大于15万元的,由董事长审批。

2.付款金额在10万（含）～15万（含）元之间的,由总裁审批。

3.付款金额少于10万元的,由财务总监进行审批。

第3章存货保管授权审批

第6条存货保管授权审批范围

存货保管的授权审批适用范围为在库存货业务开展所涉及的授权审批事项。

第7条进入仓库规定

存货在库期间,原则上不允许非仓库人员进入,其他部门和人员在下列情况下可进入仓库。

1.开展存货的年度盘点、月度盘点和不定期盘点。

2.企业总监级以上管理人员对仓库工作进行检查。

3.仓储部经理对仓库工作的开展进行指导。

4.财务部工作人员根据账实核对工作要求,需进库核对。

第8条进入仓库特别授权程序

除上一条款的规定以外,其他所有人员进入仓库均需要特别授权,授权程序如下。

1.拟进入仓库现场的单位、部门或人员填写企业统一的进库申请单,对进库时间、人员、主要事项等进行说明,并由申请单位、部门或人员予以盖章或签字。

2.仓储部审核进库申请单,根据不同仓库的保管环境要求分析进库的合理性和在库时间的长短,并提出审核意见,由仓储部经理签字确认。

3.企业总裁对非本单位人员进入仓库进行最终审批,在下列情况下,总裁对本单位内部人员进入仓库进行审批。

（1）普通仓库一次进入超过8个人的。

（2）进入危险品、保密物品以及贵重物品存放仓库的。

第9条审核特别授权证明

仓库工作人员对经特别授权批准或其他允许进入存货保管现场的人员的进库证明进行审核,确保无违规审批情况发生。

第10条检查入库人员携带物品

仓库工作人员应对入库人员说明入库须知事项,并检查入库人员所携带的物品是否在允许范围内。

第11条记录入库信息

仓库工作人员对入库人员的进入时间、人数、出仓时间进行记录,定期汇总并向上级主管领导汇报。

第4章存货报废授权审批

第12条存货报废授权审批范围

存货报废的授权审批适用于存货在保管、使用等过程中由于正常原因或非正常原因失去原有价值,需要进行报废处理的事项。

第13条授权分类

存货报废授权审批分为常规授权审批和特别授权审批。

第14条特别审批

以下存货报废事项需要进行特别审批。

1.单次报废金额在5000元以上的。

2.单件报废金额在3000元以上的。

3.非正常原因导致的报废金额在2000元以上的。

第15条常规授权审批流程

1.拟报废存货的使用部门或主管部门填写报废申请单,报废申请单的内容包括报废存货的名称、已用年限、是否为正常报废等。

部门负责人在申请单上签字确认。

2.存货主管部门对拟报废存货进行检测、检查,提出报废意见,并将报废意见填写在报废申请单的相应项目中。

3.企业财务部对报废申请单进行审核,主要是计算报废成本,确定报废成本的合理性,并将计算的报废成本填写在报废申请单的相应项目中。

4.主管存货管理的副总或总监在报废申请单上签字确认。

第16条特别授权审批流程

特别授权审批流程基本上按照上一条款的流程进行,但在以下两个方面存在不同。

1.在对拟报废存货进行检测审查时,根据需要可以外聘专业的检测机构或人员参与。

2.在主管副总或总监审核并附上相关意见后,需报总裁进行最终审批。

第5章附则

第17条存货授权审批应当在授权范围内进行,不得超越审批权限。

第18条对于违反规定不履行或不完全履行授权审批的行为,要追究相关责任人的责任,进行经济处罚和行政处罚。

第19条本制度由行政部主持制定,各部门参与制定,经总裁审批签字后,自年月日起执行。

8．3．2固定资产授权批准制度

为了规范固定资产授权审批作业，提高固定资产管理效益，企业应建立固定资产授权批准制度。

以下是某企业固定资产授权批准制度，供读者参考。

固定资产授权批准制度

第1章总则

第1条为了达到以下目的,特制定本制度。

1.明确固定资产授权审批方式、程序和相关措施,规定审批人权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。

2.确保固定资产的安全与完整,提高固定资产的利用效率。

第2条责权单位

1.资产管理部为固定资产的管理部门。

2.固定资产使用部门为固定资产的日常维护和保养部门。

3.财务部为固定资产各类账务处理部门。

第3条本制度所指的固定资产包括使用年限超过一年,单位价值较高的房屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪表、电子设备、办公设施等。

第2章固定资产投资预算审核审批

第4条根据实际使用情况,固定资产使用部门编制本部门固定资产投资预算。

第5条资产管理部固定资产管理员根据各部门提交的固定资产投资预算,汇总整理成企业固定资产总投资预算,经资产管理经理审核确认后,交财务部审核。

第6条财务部对固定资产投资预算的各种数据、依据资料及其预算的意见进行复核,财务部经理提供审核意见,交总裁审核后,提交董事会批准。

第7条各部门严格按照固定资产投资预算购置固定资产,并严格控制在预算范围之内。

第3章固定资产购置申请审批

第8条固定资产使用部门填写固定资产采购申请单。

第9条采购申请单的批准

1.资产管理部审核采购申请单,审查是否在采购预算范围之内,如果在采购预算范围之内,资产管理部经理审批即可。

2.预算外金额在万元人民币以下的固定资产采购申请,由企业财务总监按权限审核批准。

3.预算外金额在万元人民币以上（含万元）的固定资产采购申请,由总裁审批。

第10条经审批的采购单交到采购部,采购部根据采购申请单及企业采购相关规定进行采购。

第11条质量管理部和技术部相关人员应参与购货订单或购货合同在技术和质量方面条款的制定。

第12条技术质量要求较高、费用支出较大的设备购货合同,应由不同专业技术人员如采购专家、工程师、生产人员、法律顾问、财务专家组成的小组做最后的审查。

第4章固定资产维修申请审批

第13条使用部门负责固定资产的日常维修保养工作,对于定期的维修保养应提交维修申请。

第14条固定资产管理员审核维修申请单后,交资产管理部经理签字,后交财务部复核,维修申请在维修计划内并且维修金额在元以内的,由资产管理部直接安排维修。

第15条对于固定资产临时维修或维修费用在元以上的维修,应报总裁审批后再进行安排。

第16条工程部根据审批后的维修申请单进行固定资产的维修。

第5章固定资产处置与转移申请批准

第17条固定资产报废和出售申请审批

1.固定资产使用部门根据固定资产的实际使用情况,提出报废和出售申请。

2.计划内的固定资产报废或出售,由资产管理部经理批准即可。

3.计划外的预计金额在万元以下的固定资产报废或出售,由资产管理部经理审批。

4.计划外的预计金额在万～万元的固定资产报废或出售,由财务总监审批。

5.计划外的预计金额在万元以上的（包括万元）的固定资产报废或出售,上报企业总裁审核批准。

第18条固定资产报损和报失申请审批

1.固定资产发生破损或丢失时,固定资产使用部门提出报损或报失申请单。

2.报损固定资产的预计价值在万元以下的,报财务总监审批即可;价值在万元以上（含万元）的,上报企业总裁审核批准。

3.报失固定资产的预计价值在万元以下,报财务总监审批即可;价值在万元以上（含万元）,上报企业总裁审核批准。

第19条固定资产出租和出借申请审批

1.由租用人或借用人提出书面要求或申请,说明相关情况,送资产管理部。

2.资产管理部会同财务部门拟订方案,与租用人或借用人签订出租或出借合同。

3.出租或出借合同审批。

（1）出租或出借合同金额在元以下的,由资产管理部经理审批即可。

（2）金额在元以上（含元）的,由财务总监审批签字。

（3）计划外的出租出借申请一律上报企业总裁审核批准。

4.资产管理部根据经过审批的出租或出借合同办理固定资产移出手续,会同财务部根据合同填写固定资产管理卡并进行账务处理。

第6章附则

第20条本制度经总裁审批后自颁布之日起开始执行。

第21条本制度由资产管理部负责解释。

8．3．3无形资产授权批准制度

企业通过无形资产授权批准制度，规范企业内部无形资产的管理，降低无形资产管理风险。

以下是某企业无形资产授权批准制度，供读者参考。

无形资产授权批准制度

第1章总则

第1条目的

为达到以下目的,特制定本制度。

1.规范企业内部无形资产的管理行为,明确职责权限,降低企业经营决策、无形资产管理风险。

2.维护企业权益,防止企业无形资产流失,提高无形资产的经济效益和社会效益。

第2条适用范围

本制度适用于企业拥有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的管理。

第3条管理体制

无形资产作为企业资产的重要组成部分,实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理体制。

1.企业行政办公室负责企业名称、徽标的管理。

2.研发部负责专利技术、非专利技术以及技术秘密的管理。

3.营销部负责企业注册商标、品牌的管理。

4.信息部负责本企业网络域名、著作权、制度汇编、计算机软件、文档资料及管理经验资料的管理。

5.投资发展部负责土地使用权的管理。

6.财务部负责无形资产的综合管理和会计核算。

第2章无形资产投资的授权审批

第4条无形资产投资预算管理

1.本企业所有无形资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节均按《预算控制制度》执行。

2.超预算或预算外的无形资产投资项目,由无形资产相关责任部门提出申请,按照审批权限审批后再办理相关手续。

第5条无形资产购置审批权限

1.股东大会

根据企业章程关于资产购置的审批权限,批准超限额的无形资产购置计划。

2.董事会

（1）审批股东大会审批权限外的其他购置计划,或对总经理决策权限作出授权。

（2）审批年度无形资产购置预算。

（3）审批年度无形资产购置计划。

3.总经理

召集总经理办公会议,审议、批准授权范围内的无形资产投资项目,并签署购置方案、购置协议。

4.财务部经理（或财务总监）

财务部经理（或财务总监）从资金价值管理角度对无形资产投资可行性分析报告进行评审,并签署评审意见。

5.企业投资管理委员会

投资管理委员会召开会议,对可行性分析报告进行审议。

6.资产管理部（或无形资产购置承办部门）

提出无形资产购置申请,编制可行性分析报告,说明无形资产购置的可行性和必要性。

第6条无形资产验收

1.外购无形资产

外购无形资产由企业资产管理部组织、相关部门参与,按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收。

2.自制无形资产

（1）自制无形资产制作完成后,由项目负责人向管理部门提出验收申请。

（2）自制无形资产由管理部门负责组织验收。

第3章无形资产使用的授权审批

第7条无形资产使用的申请与审批

1.凡需使用本企业无形资产的部门或人员,必须向企业资产管理部申报,经过企业各级管理机构及人员审批,并签署保密协议等约束文书后方可使用。

2.无形资产使用部门负责无形资产的日常使用与保全管理,保证无形资产的安全与完整。

第8条无形资产使用的账务处理

企业一旦取得无形资产,财务部经理（或财务总监）即需依据国家有关规定,结合企业实际情况,确定无形资产摊销范围、摊销年限、摊销方法、残值等,并对无形资产的会计处理结果进行审核。

第4章无形资产处置的授权审批

第9条无形资产处置原则

1.本企业本着公开、公正、合理、有序的原则,规范无形资产的处置行为,杜绝处置过程中的流失和违规现象。

2.对无形资产的处置必须报经总经理办公会议审议批准,由资产管理部（或无形资产处置承办部门）组织专家进行论证和技术鉴定,并与交易对方进行商务谈判,拟定无形资产处置合同或协议,处置价格不得低于市场评估值。

第10条无形资产处置审批权限

1.股东大会:

审批一次性处置或连续个月累计处置无形资产总金额占本企业无形资产的%及以上的处置计划。

2.董事会:

审批除需经股东大会审批事项之外的处置计划。

3.总经理:

召开总经理办公会,在权限范围内审批或授权审批无形资产的处置。

4.资产管理部（或无形资产处置承办部门）:

审核无形资产权属变动事项的有关资料。

第11条子企业无形资产权属变动审批

1.控股子企业处置单笔原值在万元（含）以下的无形资产时,需向集团总企业财务部备案。

2.控股子企业处置单笔原值在万元以上的资产时,应先征得该企业中由集团总企业提名的董事的意见,并在相应履行控股子企业的审议、批准程序后处置。

第5章附则

第12条本制度由企业资产管理部负责制定和解释。

第13条本制度由企业总经理办公会议审议、批准。

第14条本制度自颁发之日起生效执行。

8．4存货管理控制

8．4．8存货采购控制制度

存货采购的时间、数量以及采购方式都关系到企业库存量，库存量的多少不仅关系到库存管理费用还会影响企业生产进度，因此，企业应建立存货采购控制制度以控制存货采购情况。

以下是某企业存货采购控制制度，供读者参考。

存货采购控制制度

第1章总则

第1条为加强对企业存货采购过程的规范化管理,确保存货采购及时完成,特制定本制度。

第2条本制度适用于企业在开展业务的过程中所需各类存货的采购申请和采购实施过程的控制。

第3条存货采购的类型包括常规性采购、临时采购和紧急采购。

第4条常备原料和物料由仓储部门提出申请,非常备原料和紧急采购由使用部门提出申请。

第2章存货使用部门存货采购申请控制

第5条存货采购申请的提出

存货使用部门填写“采购申请表”,详细注明需求设备或物品的品名、型号、技术标准、数量、预计价格、需求原因、要求到位时间等。

第6条存货需求部门的经理将“采购申请单”提交给财务部,财务部根据本期预算及上级经理意见审核批准并盖章。

第7条物资需求部门将财务部批准盖章的“采购申请表”交采购部。

第8条采购部经理指导采购人员根据“采购申请表”的内容选择合适的供应商。

与供应商达成购买意向后,采购部工作人员编写采购合同。

第9条采购部采购人员将采购合同交给物资需求部门,物资需求部门检验所购设备是否是所需设备,并报本部门经理审核并签字。

第10条采购部经理、财务总监和总裁根据各自的审批权限审批采购合同。

第3章仓库存货采购申请控制

第11条各类存货的储存仓库根据现有存货的库存量计算出请购量后,填写请购单,交采购部、财务部及主管领导根据审批权限进行审批。

第12条仓库在提出采购申请时,应综合考虑各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量,分析确定应采购的日期和数量,或者通过存货管理系统重新预测材料需求量以及重新计算安全库存水平和经济采购批量,据此进行再采购,以降低库存或实现零库存。

第13条仓库在确定采购时点、采购批量时,应当考虑企业需求、市场状况、行业特征、实际情况等因素。

第4章存货采购过程控制

第14条采购部凭被批准执行的请购单办理订货手续时,首先必须向多家不同的供应商发出询价单,待获取报价单后比较各供应商货物的价格、质量标准、可享受折扣、付款条件、交货时间和供应商信誉等有关资料,初步确定适合的供应商并准备谈判。

第15条采购人员根据谈判结果签订订货合同及订货单,并将订货单及时传送给生产、销售、保管和会计等有关部门,以备合理安排生产、销售、收货和付款。

第16条采购部经理签署采购合同。

采购部采购人员将“采购申请表”和采购合同交给财务部,由财务部经理审核批准。

第17条财务部出纳支付货款,财务部会计将成本记入需求部门相关科目。

第18条采购部按照合同执行,供应商发出设备或派人安装调试,采购部、质量管理部、物资使用部门对到货物资进行验收,验收无误后签字确认。

第5章存货采购核算

第19条发票账单与材料同时到达的核算

1.对于发票账单与材料同时到达的采购业务,材料验收入库后,根据发票账单等结算凭证确定的材料成本进行账务处理。

2.借记“原材料”科目,根据取得的增值税专用发票上注明的（不计入材料采购成本的）税额,借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”,按照实际支付的款项,贷记“银行存款”或“应付账款”。

第20条对于材料已经到达并已验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,应于月末按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。

第21条采用预付货款的方式采购材料时,参考的会计分录情况如下。

1.在预付材料价款时,按实际预付金额,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。

2.已经预付货款的材料验收入库时,根据发票账单等所列的价款、税额等,借记“原材料”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目,贷记“预付账款”科目。

3.预付款项不足时,补付货款,按补付金额,借记“预付账款”科目,贷记“银行存款”科目。

4.退回上项多付的款项时,借记“银行存款”科目,贷记“预付账款”科目。

第6章附则

第22条本制度由采购部、财务部联合制定,存货核算条款由财务部负责解释。

第23条本制度报总经办审议通过后,自颁发之日起生效实施。

8．4．9存货储存管理制度

企业建立存货储存管理制度，以规范存货管理，提高存货保管效率。

下面是某企业的存货储存管理制度，供读者参考。

存货储存管理制度

第1章总则

第1条为了保障仓库物资保管安全、有序、规范,提高仓库工作效率,特制定本制度。

第2条存货储存权责单位

1.企业将存货存放在外单位的,应取得证明,由财务部单独设账进行控制。

2.在途商品、材料物资,由采购人员将进货凭证交财务部进行入账控制。

3.存放在仓库进行管理的物资,由仓库负责保管,并由财务部设账进行控制。

4.存放在生产现场的商品、材料物资等,由生产部门负责保管,并由财务部设账进行控制。

第3条存货储存原则

1.存货限量管理。

2.实行凭证查验。

3.专人保管,设明细账卡登记收发货,核对实存量。

第4条本制度适用于原材料仓库、半成品仓库、成品仓库等仓库的保管管理。

第2章存货入库管理

第5条购进原材料等存货,入库前必须办理入库手续。

1.核对实物规格、型号,生产单位与采购合同一致。

2.观察包装完好程度,并清点实物数量。

3.进行实物质量检查。

4.填制“入库单”一式三份。

第6条存货入库按实收数量计算,并在实物账卡上进行记录。

第7条仓库工作人员对所有入库货物的质量进行严格检查和控制。

第8条仓库工作人员全面掌握仓库所有货物的贮存环境、堆层、搬运等注意事项,以及货品配置（包括礼品等）、性能和一些故障及排除方法。

第9条对于已售产品退货的入库,仓储部应根据销售部填写的产品退货凭证办理入库手续,经批准后,对拟入库的商品进行验收。

对于因产品质量问题发生的退货,应分清责任,妥善处理。

对于劣质产品,可以选择修理、报废等处理措施。

第10条搬运人员在货物搬运完毕后,不得在仓库逗留。

第11条将不同批次同类型的货物入库时要注意分开摆放。

第12条将贮存在仓库的货物,按照货物的品牌、型号、规格、颜色等分区归类整洁摆放,在货架上作相应的标识,并制作一个“仓库货物摆放平面图”,张贴在仓库入口处。

第13条入库储存商品、材料、物资等应按指定的货位（地点）分类、分品种堆放,并标明品名、规格、型号、款式、尺码、数量、质量（等级）、产地、单位,要求堆放整齐,便于清查、取货。

第14条存货的存放和管理应指定专人负责并进行分类编目,严格限制其他无关人员接触存货,入库存货应及时记入收、发、存登记簿或存货卡片,并详细标明存放地点。

第3章库位规划和布局管理

第15条仓库工作人员根据原材料、半成品、成品出入库情况、包装方式等规划所需库位及面积,以有效利用库位空间。

第16条库位配置应配合仓库内设备（例如手推车、消防设施、通风设备、电源等）及所使用的储运工具规划运输通道。

第17条根据销售类别（如成品储存区与退货区）、原材料类别对仓库存货进行分区存放,收发频繁的成品需在进出便捷的库位存放。

第18条将各类存货依品名、规格、批号划定库位,标明于“库位配置图”上,并随时显示库存动态。

相同规格、品名的存货不能放在两个仓库内。

第19条根据不同存货的包装形态及质量要求设定堆放方式及堆积层数,以避免存货受挤压而影响质量,存放高度不能超过米。

第20条应于每一库位设置货卡标示牌,标示存货的品名、规格、单位包装量、库位数量。

每次进出货,都要及时更改存量,做到卡、账、货相符。

依配置情况绘置“库位标示图”悬挂于仓库明显处。

第21条对不良品设专区摆放整齐,每箱装有清单,载明产品数量、名称、收回原因及经办人,待销售部批准后予以处置。

第4章存货防火、防盗等安全管理

第22