强化药品管理内审制度.docx
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强化药品管理内审制度.docx
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强化药品管理内审制度
强化药品管理内审制度
强化药品管理内审制度
内容简介:
提要:
药品收入直接关系医院的经济效益,药品支出占医院支出的比重大,药品资金管理不仅是药品科的一项重要工作,也是内部审计部门的监督范围,促进医院财务管理,内审应成为制度化。
关键词:
药品管理;销售管理;内审
药品是医院为了开
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提要:
药品收入直接关系医院的经济效益,药品支出占医院支出的比重大,药品资金管理不仅是药品科的一项重要工作,也是内部审计部门的监督范围,促进医院财务管理,内审应成为制度化。
关键词:
药品管理;销售管理;内审
药品是医院为了开展正常医疗业务工作,用于诊断、治疗疾病的特殊商品。
药品的消耗占医院各种消耗的比重很大,药品的储备与周转是医院资金运动的重要组成部分,所以药品资金管理工作的成效,直接关系到医院的经济效益和社会效益,加强药品的进销存管理是医院经济管理的重点,也是审计工作的重点。
药品管理应遵循“定额管理、合理使用、加速周转、保证供应”的原则。
审计工作是完善内部控制的重要环节,审计人员应通过查阅医院的药品管理制度,询问药品科、住院处、收费处、财务处,了解进、销、存全部管理流程及核算控制环节,并进行实地观察,对药品内控制度的健全性、有效性进行客观评价,分析薄弱环节,提出改进建议。
对药品科进行审计,首先要明确职责分工。
药品管理控制中的采购员、检验员、药库药房保管员、药房会计,都应建立明确的岗位责任制,审计时应查看入库单及验收单,确认不同岗位的分工负责及相互牵制是否有效;其次要实行授权管理,医院药品的购入要有采购计划,并由授权人批准后,才可从规定的进货渠道购买药品;出库药品必须遵照医嘱与处方,由药剂人员准确发放。
审计时要查看药品采购计划的审批、药剂人员的资格是否符合制度规定;再次要健全验收、保管与出库手续,药房会计应及时进行行赊药、结账、报损等账务处理,保证正确反映库存药品的实际情况,审计的重点在药品管理的落实情况,查看库存明细账及出入库手续是否健全,账、卡能否及时登记,药品进销差价核算范围准确;最后是定期盘点与稽核,医院药品要根据使用量和药品有效期合理确定储备定额,加强交接清点管理,定期进行盘点。
盘点工作应由药品科组织实施,同时应坚持每月与财务处稽核,财务部门的总账、分类账要与药库、药房的明细账核对。
我院由药品科负责对药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房进行管理。
内部审计人员对药品的采购入库、各药房的领用药品及其他科室用药支出、药品的盘存以及退药、调价等每年不定期的进行检查。
审计主要包括药品管理、销售管理、药品的盘点、损耗、调价、退库、退药等方面。
一、药品管理
我院设立西药库、中药库,严格执行药品管理有关制度,药品的入库必须经过采购员、保管员、会计签字后入库,报药品科主任、主管院长审核后上报财务处,经审核、出纳、财务主管签字后,一联由药库会计入账,一联交库房管理员。
药品的出库,由药房及用药科室填写领药申请单,药品经发人、经领人、会计签字后出库,药品出入库手续齐全。
二、销售管理
(一)西药销售
1、门诊西药房开设三个普通病人发药窗口和一个医保病人发药窗口。
微机与门诊收费处联网,执行物价公告的物价标准,所有药品的价格由药房会计负责微机输入,设立密码,任何人不能随意调整价格,门诊收费处根据处方输入药品的品种、数量,微机自动划价,生成药品金额。
药房发药人员根据门诊病人处方,在微机里确认药品的耗用。
处方设专人负责,每月汇总装订。
门诊药房会计根据微机里确认的药品耗用,减少库存。
微机程序设有药品发放明细表,记载发出药品的品名、数量、金额及发药人、复核人,可以统计处方的张数与金额,药房会计每天不打印明细账,不与收费处的收入进行核对。
2、住院药房与住院收费处微机联网。
由住院药房会计将药品的价格输入微机。
各个病区在到住院药房领用药品之前,首先到住院收费处打印处方,住院收费处人员根据处方以病人为单位打印用药明细表,以科室为单位打印住院药品明细表,各病区将处方和明细表交到住院药房,住院药房售药人员发药并在微机里确认药品的耗用。
住院药房会计每天详细统计处方的张数与金额,与各科室业务核算表进行核对,并将住院处方笺装订成册。
3、药房对麻醉药品、精神药品、医疗用毒性药品、放射性药品实行特殊管理。
(二)中药销售。
门诊、住院微机收费管理与中药房药品划价计费实行局部联网。
中成药价格由中药房会计负责输入,草药发放由中药房专人负责划价后再进行收费,门诊和住院病人所用的中成药、中草药从门诊中药房领取。
1、在成药管理上。
各病区在到中药房领用药品之前,先到住院处打印处方及各科室业务核算表,中药房发药人员先在微机里确认药品的耗用再发药,中药房会计月底与住院处的收入进行核对,住院处方由会计保管,以备日后查看。
门诊病人取药先到收费处交费后才能拿药。
会计根据微机确认的药品耗用,减少库存,每月打印药品发放明细账与收费处的收入进行核对。
2、在草药管理上。
草药由专人负责划价,会计根据住院处方登记住院草药日销售额,然后把住院药方药费收据凭证于下午转到住院处,住院处把药费记入病人账户。
月底会计将每天的销售额累计与实物进行金额核对。
对门诊病人的草药销售,会计根据每天的日销售额累计出月销售额,同收费处打印的日报表、汇总表进行核对,核对正确登记入账,作为填制报表的依据。
三、药品的盘存
药品具有品种繁多、流动性强、有效期限制、贵重药品单位价值高等特点。
会计核算要求药房每月对药品进行盘点,清查药品的品种、数量,核算药品的金额,检查药品的实物金额与盘点金额是否相符,对溢缺的药品要分析并查明原因,达到账账相符,账实相符。
我院门诊西药房开设四个发药窗口,单独领药、发药,单独进行数量管理,每月盘点时,各窗口独立盘点药品的品种、规格、数量,会计把它们一一打印出来,窗口检查是否有输错的现象,确认输入正确后,会计再与微机里存储的每个药品的库存进行核对,如果库存有差异,微机会自动显示差异数额,窗口查明原因后会计重新调整库存,作为下月的期初余额,会计不做账务处理。
药库盘点时,每月由药库会计打印出药品盘点表,再与库房实物进行核对。
四、损耗
按会计制度规定,每月药品损耗不得超过销售量的3‰。
为了减少医院在药品管理方面的损失,对药品发生的破损以及快要过期失效的药品,采购员及时与医药公司联系退换。
五、调价、退库管理
药品的零售价格由河北省物价局、河北省药品监督管理局核定。
价格调整必须根据河北省物价局、河北省药品监督管理局调价通知方可调整,药库会计根据文件进行调价,并且通知药房进行相应调整。
药房会计根据药库通知随时调整药品价格,根据执行时间,一个月汇总后上报财务处,给财务处附上一份调价汇总表,包括调价药品的品种、原价、现价、数量。
药房对于涉及调价的药品先进行退回药库处理,再按调整后的价格重新作为领用药品,这样药房就不再进行调价的账务处理。
六、退药、调药管理
对病人退药工作的管理,各药房都能按照医院关于病人退药方面的规定进行操作。
对当日发生的病人退药,首先找出处方与病人的报销单据核对相符后退药;对隔日发生的退药,必须由大夫开红处方,再到药房找出原处方,与病人的报销单核对后经药房负责人签字后予以退药。
各药房之间发生的调药,数量不是太大,如果发现某种药品短缺,需从别的部门调药。
调药是由发药部门的会计根据领药部门管库员的申请开具领票,由经发人、经领人、发药部门会计签字后,才能领药,领药部门管库员领药后把票据交给会计,各药房的会计在发生领药或发药的同时登记入账,月底将发药数与领药数累计,作为填制会计报表的依据。
七、核对
八、会计报表的审查
药库会计与药房会计、制剂室会计对药品的出入库进行核对后,门诊药房会计与门诊收费处的收入进行核对后,住院药房与住院收费处的收入进行核对后,根据药品购(领)、销、存金额统计月报表的格式,各部门正确填写会计报表,期末结存数与实物盘点数应该一致,并且与财务处药品科目的期末结存数相同。
通过对药品科的药库、门诊西药房、门诊中药房、住院药房审计来看,各部门的会计人员在对药品的出入库核对、售出药品的核算、月末药品的盘点等方面做了大量工作,尤其是门诊西药房开设的窗口由两个增设到四个,各窗口单独设库,单独核算,药品品种繁多,会计工作量很大,基本上做到了照章办事,规范操作,客观地反映了药品采购、销售情况。
随着审计制度化、内控制度逐渐健全,经济效益与社会效益也稳步提高,内审作用得到了体现,逐步实现了当好领导助手,更好地促进了医院财务管理工作。
关键词:
三实,三严
一、提高财务管理工作的工作质量的有效途径对于企业的财务管理工作来说,其不但能够对企业的整体管理工作产生影响,还能够对企
分析药品名称与商标权的冲突及保护
关键词:
价值,方法
企业集团财务管理模式优化探讨
附送:
强化行政事业单位审计的几点思考
(1)
强化行政事业单位审计的几点思考
(1)
内容简介:
王引之《经传释词》(以下简称《释词》)是一部关于虚词训释的重要著作,自问世以来,就以其创意的独特,材料的丰富,尤其是说解的精辟而受到世人的赏。
然而,瑜中有瑕,其中也确有一些值得商榷的地方,后人对《释词》有所批评也是可以
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王引之《经传释词》(以下简称《释词》)是一部关于虚词训释的重要著作,自问世以来,就以其创意的独特,材料的丰富,尤其是说解的精辟而受到世人的赏。
然而,瑜中有瑕,其中也确有一些值得商榷的地方,后人对《释词》有所批评也是可以理解的。
《马氏文通》(以下简称《文通》)中有关虚词的部分,继承了《释词》以及其他诸如袁仁林《虚字说》、刘淇《助字辨略》等的学术成就,但在同时,对前人一些不尽妥当或者至少马建忠本人认为是不妥当的虚词解释直接予以批评。
其中《文通》对《释词》的批评据笔者统计,涉及到的古汉语虚词有二十一个,如“之”、“所”、“焉”、“也”等,这种批评在《文通》全书中共约二十五处之多。
书中“高邮王氏”、“王氏”等所指不言自喻,而那些“经生家”、“经学家”等字样也多是指王念孙父子或《释词》而言。
以我们今天的眼光来观察分析《文通》对《释词》的批评,那么可以看到,“在大多数情况,他(马建忠)的批驳是有说服力的”[1],是言之成理的、正确的;而有些是批错了的;有些则属王、马皆有所申说,但我们却都不敢苟从的。
举例如下:
一、《文通》正确的:
(1)……又僖公二十三年云:
“寡君之以为戮,死且不朽。
若从君惠而免之,三年,将拜君赐。
”经生家皆谓所引传语各节,首句皆间“之”字,而下以“若”字对之,故“之”与“若”互文耳。
不知凡起词坐动有“之”字为间者,皆读也。
而凡读挺接上文者,时有假设之意,不必以“之”字泥解为“若”字也[2]。
《释词》卷九:
之,犹“若”也。
我们今天一般看法是:
“之”助词,插在主谓之间,使这个主谓词组不构成句子而构成分句,表示语义未完。
这一认识同于《文通》,不同于《释词》。
(2)“与”字于助动后,无司词者常也。
论子罕:
子曰:
“可与共学,未可与适道;可与适道,未可与立;可与立,未可与权。
”“可与共学”者,言“可与之共学”也。
“之”者,以指“可与共学”之人,下同。
“可”,助动也。
此等句法,动字往往解为受动。
……有谓礼中庸云:
“可与入德矣。
”论语阳货云:
“鄙夫可与事君也与哉!
”易系辞云:
“是故可与酬酢,可与祐神矣。
”史记袁盎列传云:
“妾主岂可与同坐哉!
”诸“与”字作“以”字解,而引史记货殖传云:
“是故其智不足与权变,勇不足以决断,仁不能以取予。
”与汉书杨雄传云:
“建道德以为师,友仁义与为朋”诸句,以“与”、“以”两字互文为证。
不知古人用字不苟,其异用者正各有其义耳。
况助动后“与”实有本解。
如汉书陆贾传云:
“越中无足与语。
”若云“无足以语”,则不词矣。
书籍中“与”字往往有不可解之处,释词所拟之解,颇可释疑,然不敢据为定论也[3]。
《释词》卷一:
与,犹“以”也。
很明显,《文通》的说解优于《释词》。
(3)古人用字,各有其义,不可牵混。
且假设之词,有不必书明而辞气已隐寓者。
如释词引吕氏春秋知士篇剂貌辩答宣王曰:
“王方为太子之时,辨谓静郭君曰:
‘太子之不仁,过删涿视,不若革太子,更立卫姬婴儿校师。
’静郭君泫而曰:
‘不可,吾弗忍为也。
’且静郭君听辨而为之也,必无今日之患也。
”又去尤篇曰:
“邾之故法,为甲裳以帛,公息忌谓邾君曰:
‘不若以组。
凡甲之所以为固者,以满窍也。
今窍满矣,而任力者半耳。
且组则不然,窍满则尽任力矣。
’”两节,谓“且静郭君”云者,齐策“且”作“若”,而“且组则不然”者,亦与“若”同义。
不知“且静郭君”一句,原是假设之事,而“且组则不然”者,申明事理,并无假设之意,何以强解为哉[4]!
《释词》卷八:
且,犹“若”也。
在此,《文通》的驳正是有理有力的。
(4)又孟子万章下云:
“而居尧之宫,逼尧之子,是篡也。
”一节,经生家以“而”字作“如”字解。
左传襄公三十年云:
“子产而死”一句,则以“而”字解作“若”字,又杂引他句,“而”字解作“乃”字。
不知“而”字之解“若”、“如”等字者,非其本字,乃上下截之辞气使然耳[5]。
对于这个问题,《文通》还有论述:
(5)夫“而”字解如“若”字之义亦通,然将两上截重读,接以“而”字,其虚神仍在。
……论语述而云:
“富而可求也”句,必将“富”字重顿,而云“富之为富而可求也”,则下句“虽”字已跃然矣。
左传宣公十二年云:
“且君而逃臣,若社稷何。
”犹云“且为一国之君而逃臣”云,如是上截顿足,则下截跌进更有力。
若惟云“君若逃臣”云云者,则无余音矣[6]。
《释词》卷七:
而,犹“如”也。
而,犹“若”也。
《文通》或从“辞气”角度,或从修辞角度来说明问题,胜于《释词》之泥解。
二、《文通》批错了的:
(6)经生家皆以“何则”二字连读,愚谓“何则”二字,亦犹“然而”两字,当析读,则“则”字方有着落。
且“则”字所以直接上文,必置句读之首,何独于此而变其例哉[7]?
《释词》卷八:
何则,“何也”也。
《墨子·尚贤》篇曰:
“故虽昔者三代暴王桀、纣、幽、厉之所以失损其国家,倾覆其社稷者,巳此故也。
何则?
皆以明小物而不明大物也”。
《荀子·宥坐》篇曰:
“百仞之山,任负车登焉。
何则?
陵迟故也。
”上下比较,《释词》所解更为文通字顺,而《文通》则有点胶柱鼓瑟。
(7)惟史籍中有时“唯”字与“即”字同解,而经生家以“唯”、“虽”两字同韵,往往以“虽”字解“唯”字,拘矣[8]。
《释词》卷三:
惟,独也,常语也。
或作“唯”、“维”。
家大人曰:
亦作“虽”。
古汉语中表示让步假设,用“唯”、“虽”或“即”,意义相同,《释词》所解无误。
杨伯峻《古汉语虚词》同《释词》。
王力评价《释词》此解“确不可拔”[9]。
三、王、马所解都不能令人满意的:
(8)经生家谓经籍内有“也”、“矣”两字互相代用者。
论语先进云:
“从我于陈蔡者,皆不及门也。
”以为“也”代“矣”字。
论语里仁云:
“其为仁矣。
”又以为“矣”代“也”字之证。
蒙谓“皆不及门也”者,决言同时之事,“也”字为宜。
至“其为仁矣”之读,夫子自叹未见好仁者之真恶不仁者,故追忆真恶不仁者之曾已为仁之时,直使不仁者不得加乎其身云。
此似追记已事,助“矣”字为宜。
夫“矣”“也”两字皆决辞,有时所别甚微。
若非细玩上下文义,徒以一时读之顺口,即据为定论,此经生家未曾梦见文通者,亦何怪其尔也论文出处:
关于汉语词汇层的研究
关键词:
三实,三严
一、提高财务管理工作的工作质量的有效途径对于企业的财务管理工作来说,其不但能够对企业的整体管理工作产生影响,还能够对企
简要分析行政事业单位内部控制中存在的问题,从而提出相关解决措施和对策,比如增强内部控制意识、建立完善的风险评估机制、完善预算制度、加强内部审计和监督机制等。
【关键词】
行政事业
关键词:
内部控制,事业单位,风险
一、行政事业单位绩效审计的背景分析
(一)开展行政事业单位绩效审计是我国经济社会发展的客观需要。
目前,我国正处在经济增长方式转变、社会经济体制转轨的关键时期,相对于违法违纪问题,制度
关键词:
必要性,事业单位,对策
目前提高行政事业单位财务控制
目前提高行政事业单位财务控制
目前提高行政事业单位财务控制
目前提高行政事业单位财务控制
随着社会主义市场经济的快速发展,我国行政事业体制也发生了深刻的变革,传统的财务管理及运作模式已不适应新时
关键词:
国有资产,事业单位,管理体系
关键词:
债务,事业单位,风险
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