对家族企业内部控制的探讨----以青岛双星衰落为例.doc
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对家族企业内部控制的探讨----以青岛双星衰落为例
南京审计学院郭君
【摘要】本文以家族企业青岛双星的衰落为案例,主要探讨内部控制对家族企业的重要性。
随着我国经济的快速发展,家族企业也发展迅速,已经成为国民经济中的重要组成部分,为我国经济增长做出了一定的贡献。
但是我国家族企业内部控制体系方面存在的大量问题,严重制约着家族企业的健康成长。
本文通过对案例的研究,认为家族企业普遍存在着:
领导者推崇个人崇拜、高度集权、企业内部缺乏监督这些家族式管理的弊端。
然而这些问题大多数是由于控制环境基础薄弱、没有良好的控制活动、信息和沟通渠道不畅通、缺乏风险评估意识和缺乏监督机制造成的(即内部控制五要素)。
针对这些问题本文提出了几点完善家族企业内部控制的主要措施:
推行所有权和经营权的分离、加强董事会的作用、明确董事会内部分工、提高整体素质、建立合理有效的监督机制和加强人力资源的开发和管理。
【关键词】家族企业;内部控制;青岛双星
Studyontheinternalcontrolofthefamilybusiness----thedeclineoftheQingdaoDoubleStar
Abstract:
InthispaperitisbasedonthedeclineofthefamilybusinessQingdaoDoubleStar.Discussestheimportanceofinternalcontrolofthefamilybusiness.WithChina'srapideconomicdevelopment,thefamilybusinesshasdevelopedrapidlyandhasbecomeanimportantpartofthenationaleconomy,andtomakecertaincontributionstoChina'seconomicgrowth.Butthepresenceofalargenumberofourinternalcontrolsystemofthefamilybusiness,seriouslyrestrictingthehealthygrowthofthefamilybusiness.Inthispaper,thecasestudy,theprevalenceoffamilybusiness:
respectedleaderinthecultofpersonality,highlycentralized,andthelackofinternalsupervisionofthedrawbacksofthesefamilymanagement.However,mostoftheseproblemsareduetothefoundationisweakcontrolenvironment,controlactivities,informationandcommunicationchannelsarenotclear,andduetolackofmonitoringmechanisms.Inthispaper,toaddresstheseissuesafewmajorinitiativestoimprovetheinternalcontrolofthefamilybusiness:
theimplementationoftheseparationofownershipandmanagementrights,strengthentheroleoftheBoardofDirectors,cleartheinternaldivisionoftheBoard,toimprovetheoverallquality,establishareasonableandeffectiveoversightmechanismsandstrengthenhumanresourcesdevelopmentandmanagement.
Keywords:
FamilybusinessInternalcontrolQingdaoDoubleStar
i
目录
摘要……………………………………………………………………………ⅰ
Abstract……………………………………………………………………………ⅱ
引 言………………………………………………………………………………1
一、案例简介………………………………………………………………………2
二、案例中出现的问题
(一)企业控制环境薄弱…………………………………………………………3
(二)缺乏必要的监督管理体系…………………………………………………4
(三)信息和沟通渠道不畅通……………………………………………………4
三、案例中出现问题的原因分析
(一)经营者缺乏对内部控制的认识……………………………………………4
(二)管理人员权力高度集中……………………………………………………5
(三)会计信息失真、信息和沟通渠道不畅通…………………………………6
(四)内部审计机制不健全,缺乏应有的监控体系……………………………7
(五)家族企业文化建设没有引起足够的重视…………………………………7
(六)风险评估的缺乏……………………………………………………………7
四、针对家族企业内部控制问题的措施
(一)推行所有权和经营权的分离,企业股权多元化进程……………………8
(二)加强董事会的作用,明确董事会内部分工………………………………9
(三)整体素质亟待提高…………………………………………………………10
(四)建立合理有效的监督机制…………………………………………………10
(五)加强人力资源开发与管理、完善职业经理人市场………………………11
(六)重视企业文化………………………………………………………………12
(七)建立良好的信息与沟通系统………………………………………………12
结束语……………………………………………………………………………13
参考文献……………………………………………………………………………14
致谢……………………………………………………………………………16
对家族企业内部控制的探讨----以青岛双星衰落为例
引言
在现阶段,家族企业是最常见的一种组织形式,世界范围内80%以上的企业属于家族企业。
OritVaknin.TheFamilyBusinessRiskProfile[J].TheBusinessJournals,2010(4):
114-115.
在中国的民营企业中,家族企业占了90%以上,已然已经成为了我国国民经济的重要组成部分。
朱晓珑.对我国家族企业内部控制问题的探析[J].价值工程,2009(12):
128-131.
家族企业的特点是以血缘关系和朋友关系为纽带,实行家族化的经营,由家族成员俩控制公司的股份,并且权力集中在少数人手中。
虽然有一些家族企业在某一发展阶段,一时声名鹊起,但在创业和成长的初期往往存在着企业内部控制制度不够完善的阻碍,使得其最终难逃短命的厄运。
内部控制,作为企业用来生产经营活动的一种自我调节、自我制约的内在机制,使得企业内部的会计信息具有真实性和准确性的特点,这样能够有效防止企业的经营风险,保证资产的安全性和可靠性,以便来促进企业能够更好的运作。
所以,内部控制制度的完善与否,直接决定了一个企业的成功与失败,内部控制制度已经发展成为现代企业内部管理系统的一个重要组成部分。
目前,我国家族企业的内部控制环境方面,存在着大量的缺陷,严重制约了家族企业的茁壮成长。
因此,建立健全良好的企业内部控制环境对家族企业的可持续发展是不可缺少的。
家族企业要想走出一条可持续发展的道路,就必须减少家族成员对家族企业的控制,进行现代化企业的改革,建立并逐步完善企业的内部控制制度。
随着经济的发展,家族企业发挥着越来越重要的作用,作为民营经济中的一支重要力量,在经济活动和完善内部控制制度中都起到了十分重要的意义,提高了家族企业的业绩。
本文以青岛双星的衰落为例,深入分析了案例中所存在的问题和原因,并且就这些问题提出了几点优化内部控制体系的方法与建议。
通过完善的家族企业内部控制制度,能够提高企业营运能力,同时提高会计信息的真实性。
一、案例简介
在中国,双星曾经是一个家喻户晓的运动鞋品牌,也获得过无数的荣誉。
上个世纪九十年代,城里的孩子都以能拥有一双双星运动鞋而感到无比的骄傲。
但是,现在在大
城市里很少能看见双星品牌的专卖店,大型购物广场的双星专卖店也已经慢慢消失。
使得青岛双星衰落的原因有很多,比如:
制鞋业的竞争力加强、双星品牌推广的失败、企业内部的控制失效等等。
其中双星内部控制制度的不完善是双星走向衰落的根本原因。
在青岛双星的早期创业到企业中期发展,汪海的确都扮演着一个不可或缺的角色。
可是,随着企业的规模一步步的扩大,汪海的管理理念渐渐跟不上现代企业的步伐,汪海也完全没有意识到内部控制对企业可持续发展的重要性。
控制环境是内部控制五要素之一,也是内部控制的奠基石,控制环境直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。
但是显然青岛双星在发展的中后期没有建立良好的控制环境。
在企业发展的前期,这个问题表现的并不明显,但是随着家族企业规模的逐渐扩大,这个问题就显露无疑:
整个企业集团就是汪总裁一个人在管理经营,权力都掌握在他手中,他是青岛双星的先驱、所有者、决策者和实施者,高度集权管理。
每一个员工都被灌输思想,那就是:
青岛双星的生存与发展完全依靠的是汪总裁;在青岛双星中,所有的事情,都应该严格的按照总裁的指示、思路来执行。
除了要学习、研读汪海的创业历程之外,青岛双星的员工还需要学习所谓的“汪海语录”。
汪海俨然成为了双星的“神”。
余佳.双星缘何走向式微[J].管理与财富,2007(8):
53.
这种独裁式经营,就会导致企业经营能力的下降,并且员工参与到企业经营管理的激情也会随之下降,最终导致公司经营业绩的下降。
青岛双星组织结构存在不合理:
由于汪海在双星集团拥有绝对的领导权,汪海的大多数的亲戚朋友都纷纷进入青岛双星集团工作,控制着公司的关键部门,最后致使公司内部职责分工不清楚。
双星的原材料供应链与产品供应链几乎都被家族垄断,外部人员很难有机会插手,这很容易使家族以外的技术人员和管理人才感到前途渺茫,纷纷辞职,给公司带来了巨大的人才损失。
双星集团的内部人员机构对其影响很大,在某种程度上,是由于双星对其内部的监督缺乏一定的力度。
内部审计这个职位在青岛双星只是一个虚位,没有实权,缺乏独立性。
内审人员不敢对家族企业成员的行为进行监督。
由于缺乏对职权的监督,导致青岛双星内部的漏洞很多,双星集团出现了很严重的滥用职权现象:
双星西北公司和东南公司两位总经理不
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