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中财答案
第九章 流动负债
1.
(1)借入款项:
借:
银行存款 1200000
贷:
短期借款 1200000
(2)按月预提利息:
借:
财务费用 8000
贷:
应付利息 8000
(3)按季支付利息:
借:
应付利息 16000
财务费用 8000
贷:
银行存款 24000
(4)到期归还本金:
借:
短期借款 1200000
应付利息 16000
财务费用 8000
贷:
银行存款 1224000
2.
(1)2008.3.2
借:
原材料——甲材料 1500000
贷:
应付账款 1500000
(2)2008.3.21
借:
原材料——乙材料 300000
贷:
应付账款 300000
(3)2008.3.3
借:
应付账款 1500000
贷:
银行存款 1500000
(4)2008.4.8
借:
应付账款 300000
贷:
银行存款 297000
财务费用 3000
3.
(1)借:
原材料 6000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1020000
贷:
银行存款 7020000
(2)借:
在建工程 280800
贷:
原材料 240000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40800
(3)借:
原材料 2610000
应交税费——应交增值税(进项税额) 390000
贷:
银行存款 3000000
(4)借:
固定资产 1000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170000
贷:
银行存款 1170000
(5)借:
应收账款 7020000
贷:
主营业务收入 6000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020000
(6)借:
固定资产清理 9000000
累计折旧 5000000
贷:
银行存款 14000000
借:
银行存款 11000000
贷:
固定资产清理 11000000
借:
固定资产清理 30000
贷:
银行存款 30000
借:
固定资产清理 550000
贷:
应交税费——应交营业税 550000
借:
固定资产清理 1420000
贷:
营业外收入——处置非流动所得 1420000
(7)借:
银行存款 500000
累计摊销 200000
贷:
无形资产 600000
应交税费——应交营业税 25000
营业外收入——处置非流动资产所得 75000
4.
(1)工资:
借:
生产成本 120000
管理费用 30000
销售费用 20000
研发支出 50000
贷:
应付职工薪酬——工资 220000
(2)职工福利费:
借:
生产成本 16800
管理费用 4200
销售费用 2800
研发支出 7000
贷:
应付职工薪酬——职工福利费 30800
(3)社会保险费:
借:
生产成本 39600
管理费用 9900
销售费用 6600
研发支出 16500
贷:
应付职工薪酬——社会保险费 72600
(4)工会经费:
借:
生产成本 2400
管理费用 600
销售费用 400
研发支出 1000
贷:
应付职工薪酬——工会经费 4400
(5)职工教育经费:
借:
生产成本 3000
管理费用 750
销售费用 500
研发支出 1250
贷:
应付职工薪酬——职工教育经费 5500
第十章 非流动负债
1.2008.1.1
借:
银行存款 4000000
贷:
长期借款 4000000
2008年初
借:
在建工程 2400000
贷:
银行存款 2400000
2008.12.31
借:
在建工程 360000
贷:
应付利息 360000
借:
应付利息 360000
贷:
银行存款 360000
2009年初
借:
在建工程 1600000
借:
银行存款 1600000
2009年10月底
借:
在建工程 300000
贷:
应付利息 30000
借:
固定资产 4660000
贷:
在建工程 4660000
2.2008.7.1发生债务时:
借:
银行存款 50000000
贷:
应付债券——面值 50000000
2008.12.31计算利息费用时:
借:
在建工程 1500000
贷:
应付债券——应计利息 1500000
2009.12.31计算利息费用时:
借:
在建工程 3000000
贷:
应付债券——应计利息 3000000
2010.12.31计算利息费用时:
借:
财务费用 3000000
贷:
应付债券——应计利息 3000000
2011.6.30计算利息费用时:
借:
财务费用 1500000
贷:
应付债券——应计利息 1500000
2011.7.1还本付息:
借:
应付债券——面值 50000000
应付债券——应计利息 9000000
贷:
银行存款 59000000
3.2008.12.31发行债券时:
借:
银行存款 38315054
应付债券——利息调整 1684946
贷:
应付债券——面值 40000000
2009.12.31计算利息费用时:
借:
财务费用 2298903.24
贷:
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 298903.24
2010.12.31计算利息费用时:
借:
财务费用 2316837.43
贷:
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 316837.43
2011.12.31计算利息费用时:
借:
财务费用 2335847.68
贷:
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 335847.68
2012.12.31计算利息费用时:
借:
财务费用 2355998.54
贷:
应付利息 2000000
应付债券——利息调整 355998.54
2013.12.31还本付息:
借:
财务费用 2377358.11
应付债券——面值 40000000
贷:
应付债券——利息调整 377359.11
银行存款 42000000
4.2008.1.1发行可转换公司债券时:
借:
银行存款 800000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 60652589
贷:
应付债券——可转换公司债券(面值) 800000000
资本公积——其他资本公积 60652589
2008.12.31确认利息费用时:
借:
财务费用 73934741
贷:
应付利息 64000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 9934741
2009.1.1债券持有人行使转换权时:
借:
应付债券——可转换公司债券(面值) 800000000
应付利息 64000000
资本公积——其他资本公积 60652589
贷:
股本 86400000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 50717848
资本公积——股本溢价 787534741
流动负债
一、
1.借:
银行存款 150000
贷:
短期借款 150000
2.借:
财务费用 750
贷:
应付利息 750
3.借:
应付利息 1500
财务费用 750
贷:
银行存款 2250
4.借:
库存商品 200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
贷:
应付票据 234000
5.借:
财务费用 4680
贷:
应付票据 4680
6.借:
应付票据 238680
财务费用 4680
贷:
银行存款 243360
7.借:
银行存款 50000
贷:
预收账款 50000
8.借:
预收账款 140400
贷:
主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
9.借:
银行存款 90400
贷:
预收账款 90400
二、
1.借:
原材料 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款 11700
2.借:
银行存款 58500
贷:
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
3.借:
库存商品 26100
应交税费——应交增值税(进项税额)3900
贷:
银行存款 30000
5.借:
在建工程(建筑物) 12550
贷:
库存商品 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2550
6.借:
固定资产(建筑物) 105300
贷:
银行存款 105300
7.借:
原材料 40000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6800
贷:
银行存款 46800
8.借:
在建工程(建筑物) 17550
贷:
原材料 15000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 2550
9.借:
应交税费——应交增值税(已交税金)10000
贷:
银行存款 10000
本月销项税额=8500+10710+2550=21760
本月进项税额=1700+3900+6800=12400
本月进项税额转出=2550
本月应交增值税=11910
借:
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)1910=11910-10000
贷:
应交税费——未交增值税 1910
三、1.借:
应收账款 468000
贷:
主营业务收入 400000
应交税费——应交增值税(销项税额)68000
借:
营业税金及附加 40000
贷:
应交税费——应交消费税 40000
2.借:
主营业务成本 320000
贷:
库存商品 320000
3.
(1)借:
原材料 100000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17000
贷:
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
(2)借:
主营业务成本 80000
贷:
库存商品 80000
(3)借:
营业税金及附加 10000
贷:
应交税费——应交消费税 10000
5.借:
委托加工物资——甲 500000
贷:
原材料 500000
6.借:
委托加工物资——甲 40000
应交税费——应交消费税 4000
贷:
银行存款 44000
7.借:
委托加工物资——乙 600000
贷:
原材料 600000
8.借:
委托加工物资——乙 33000
贷:
原材料 33000
9.借:
原材料——甲 540000
——乙 633000
贷:
委托加工物资——甲 540000
——乙 633000
四、1.借:
银行存款 80000
贷:
其他业务收入 80000
借:
营业税金及附加 2400
贷:
应交税费——应交营业税 2400
2.借:
应交税费——应交营业税2400
贷:
银行存款 2400
3
(1)借:
固定资产清理 1200000
累计折旧 800000
贷:
固定资产 2000000
(2)借:
银行存款 1500000
贷:
固定资产清理 1500000
(3)借:
固定资产清理 10000
贷:
银行存款 10000
(4)借:
固定资产清理 750000
贷:
应交税费——应交营业税750000
(5)借:
营业外支出——处置固定资产净损失460000
贷:
固定资产清理 460000
4.借:
银行存款 600000
贷:
其他业务收入 600000
借:
营业税金及附加 30000
贷:
应交税费——应交营业税30000
5.借:
在途物资 460000
贷:
银行存款 400000
应交税费——应交资源税 60000
五、1.
(1)编制会计分录:
①借:
原材料——A原材料 608.37
应交税费——应交增值税(进项税额) 102.63
贷:
银行存款 711
②借:
长期股权投资 70.2
贷:
其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:
其他业务成本 45
存货跌价准备 5
贷:
原材料——A原材料 50
③借:
银行存款 30.06
贷:
其他业务收入18
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.06 (18×17%)
——应交消费税 9
④借:
应收账款 1170
贷:
主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借:
主营业务成本 720
贷:
库存商品——B产品 720
借:
营业税金及附加 100
贷:
应交税费——应交消费税 100
⑤借:
在建工程 164.04
存货跌价准备 6
贷:
原材料——A原材料 60
库存商品——B产品 75
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10.2
——应交增值税(销项税额) 15.64
——应交消费税 9.2
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格
=(15.2+2.8)/(1-10%)=20(万元)
借:
委托加工物资 2.8
应交税费——应交消费税 2
应交税费——应交增值税(
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