中级会计职称《中级会计实务》模拟试题 含答案.docx
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中级会计职称《中级会计实务》模拟试题含答案
2019年中级会计职称《中级会计实务》模拟试题(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、下列各项中,确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是()。
A.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后将外币现值折算为人民币,再计算外币现值
B.先确定可收回金额判断是否需要减值,然后计算外币现值,再将外币现值折算为人民币
C.先计算外币现值,然后在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值,再将外币现值折算为人民币
D.先计算外币现值,然后将外币现值折算为人民币,再在此基础上,确定可收回金额判断是否需要减值
2、甲公司当期销售一批产品给其子公司作为存货核算,销售成本为6000元,售价为8000元(不含增值税)。
截至当期期末,子公司已对外销售该批存货的60%,取得收入5000元。
假定不考虑其他因素,甲公司合并报表中其子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为()元。
A.4800
B.800
C.1200
D.3200
3、下列项目中,属于会计估计项目的是( )。
A、固定资产的使用年限和折旧方法
B、建造合同的收入确认采用完成合同法还是完工百分比法
C、内部研发项目开发阶段的支出资本化还是费用化
D、长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算
4、某企业2010年发生的销售商品收入为1000万元,销售商品成本为600万元,销售过程中发生广告宣传费用为20万元,管理人员工资费用为50万元,借款利息费用为10万元,股票投资收益为40万元,资产减值损失为70万元(损失),公允价值变动损益为80万元(收益),处置固定资产取得的收益为25万元,因违约支付罚款15万元。
该企业2010年的营业利润为()万元。
A.370
B.330
C.320
D.390
5、关于企业会计政策的选用,下列情形中不符合相关规定的是()。
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B、会计准则要求变更会计政策
C、为减少当期费用而改变会计政策
D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
6、2014年9月,甲公司当月应发工资2100万元,其中:
生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元,管理部门管理人员工资340万元。
根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料,甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元。
A.1760
B.1822.5
C.2138.4
D.1500
7、甲公司自行建造某项生产用大型设备,建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元,已全部投入使用,人工成本800万元,资本化的借款费用50万元,安装费用100万元,为达到正常运转发生测试费20万元,外聘专业人员服务费10万元,员工培训费8万元。
甲公司建造该设备的成本为()万元。
A.2988
B.2960
C.2980
D.2930
8、2009年1月1日,甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司,转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的,初始入账价值为4500万元,购入后即采用公允价值模式进行后续计量,转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素,甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为()万元。
A.300
B.500
C.0
D.5000
9、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
10、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元。
将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元;估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A、85
B、89
C、100
D、105
11、已知某种证券收益率的标准离差为0.2,当前的市场组合收益率的标准离差为0.4,两者之间的相关系数为0.5,则两者之间的协方差是()。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
12、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时,商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是()。
A.资本公积
B.投资收益
C.营业外收入
D.公允价值变动损益
13、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,在交换日的公允价值为800万元,乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
14、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
15、2010年1月1日,甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予5万份股票增值权,可行权日为2013年12月31日。
该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。
甲公司授予日股票市价为5元,截至2011年底累计确认负债3000万元,2010年和2011年均没有人员离职,2012年有10人离职,预计2013年没有人离职,2012年年末股票增值权公允价值为12元,则下列关于该项股份支付说法不正确的是()。
A.该项股份支付属于以现金结算的股份支付
B.对2012年当期管理费用的影响金额为1050万元
C.2012年年末确认资本公积累计数为4050万元
D.2012年年末确认负债累计数为4050万元
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的,应当采用未来适用法处理,其条件包括()。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法,但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D.经济环境改变,企业无法确定累积影响数
2、下列各项中,应计入存货实际成本中的有()。
A、用于直接对外销售(售价不高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
3、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉,企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾,需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
4、企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有()。
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
5、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有()。
A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额
C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益
6、关于企业会计政策的选择和运用,下列说法中不正确的有()。
A、实务中某项交易或者事项的会计处理,具体准则或应用指南未作规范的,企业可根据自身情况对该事项或交易做出任何处理
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计政策应当保持前后各期的一致性
D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则
7、下列各项中,一定不属于非货币性资产交换的有()。
A、以交易性金融资产换入固定资产
B、以应收账款换入无形资产
C、长期股权投资换入持有至到期投资
D、以存货换入投资性房地产
8、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
9、在确定境外经营(子公司)的记账本位币时,应当考虑的因素有()。
A.相对于境内母公司,其经营活动是否具有很强的自主性
B.境外经营活动中与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营活动所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营活动所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务
10、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计准则规定的有()。
A、对于当期发生的重大差错,调整当期相关项目的金额
B、对于发现的以前年度影响损益的重大差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C、对于比较会计报表期间的重大差错,编制比较会计报表时应调整相应期间的净损益及其他相关项目
D、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错,应作为资产负债表日后非调整事项处理
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待真正实现时再计入应纳税所得额,则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,该差异是可抵扣暂时性差异。
2、()政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。
3、()在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。
4、()在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。
5、()报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司,如无法提供可比中期合并财务报表,可不将其纳入合并范围。
6、()企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备时,应借记“专项储备”科目,贷记“银行存款”科目。
7、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
8、()对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。
9、()以修改其他债务条件方式进行债务重组时,对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额,债权人在债务重组时计入当期财务费用。
10、()企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时,应一并结转相关的存货跌价准备。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、
(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股,应按债券面值和利息之和计算转换的股份数,转股时不足1股的部分支付现金。
甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目,该建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日开工。
(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2000万元。
(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500万元。
(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知:
利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2124。
要求:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
2、大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求:
(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。
(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,但不够成反向购买。
本次投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润
分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%有关资料如下:
(1)2012年10月12日,经与丙公司协商,甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资(划分为可供出售金融资产)换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。
甲公司非专利技术的原价为1200万元,已推销200万元,已计提减值准备100元,公允价值为1000万元,应交纳营业税50万元;对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。
其中,成本为350万元,公允价值变动为50万元。
甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。
丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100万元。
未计提减值准备,公允价值为1200万元。
丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。
(2)2012年12月13日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元,此前未对该款项计提坏账准备。
(3)2013年1月1日,考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元,经协商,甲公司同意免去乙公司400万元债务,剩余款项应在2013年5月31日前支付;同时约定,乙公司如果截至5月31日经营状况好转,现金流量比较充裕,应再偿还甲公司100万元。
当日,乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。
(4)2013年5月31日,乙公司经营状况好转,现金流量较为充裕,按约定偿还了对甲公司的重组债务。
假定有关交易均具有商业实质,不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)分析判断甲公司和丙公司之间的资产交换是否属于非货币性资产交换。
(2)计算甲公司换出非专利技术应确认的损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(3)编制甲公司与确认坏账准备有关的会计分录。
(4)计算甲公司重组后应收账款的账面价值和重组损益,并编制甲公司有关业务的会计分录。
(5)计算乙公司重组后应付账款的账面价值和重组损益,并编制乙公司有关业务的会计分录。
(6)分别编制甲公司、乙公司2013年5月31日结清重组后债权债务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【正确答案】D
2、参考答案:
B
3、D
4、A
5、C
6、【正确答案】B
7、正确答案:
C
8、A
9、B
10、A
11、【答案】A
12、参考答案:
A
13、A
14、【答案】B
15、参考答案:
C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【正确答案】ABCD
2、【正确答案】ACD
3、【答案】BCD
4、【答案】AD
5、【答案】AB
6、【正确答案】AD
7、【正确答案】BC
8、【答案】BD
9、【正确答案】ABCD
10、【正确答案】ABC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、对
3、错
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×(P/F,9%,5)+5000×6%×(P/A,9%,5)=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
5000-4416.41=583.59(万元)
借:
银行存款 5000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 583.59
贷:
应付债券--可转换公司债券(面值) 5000
资本公积--其他资本公积 583.59
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。
②2008年相关借款费用资本化金额=4416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)
③2008年12月31日确认利息费用
借:
在建工程331.23
财务费用66.25(397.48-331.23)
贷:
应付利息300
应付债券--可转换公司债券(利息调整)97.48
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①2009年1月5日支付上年利息:
借:
应付利息300
贷:
银行存款300
②2009年相关借款费用资本化金额=(4416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)
③2009年12月31日确认利息费用
借:
在建工程203.13
财务费用203.12(406.25-203.13)
贷:
应付利息300
应付债券--可转换公司债券(利息调整)106.25
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录
转换的股份数为:
(5000+300)/10=530(万股)
借:
应付债券--可转换公司债券(面值)5000
应付利息300
资本公积--其他资本公积583.59
贷:
股本530
应付债券--可转换公司债券(利息调整)379.86
资本公积--股本溢价4973.73
2、答案如下:
(1)2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此,销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础,超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分:
可变现净值=10000×1.5-10000×0.05=14500(万元)
账面成本=10000×1.41=14100(万元)
成本低于可变现净值,没有发生减值,计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分:
可变现净值=4000×1.3-4000×0.05=5000(万元)
账面成本=4000×1.41=56
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