审计学重点和题目和答案.docx
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审计学重点和题目和答案
多项选择题:
第1章:
1.财务报表审计的目标是对财务报表的(ABC)等方面发表审计意见
A财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
B财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况和经营成果
C财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的现金流量
D财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的内部控制
2.以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是(ACD)
A注册会计师产生的直接原因是对财产所有权与经营权的分离
B1953年,爱丁堡会计师协会的创立,奠定了注册会计师审计的法律地位
C抽样审计初步形成于美式审计阶段,广泛应用于现代审计阶段
D随着商品经济的发展,注册会计师审计的职责主要对企业所有者负责,演变为对这个社会负责
3.注册会计师审计的特点包括(ACD)
A双向独立B强制审计C有偿审计D受托审计
4.注册会计师在工作中利用内部审计的工作成果的原因是(ACD)
A内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分
B内部控制具有相对独立性
C内部审计和外部审计在工作上有一致性
D利用内部审计工作成果可以提高工作效率
第2章:
1.《业务质量控制》准则规定,注册会计师对业务执行情况必须进行(BCD)
A执行B监督C复核D咨询
2.职业道德准则中基本的道德原则是(ABC)
A独立B客观C公正D诚信
3.我国注册会计师职业规范的内容包括(ABCD)
A执行准则B质量控制准则C职业的准则D后续教育准则
4.注册会计师职业道德的内容包括(ABCD)等方面
A职业品德B职业纪律C专业胜任能力D职业责任
5.可能损害注册会计师独立性的因素通常包括(ABCD)等方面
A经济利益B自我评价C关联关系D外界压力
6.可能损害注册会计师独立性的外界压力主要包括(ABD)等方面
A在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
B受到有关单位或个人不恰当的干预
C可能受到人身攻击
D受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
第3章:
1.由于CPA自身原因导致发了责任的表现形式是(ACD)
A违约B违法行为C过失D欺诈
2.一般地,能有效地区分CPA普通过失和重大过失的重要概念有(BC)
A审计风险B审计重要性C内部控制D抽样审计
3.CPA法律责任的预防,具体措施(ABCD)
A遵循专业标准和职业道德要求
B谨慎选择委托单位
C深入了解客户业务
D招收合格的辅助人员
第4章:
1.注册会计师出具的审计报告一般属于(BD)
A非标准审计报告B标准审计报告
C非公布目的D公布目的
2.存在下列情况之一时,注册会计师应出具保留意见审计报告(BCD)
A强调某一事项B未调整事项
C审计范围受到局部限制D不符合一贯性原则的事项
3.审计报告的意见类型有(ABCD)等方面
A无保留意见B保留意见C否定意见D拒绝表示意见
第5章:
1.审计计划内容涵盖(ABCD)等方面
A被审计单位的基本情况B审计目的
C重要会计问题D审计风险评估
2.是否接受审计委托的影响因素包括(AD)等方面
A被审单位B注册会计师协会C当地政府D审计人员
3.欲广泛和深入了解被审计单位的业务及经济情况应当从(ABC)等方面入手
A组织结构B经营与法律义务信息C所属行业的经济形势D工商管理部门
4.审计业务约定书至少要涉及到(ABCD)等内容
A范围B会计责任C审计责任D程序安排
5.审阅上一年度审计工作底稿应当关注对本期审计工作的重要影响的事项包括(ABCD)等方面
A审计意见类型B重要审计调整事项C或有损失D期后事项
6.分析程序的目的体现在(ABCD)等方面
A了解被审计单位业务B评价被审计单位持续经营能力
C显示被审计单位可能存在的错误D减少实质性程序
第6章:
1.审计证据按外形特征可将其分为(ABCD)等方面
A实物证据B书面证据C口头证据D环境证据E自然证据
2.收集审计证据的具体方法包括(ABCDEF)等方面
A检查B观察C咨询及函证D计算E分析程序F重新执行
3.审计证据的适当性包括(BC)等方面
A充分性B相关性C可靠性D证据成本E及时性
4.审计证据的整体通常采用的是(ABCDE)方法
A分类B比较C计算D小结E综合
第7章:
没有
第8章:
1.注册会计师执行年度财务报表审计时,运用重要性原则的主要目的包括(AB)等方面
A提高审计效率B保证审计质量C查处错误与舞弊D提高会计信息质量
2.下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则以(CD)
A确定是否接受委托B确定审计程序的性质、时间和范围
C执行审计程序D评价审计结果
3.下列说法中表述正确的项目是(ABD)等方面
A重要性水平越高,审计风险越低
B重要性水平越低,应当获得的审计证据越多
C样本量越大,抽样风险越大
D可容忍误差越小,需选取的样本量越大
第9章:
1.内部控制的发展先后经过了(ABCD)等四个阶段
A内部牵制B内部控制C内部控制结构D内部控制整体框架
2.内部控制要素包括(ABCD)等方面
A控制环境B风险评估C控制活动D监督E信息与沟通
3.控制环境包括(ABCD)等方面
A企业文化B企业价值观C管理哲学D组织结构
1.在抽样风险中,导致审计人员执行额外审计程序、降低审计工作效率的风险是(BC)等方面
A信赖过度风险B信赖不足风险C拒绝风险D误受风险
2.审计人员在实质性测试中运用审计抽样,如果推断的总体误差超过可容忍误差,经重估后的抽样风险不能接受,则审计人员应该采取的措施是(AD)
A增加样本量B修改实质性测试程序
C修改控制测试程序D执行替代程序
1.销售与收款循环中关键的审批程序包括(ABCD)等方面
A赊销审批B授权审批C销售条件审批D销售价格审批
2.实施主营业务收入的截止测试有着密切关系的日期是(ABCD)
A发票开具日期B记账日期C发货日期D收款日期
3.上市公司虚构大额主营业务收入的目的是(ABCD)
A为发行股票B配股C增发新股D避免被摘牌、退市
4.采用否定式函证应适用的条件包括(ACD)等方面
A相关的内部控制是有效的B账龄较长的
C预计差错率较低D欠款余额小的债务人数量很多
5.企业在销售合同订立时,应当指定专门人员就(ABD)等具体事项与客户进行谈判
A销售价格B信用政策C经办人员D收款方式
1.购货与付款循环涉及的财务报表项目包括(ABCD)等方面
A应付账款B固定资产C预付账款D应收账款
2.购货与付款循环的主要业务活动包括(ABCD)等方面
A请购B采购C验收D仓储
3.验收单与(AB)认定有关
A存在或发生B完整性C分摊D充分性
1.筹资所涉及的主要业务活动包括(ABCD)等内容。
A审批授权B计算利息或股利C取得资金D偿还本息或发放股利
2.筹资活动的内部控制包括(ABD)等内容
A授权审批制度B适当的职责分配C订立合同或协议D充分的凭证记录
3.借款费用允许开始资本化必须同时满足的条件包括(ABD)等方面
A资产支付已经发生B借款费用已经发生
C借款费用尚未开始偿还D为使资产达到约定可使用或销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始
1.可能导致对企业持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主要体现在被审计单位的(ABC)等方面
A财务B经营C其他D重大亏损
2.必须引起注册会计师关注的期后事项主要包括(AC)等方面
A资产负债表日前调整事项B资产负债表日后非调整事项
C资产负债表日后调整事项D资产负债表日前调整事项
3.管理层声明的内容应该包括(ABCD)等方面
A财务报表B信息完整性C窥觊确认与计量D列表
单选
1.给顾客开具销售发票应由(A)负责
A会计部门B销售部门C货运部门D信用部门
2.应收账款的函证时间最好安排在被审计年度的(A)
A接近资产负债表日B年中C外勤工作开始后D核对销货通知单
3.以发运凭证为起点实施营业收入的截止期测试是为了防止(A)
A低估营业收入B高估营业收入C高估费用D少计存货
4.无论批准与否,都要求被授权的信用部门人员在(B)上签署意见
A顾客订单B销货单C发运凭证D销售发票
5.通常,注册会计师只有在人为被审计单位内部控制有弱点时,才对销售交易的(A)这一目标实施实质性程序
A真实性B完整性C截止D估价
1.审计人员对固定资产审计,应查明其(A)或使用权的证明文件
A所有权B管理权C租用权D保管权
2.购货业务活动的起点是(A)
A请购B采购C验收D仓储
3.请购单位为采购交易的(A)认定提供了一项证据
A存在B发生C所有权D经营权
4.订购是由(B)填写,向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证
A行政部门B采购部门C仓储部门D生产部门
名词解释:
(1)注册会计师执业准则:
注册会计师执业准则,又称独立审计准则、独立审计标准,是指会计师事务所和注册会计师在执业过程中必须遵循的技术行为规范,是衡量注册会计师工作质量的权威性标准,是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。
(2)审计报告:
《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》指出,审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计报告是审计工作的最终的书面成果,具有法定证明效力。
(3)审计目标:
是在一定历史环境下,人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果,它包括审计总目标和具体审计目标两个层次。
(4)审计证据:
是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
(5)审计工作底稿:
是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
(6)重要性:
《中国注册会计师审计准则第1221号——重要性》(第三条)对重要性的定义是:
“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。
”
审计重要性的运用贯穿于整个审计过程,它是决定审计风险、审计范围和审计程序的直接依据之一。
(7)审计风险:
在审计活动中,注册会计师对被审单位财务报表实施审计后,依据所收集的证据,对财务报表进行客观公正的判断和评价,发表相应的审计意见。
这种审计意见是建立在职业判断基础上的一种主观结论,它可能与客观事实相偏离。
这种审计活动中主观与客观的偏离就可以理解为审计风险。
(8)属性抽样:
属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。
它将重点放在了对被审计对象总体的质量特征进行定性评价之上,比较适用于对内部控制的测试。
(9)期后事项:
是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
简答题:
1.注册会计师提供的专业服务包括鉴证服务和相关服务,两者的区别主要体现在哪几个方面?
两者的区别主要体现在:
(1)业务所涉及的关系人不同。
相关服务通常只涉及两方关系人,即客户和提供相关服务的注册会计师;而鉴证服务通常涉及到三方关系人,即责任方、预期使用者及提供鉴证业务的注册会计师。
(2)业务关注点不同。
相关服务的关注点主要是信息的生成、编制或者对如何利用信息作出决策提供建议;而鉴证业务的关注点是适当保证和提高鉴证对象信息的质量,通常不涉及信息的利用。
(3)工作结果不同。
相关服务的工作结果不对信息提供可信性保证;而鉴证业务的工作结果是注册会计师以书面形式提出结论,该结论能对鉴证对象信息提供一定程度的可信性保证。
(4)独立性要求不同。
相关服务通常不对提供服务的注册会计师提出独立性要求;而鉴证业务要求注册会计师必须独立于鉴证业务中的其它两方关系人。
2.简述导致CPA法律责任的原因?
(1)注册会计师自身方面的原因:
违约、过失和欺诈。
(2)被审计单位方面的原因
(一)错误、舞弊和违反法规的行为
(二)经营失败
3.保留意见,否定意见和无法表达意见的异同?
相同之处:
在补充段与审计意见段的关系——与审计意见有因果关系,说明段放在意见段之前。
不同之处:
在表现特征上——保留意见:
CPA认为财务报表整体是公允的,但是审计范围受到一定限制;或财务报表没有按照会计准则和相关会计制度的要求编制。
如果审计范围受到限制,CPA应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。
否定意见:
CPA认为财务报表整体没有公允反映。
只有当财务报表存在重大错报会误导报表使用者,CPA才发表否定意见。
无法表示意见:
由于审计范围受到严重限制,以至于无法对财务报表是否公允反映形成审计意见;或由于CPA在实质上或形式上的不独立,无法独立、客观、公正地发表审计意见。
应当删除CPA的责任段。
4.评价财务报表的合法性?
(1).选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并适合于被审计单位的具体情况;
(2.)管理层作出的会计估计是否合理;
(3).财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性;
(4).财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
5.了解被审计单位的情况及其环境的途径
(1)查阅以前年度的审计工作底稿
(2)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员无论是初次接受委托,还是连续接受委托,注册会计师都应与被审计单位管理当局讨论,以发现经营情况的重大变化和了解影响到被审计单位新出台的法律、法规。
(3)查阅内部与外部的信息资料
(4)实地察看被审计单位的主要生产经营场所
(5)与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论
(6)分析程序
6.试比较管理建议和审计报告的区别?
(1)对象不向。
管理建议与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。
管理建议是针对与审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表,由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。
(2)责任不同。
注册会计师在会计报表审计后就内部控制缺陷向被审单位管理当局提供管理建议,不是一种法定业务,没有法定责任;审计意见是对会计报表形成的意见,是法定的业务,具有法定的责任。
(3)作用及影响的程度不同。
管理建议仅提供给被审计单位管理当局,供内部参考,不对外报送,对外不起鉴证作用,不应作为其他第三方依赖的佐证;审计意见是审计报告的核心内容,要向外报送,对外起鉴证作用,作用与影响很大。
7.简述期后事项的种类及其处理方式?
期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
一类是资产负债表日后调整事项:
处理方式
(1)资产负债表日已经存在的大额应收款项,在资产负债表日后因债务人的破产而发生的可预计的坏账损失;
(2)资产负债表日已经存在的法律诉讼,在资产负债表日后被判决承担的巨额赔偿和罚款;
(3)资产负债表日已经存在的大量存货或已入账的销售收入,在资产负债表日后被发现与原入账价值存在重大差异;
(4)资产负债表日已经存在,在资产负债表日后被发现存在的财务报表舞弊或差错,等等。
一类是资产负债表日后非调整事项
处理方式
(1)资产负债表日后才发生的自然灾害重大损失;
(2)资产负债表日后才发生的巨额亏损;
(3)资产负债表日后才发生的资产价格、税收政策、外汇变化;
(4)资产负债表日后才发生的资本公积转增资本;
(5)资产负债表日后才发行的股票、债券和其它巨额举债;
(6)资产负债表日后才发生的企业合并或处置子公司,等等。
(7)资产负债表日后才发生的重大诉讼、仲裁、承诺;
实务题:
110页
【1】六、案例分析题
[解答]
(1)甲注册会计师向开户银行函证,不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在,还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2)在询证函内指明回函请直接寄发给会计师事务所,或在询证函内附贴足邮票的以甲注册会计师事务所为回函地址的信封。
甲注册会计师直接收回开户银行询证函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及资产负债表日后的入账情况。
(4)甲注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
【2】六、业务题
(一)
(1)应做调整
借:
银行存款37440
贷:
应交税费——增值税(销项)5440
以前年度损益调整32000
(2)借:
应付职工薪酬――福利费2340
贷:
应交税费——增值税(销项)340
以前年度损益调整2000
(3)应做调整
借:
以前年度损益调整4000
应付税费——增值税(销项)680
贷:
应收账款4680
借:
库存商品2800
贷:
以前年度损益调整2800
(4)应做调整
借:
以前年度损益调整24000
贷:
库存商品24000
应调增以前年度损益=34000+2800-4000-24000=8800
借:
以前年度损益调整8800
贷:
应付税费——所得税2200
利润分配——未分配利润6600
119页
【3】(三)
(1)此货款存在纠葛。
如购销双方就产品价格、质量等方面有分歧,拒付全部货款——建议双方共同协商解决。
(2)此货款可能被不法分子诈骗,应查明原因,追究有关人员的责任。
(3)可能是记账错误。
如一方或双方记账错误。
——要立即更正。
(4)可能该货款已收回,但未销账,或许挪用,或许贪污。
——要立即销账并处理相关人员。
(5)可能是为了虚增收入而虚构该笔应收账款。
——查实后要求立即调整。
(6)也可能债务人已破产,此货款无法收回。
——核实后应转为坏账,并追究有关人员的责任。
120页
【4】(四)
(1)华兴公司与C公司属关联企业,向C公司销售的1000万公斤M产品销售单价为每公斤9元,高于M产品当年在市场上平均单价每公斤6元。
有利用关联交易操纵利润的行为,其销售收入超出市场上平均单价部分的3000万应予冲销。
调整分录借:
以前年度损益调整3000万
贷:
应收账款—C3000万
借:
利润分配—未分配利润2250万
应交税费—所得税750万
贷:
以前年度损益调整3000万
(2)预付给C公司的5万元因C公司已转产不能提供产品,应转为其他应收款。
调整分录
借:
其他应收款—C5万
贷:
预付账款—C5万
预付账款—d公司-2万元应转入应付账款核算。
调整分录
借:
预付账款—d2万
贷:
应付账款—d2万
(3)华兴公司2007年向d公司销售一批产品已按规定在2007年12月进行了相应的会计处理。
2008年在2007年度报表对外公布以前该批货物已被退回,应对2007年度报表进行调整。
调整分录
借:
以前年度损益调整2000万
应交税费—应交增值税(销项)340万
贷:
应收账款—d2340万
借:
库存商品1800万
贷:
以前年度损益调整1800万
结清以前年度损益调整
借:
利润分配—未分配利润150万
应交税费—所得税50万
贷:
以前年度损益调整200万
133页
【5】2、
【解答】丙审计人员应选择原野公司和科瑞公司进行应付账款余领的函证,因为函证客户的应付账款,应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余颇的债权人。
函证的目的在于查实有无未入账的负债,而不在于验证具有较大年末余额的债务。
本年度B公司从原野和科瑞两家公司采购了大量商品,存在漏记负债业务的可能性更大。
136页
【6】5、
【解答】审计人员王明对此应指出以下问题和建议:
(1)根据《企业会计准则》规定,房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产不计提折旧,但如根据生产经营的需要重新投入使用,则应自投入的次月开始计提折旧。
该公司应把N设备及时转入“使用固定资产”,并自6月开始计提折旧。
(2)固定资产使用年限是指固定资产的实际使用寿命,作为一种具有特殊性质的“空调器”,其性质属于“季节性使用的固定资产”,按照规定停用期间应照常计提折旧;如果停用期间不提折旧,则使用期间所计提的折旧应当是折旧年限应提折旧金额。
因此,该公司计提折旧的方法或按月份平均计提年折旧额的1/12,或者是按实际使用月份平均分摊计提年折旧额。
,
(3)融资租入固定资产的折旧年限,应根据不同情况确定。
若能合理确定租赁期届满时将取得租赁资产的所有权,则应在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;若无法合理确定租赁届满时能否取得租赁资产的所有权,则应在租赁期与租赁资产尚可使用年限两个中较短的期间内计提折旧。
该公司应区别不同情况,确定融资租赁固定资产的时间期,而不应不分情况一律在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。
(4)根据企业会计制度规定,已提足折旧继续使用的固定资产,不再计提折旧。
该公司对其继续计提,造成多提折旧,应对多提的折旧进行冲回。
(5)根据企业会计制度规定,当月增加的固定资产从下月开始计提折旧。
该公司800万元的吊车应从10月份开始计提折旧,而不是9月份。
(6)固定资产折旧方法一经确定,不得随意变更;如需要变更,应经股东大会批准,并应在会计报表附注中予以披露。
该公司变更折旧方法后,未按规定程序披露,应加以纠正。
139页
【7】7、
【解答】这笔预付账款可能存在的问题:
(1)购销业务有纠葛。
如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧,故虽预付了部分款项,但实际业务并未成交。
审计人员认为无购货合同而预付货款,不具备合规性,应派人或去函到甲电机厂了解真实情况。
若是双方因价格、质量方面的问题,出现争执,双方共同协商解决,如难于成交,应退回预付款。
(2)可能是记账错误,或可能是该预付款已收回,但未销账。
审计人员认若是记账有错误,则应要求立即更正,未销账也立即销账。
(3)此款被诈骗。
可能是无甲电机厂,或虽有甲电机厂,但无供货能力。
审计人员认若是被诈骗,应依法追究经办人员的责任,并追回预付的账款,调整有关账目。
(4)此预付账款纯属虚构。
经办人员可能虚构预付账款,从而达到挪用此款的目的。
审计人员认若是虚构预付款,则要从严肃处理,追究舞弊人员的责任,并及时调整有关账目。
140页
【8】8、
【解答】按各方评估价值入账。
正确的会计分录是:
借:
固定资产8000
贷:
实收资本8000
接受其他单位投资转入固定资产应按评估值入账,应作如下调整:
借:
累计折旧2000
资本公积1000
贷:
固定资产2000
实收资本1000
141页
【9】9、
【分析】
审计人员对该公司的基本生产成本明细帐及相关原始凭证、记账凭证进行
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- 审计学 重点 题目 答案