初级会计师考试会计实务高频习题十一含答案.docx
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初级会计师考试会计实务高频习题十一含答案
2020年初级会计师考试会计实务高频习题十一含答案
【单选题】企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是( )。
A.借记“信用减值损失”科目,贷记“坏账准备”科目
B.借记“管理费用”科目,贷记“应收账款”科目
C.借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目
D.借记“坏账准备”科目,贷记“信用减值损失”科目
『正确答案』C
『答案解析』企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销时,应编制的会计分录是:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
【单选题】2018年12月初企业“应收账款”科目借方余额为300万元,相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元,本月实际发生坏账损失6万元。
2018年12月31日经减值测试,企业应补提坏账准备11万元。
假定不考虑其他因素,2018年12月31日该企业资产负债表“应收票据及应收账款”项目的金额为( )万元。
A.269 B.274 C.275 D.280
『正确答案』A
『答案解析』应收账款账面价值=应收账款-坏账准备=(300-6)-(20-6+11)=269(万元)
【单选题】(2018年)2017年1月1日,“坏账准备——应收账款”明细贷方余额为8万元,当期实际发生坏账损失5万元,经减值测试,12月31日“坏账准备——应收账款”应有贷方余额为16万元,当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额是( )万元。
A.3 B.8 C.13 D.16
『正确答案』C
『答案解析』实际发生坏账损失导致坏账准备减少5万元,当期应计提“坏账准备——应收账款”的金额=16-(8-5)=13(万元)。
考法1:
已知:
坏账准备期初余额、本期坏账准备业务、期末计算的坏账总额
计算:
期末应计提准备金额
【单选题】(2018年)某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元,本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元,经减值测试并确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元,不考虑其他因素,该企业年末应计提的坏账准备为( )万元。
A.30 B.5 C.10 D.15
『正确答案』B
『答案解析』应计提的坏账准备金额=30-(20+5)=5(万元)。
【单选题】某公司于2018年3月5日从证券市场购入甲公司股票150000股,作为交易性金融资产核算,每股价格为11元,另支付交易费用10000元,交易费用增值税600元。
3月31日,甲公司股票收盘价格为12元,2018年3月31日该公司正确的会计处理是( )。
A.借:
应收股利 150000
贷:
投资收益 150000
B.借:
交易性金融资产——公允价值变动 140000
贷:
公允价值变动损益 140000
C.借:
交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷:
投资收益 150000
D.借:
交易性金融资产——公允价值变动 150000
贷:
公允价值变动损益 150000
考法2:
持有期间公允价值波动的会计处理;持有期间公允价值变动金额的计算;
『正确答案』D
『答案解析』3月5日买入交易性金融资产,初始入账成本的金额=11×150000=1650000,3月31日,交易性金融资产公允价值=12×150000=1800000,差额150000计入当期损益。
交易性金融资产按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益,公允价值高于账面价值的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”,贷记“公允价值变动损益”。
【单选题】甲公司将其持有A上市公司的交易性金融资产全部出售,售价为3000万元,出售前该金融资产的账户余额为2800万元(其中成本明细2500万元,公允价值变动明细300万元),应缴纳的增值税28.3万元,假定不考虑其他因素,甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
A.171.7 B.-200 C.500D.-500
『正确答案』A
『答案解析』投资收益=3000-2800-28.3=171.7(万元)。
考法3:
计算出售时影响的投资收益(营业利润);
注意:
售价与交易性金融资产账面价值之差,再减去转让增值税;
【单选题】出售交易性金融资产收到200万元,该投资账面余额170万元(其中:
成本190万元,公允价值变动明细科目贷方20万元),应缴纳的增值税0.57万元,出售该交易性金融资产确认的投资收益为( )万元。
A.10
B.29.43
C.30
D.40
『正确答案』B
『答案解析』出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200-170-0.57=29.43(万元)。
【单选题】(2018年)2017年12月1日,某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额1万元。
12月25日,收回已作坏账转销的应收账款1万元,12月31日,应收账款余额为130万元,经减值测试,应收账款的预计未来现金流量现值为118万元。
不考虑其他因素,12月31日该企业应计提的坏账准备金额为( )万元。
A.10 B.12 C.11 D.13
『正确答案』A
『答案解析』12月25日收回已作坏账转销的应收账款:
借:
应收账款1
贷:
坏账准备1
借:
银行存款1
贷:
应收账款1
12月31日,应收账款发生减值,坏账准备应有余额
=130-118=12(万元)
12月31日,应计提坏账准备=12-(1+1)=10(万元)。
【单选题】(2017)2016年12月1日,某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为1万元。
12月16日,收回已作坏账转销的应收账款1万元。
12月31日,应收账款账面余额为120万元。
12月31日,应收账款的预计未来现金流量现值为108万元,不考虑其他因素,12月31日该公司应计提的坏账准备金额为( )万元。
(和2018年的真题相似,只是数值不同)
A.13 B.12 C.10 D.11
『正确答案』C
『答案解析』总损失=120-108=12(万元);已确认损失=1+1=2(万元);应计提的坏账准备=12-2=10(万元)。
【单选题】2012年12月初,某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。
12月31日,“应收账款”科目借方余额为100万元,经减值测试,该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。
该企业2012年末应计提的坏账准备金额为( )万元。
A.-1 B.1 C.5 D.11
『正确答案』A
『答案解析』计提=(100-95)-6=-1(万元)。
【单选题】企业2016年坏账准备期初贷方余额为0.3万元;当年收回已转销的坏账0.1万元,发生坏账0.2万元;年末应收账款余额为90万元,预计未来现金流量现值91万元,年末应计提的坏账准备为( )万元。
A.-0.2 B.0.3
C.0.2 D.0.4
『正确答案』A
『答案解析』总损失=0万元;
已确认损失=0.3+0.1-0.2=0.2(万元)。
【单选题】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年2月1日,甲公司购入乙公司发行的公司债券,支付价款600万元,其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息12万元,另支付相关交易费用3万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算,该项交易性金融资产的入账金额为( )万元。
A.603 B.591
C.600 D.588
考法1:
取得投资时交易性金融资产的入账金额(扣除已宣告、不算交易费);
『正确答案』D
『答案解析』会计分录为:
借:
交易性金融资产——成本 588
应收利息 12
贷:
其他货币资金 600
借:
投资收益 3
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.18
贷:
其他货币资金 3.18
【多选题】(2017)2016年5月16日,甲公司从上海证券交易所购入乙公司的股票15000股,每股价格为40元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元),另支付相关交易费用10000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。
甲公司将其划分为交易性金融资产,不考虑其他因素,该交易性金融资产取得影响账户金额正确的有( )。
A.交易性金融资产——成本597000
B.投资收益10600
C.应收股利3000
D.银行存款610600
『正确答案』AC
『答案解析』账务处理如下:
借:
交易性金融资产——成本 597000
应收股利 3000
贷:
其他货币资金 600000
借:
投资收益 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)600
贷:
其他货币资金 10600
【多选题】下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。
A.计提坏账准备
B.收回应收账款
C.转销坏账准备
D.收回已转销的坏账
『正确答案』ABD
『答案解析』选项C,坏账准备与应收账款同步减少,不影响应收账款账面价值。
账面价值=应收账款-坏账准备
考法2:
已知:
影响或不影响应收账款账面价值的业务
考核:
应收账款账面价值=应收账款账户余额-坏账准备
发生坏账的业务不影响账面价值
【多选题】(2016)下列各项中,应在“坏账准备”借方登记的有( )。
A.冲减已计提的减值准备
B.收回前期已核销的应收账款
C.核销实际发生的坏账损失
D.计提坏账准备
『正确答案』AC
『答案解析』选项A:
借:
坏账准备
贷:
信用减值损失
选项B:
借:
银行存款
贷:
坏账准备
选项C:
借:
坏账准备
贷:
应收账款
选项D:
借:
信用减值损失
贷:
坏账准备
【多选题】(2018年)下列各项中,引起应收账款账面价值发生增减变化的有( )。
A.收回应收账款
B.计提应收账款坏账准备
C.收回已作为坏账核销的应收账款
D.结转已到期未兑现的应收票据
『正确答案』ABCD
『答案解析』会计分录为:
选项A,收回应收账款
借:
银行存款
贷:
应收账款
选项B,计提应收账款坏账准备
借:
信用减值损失
贷:
坏账准备
选项C,收回已作为坏账核销的应收账款
借:
应收账款
贷:
坏账准备
借:
银行存款
贷:
应收账款
选项D,结转已到期未兑现的应收票据
借:
应收账款
贷:
应收票据
【多选题】下列各项业务会引起应收账款账面价值变动的有( )。
A.支付手续费方式下发出委托代销商品
B.计提坏账准备
C.代购货方垫付的包装费
D.租入包装物支付的押金
『正确答案』BC
『答案解析』选项A,不确认应收账款;选项D,属于其他应收款。
【判断题】(2016)企业销售商品已确认收入但货款尚未收到,在资产负债表日得知客户资金周转困难而无法收回货款,该企业应冲减已确认的商品销售收入。
( )
『正确答案』×
『答案解析』企业应采用备抵法核算,所以无法收回货款时,应当对应收账款计提坏账准备。
考法3:
考核:
备抵法的会计处理
【判断题】企业在确定应收账款减值的核算方式时,应根据企业实际情况,按照成本效益原则,在备抵法和直接转销法之间合理选择。
( )
『正确答案』×
『答案解析』我国企业会计准则规定,确定应收账款减值只能采用备抵法,不得采用直接转销法。
【判断题】(2017)资产负债表日,应收账款的账面价值低于预计未来现金流量现值的,应计提坏账准备。
( )
『正确答案』×
『答案解析』资产负债表日,应收账款的账面价值高于预计未来现金流量现值的,应计提坏账准备。
【不定项1】(2018年)甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生的有关交易性金融资产业务如下:
(1)1月3日,向证券公司存出投资款2000万元。
同日,委托证券公司购入乙上市公司股票50万股,支付价款500万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),另支付相关交易费用1.25万元,支付增值税0.075万元,甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。
(2)3月20日,收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。
3月31日,持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。
(3)4月30日,全部出售乙上市公司股票50万股,售价为600万元,转让该金融商品应交的增值税为5.66万元,款项已收到。
要求:
根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料
(1),下列各项中,甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是( )万元。
A.501.325
B.495
C.500
D.501.25
『正确答案』B
『答案解析』资料
(1)会计分录:
1月3日,购入交易性金融资产:
借:
交易性金融资产——成本 495
应收股利 5
贷:
其他货币资金——存出投资款 500
借:
投资收益 1.25
应交税费——应交增值税(进项税额) 0.075
贷:
其他货币资金——存出投资款 1.325
所以交易性金融资产的入账成本为495万元。
2.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是( )。
A.借:
银行存款 5
贷:
应收股利 5
B.借:
其他货币资金——存出投资款 5
贷:
投资收益 5
C.借:
银行存款 5
贷:
投资收益 5
D.借:
其他货币资金——存出投资款 5
贷:
应收股利 5
『正确答案』D
『答案解析』资料
(2)会计分录:
3月20日,收到现金股利:
借:
其他货币资金——存出投资款 5
贷:
应收股利 5
3.根据资料
(1)和
(2),下列各项中,甲公司3月31日的会计处理结果正确的是( )。
A.借记“公允价值变动损益”科目20万元
B.借记“投资收益”科目15万元
C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元
D.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目15万元
『正确答案』D
『答案解析』3月31日,确认公允价值变动:
借:
公允价值变动损益 15
贷:
交易性金融资产——公允价值变动 15
4.根据资料
(1)至(3),下列各项中,关于甲公司4月份处置乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是( )。
A.增值税销项税额增加5.66万元
B.投资收益净增加114.34万元
C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元
D.交易性金融资产(成本)减少500万元
『正确答案』BC
『答案解析』出售交易性金融资产
借:
其他货币资金——存出投资款 600
交易性金融资产——公允价值变动 15
贷:
交易性金融资产——成本 495
投资收益 120
借:
投资收益 5.66
贷:
应交税费——转让金融商品应交增值税 5.66
5.根据资料
(1)至(3),下列各项中,该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是( )万元。
A.99.31 B.98.09
C.100 D.97.34
『正确答案』B
『答案解析』本题影响营业利润的科目为投资收益和公允价值变动损益,即-1.25(资料
(1)“投资收益”借方-15(资料
(2)“公允价值变动损益”借方)+120(资料(3)“投资收益”贷方)-5.66(资料(3)“投资收益”借方)=98.09(万元)。
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