财务管理第9章教案.docx
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财务管理第9章教案
专业营销班级1-2教师勾国华授课时间2014年月日
教学课题
财务分析
(一)
教学学时
2学时
教案编号
NO.033
机动目的
通过本次教学活动,理顺不同主体进行财务分析的目的和内容,能口述财务分析的内涵与外延,明确财务分析的目的和要求,列示财务报表分析常用的方法,并能初步运用分析方法的要领。
教材分析
重点
财务分析的目的与方法
难点
不同主体进行财务分析的目标
关键点
分析目标
教学
方法
理论剖析
教学
手段
常规
教学过程及时间分配
〖复习导入〗从财务分析方法的几个环节出发,逐步导出本讲的基本内容。
〖讲述新课〗
一、财务分析目的
二、财务分析内容
三、财务分析方法
四、财务分析步骤
〖思考总结〗小结本讲教学内容,布置思考与练习。
教研室主任检查签字
【讲课提纲与版书设计】
一、财务报表分析的目的
㈠ 财务报表分析含义
理解:
财务报表分析的主体——经营者、投资者、债权人、政府部门;
财务报表分析的对象——财务状况和经营成果;
财务报表分析的依据——财务会计报告和相关会计资料。
㈡ 财务报表分析的目的
1.财务报表分析的基本目的
评价过去的经营业绩;衡量当前的财务状况;预测未来的发展趋势。
2.不同的主体,进行财务报表分析的目的是不同的
①经营者:
为进行财务决策必须考虑三个时态、三大指标的全方位分析。
②投资者:
潜在投资者,注重于未来收益及增长趋势,进行营运和盈利分析;现实投资者,注重于当前收益,进行经营状况和财务成果分析。
③债权人:
关注债务资金的安全性,关心资本结构、资金来源与用途,分析财务状况,评价偿债能力(短期看流动性,长期看盈利性)
④政府部门:
主要关注对社会的贡献和社会责任的履行。
⑤供应商:
确定合作关系与信用条件;注重营运能力分析。
⑥雇员与工会:
判断雇员的收入、福利、保险的适应度;以盈利能力为主。
⑦中介机构:
确定下步行动的重点;全方位的分析以盈利为主。
㈢财务报表分析的原则
1.客观性原则
2.科学性原则
3.连续性原则
4.全面性原则
5.指导性原则
二、财务报表分析的内容
偿债能力分析——风险性分析
营运能力分析——流动性分析
盈利能力分析——盈利性分析
发展能力分析——综合性分析
三、财务报表分析的方法
(一) 比较分析法——形式与方法
1.按比较对象分
同期比较:
同一指标不同形式的比较(计划数与实际数—差异分析)。
纵向比较:
同一指标不同时期的比较(本期数与前期数—趋势分析)。
横向比较:
同一指标不同企业的比较(本企业与其它企业)。
2.按比较内容分
总量比较:
会计报表构成要素的总额比较分析
结构比较:
会计报表构成项目的结构相对数的比较分析
比率比较:
会计报表构成项目的比率相对数的比较分析
(二)比率分析法
1、含义
比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法。
2.构成
构成比率。
构成比率又称结构比率
效率比率。
它是某项经济活动中所费与所得的比率,反映投入与产出的关系。
相关比率。
它是以某个项目与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率,反映有关经济活动的相互关系。
(三)趋势分析法
1、含义
趋势分析法是将两期或连续数期财务报告中的相同指标或比率进行对比,求出它们增减变动的方向、数额和幅度的一种方法。
2.构成
(1)重要财务指标的比较。
(2)会计报表金额的比较。
(3)会计报表构成的比较。
(四) 因素分析法
差额分析法
指标分解法
连环替代法
定期替代法
四、财务报表分析的一般步骤
明确目的——整理资料——实施分析——结论报告
理解分析的任务(前提)完善分析的条件(基础)财务分析的核心工作(核心)提出分析成果(结尾)
【课后思考】1、什么是财务报表分析?
应如何进行?
2、不同主体进行财务报表分析的内容和目的是什么?
3、财务报表分析有哪些方法?
如何运用它们进行分析?
【课后作业】见《财务管理学习指导》
【参考资料】
1马元兴:
《财务管理》21世纪高职高专财务会计系列规划教材高等教育出版社
2徐道宣、王青云:
《财务管理》面向21世纪高职高专经济管理系列规划教材科学出版社
3赵德武:
《财务管理》面向21世纪课程教材高等教育出版社
4李剑锋、王珺之:
《财务管理十大误区》中国经济出版社
5谷祺、刘淑莲:
《财务管理》东北财经大学会计学系列教材东北财经大学出版社
【课后小记】
专业营销班级1-2教师勾国华授课时间2014年月日
教学课题
基本财务指标分析
(1)
教学学时
2学时
教案编号
NO.034
机动目的
通过本次教学活动,对财务分析指标形成总体性认识,叙述偿债能力和营运能力的各财务比率的内涵、实质及分析评价的要领。
会初步运用偿债能力和营运能力的财务比率对企业的财务状况进行分析评价。
教材分析
重点
偿债、营运能力指标实质及运用要领
难点
财务分析指标的计算与运用分析
关键点
对财务指标的理解
教学
方法
启发对比、例证分析、剖析渗透式教学
教学
手段
常规
教学过程及时间分配
〖复习导入〗从企业资金动作过程与目的出发直接导入本讲内容。
〖讲述新课〗
一、偿债能力比率
二、资产管理比率
〖思考总结〗小结本讲教学内容,布置思考与练习。
教研室主任检查签字
【讲课提纲与版书设计】
四大财务比率:
变现比率、管理比率、负债比率、盈利比率
四大能力指标:
偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标、发展能力指标
一、偿债能力分析
㈠ 短期偿债能力分析
1、流动比率
含义与公式:
流动比率=流动资产/流动负债
运用说明:
债权人要求愈高愈好;债务人适宜为好;但比例过高会影响资金的有效运用,从而会影响企业的获利能力。
一般规律:
合理的流动比率为2。
2、速动比率
含义与公式:
流动比率=速动资产/流动负债
说明:
速动资产是流动资产扣除存货、预付款、待摊费用后的差额,由货币资产、短期投资、应收帐款等构成。
一般规律:
生产企业合理的速动比率为1。
3、现金比率
含义与公式:
现金比率=现金资产/流动负债
说明:
现金资产一般是速动资产扣除应收账款后的差额,由货币资产与有价证券等构成。
一般规律:
生产企业合理的现金比率为0.2以上。
4、营运资金
含义与公式:
营运资金=流动资产-流动负债
说明:
营运资金为正数,说明有举债潜力;营运资金为负数,说明存在偿债风险;合理的营运资金为流动资金的一半或相当于流动负债。
㈡长期偿债能力分析
1、债权比率:
负债或资产负债率
含义与公式:
资产负债率=负债总额/资产总额
运用说明:
一般来说,比率越小,企业偿债的稳定性越强,安全性大,偿债的能力越强。
债权人来说是资产对债主权益的保障程度,一般情况是低好;债务人来说是企业对债务资金的利用程度,比率大小要具体分析;经营者全面考虑,在预期利润与财务风险间权衡。
实质:
衡量企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力,反映债权人资金的安全保障程度。
债权比率+股权比率=1;
债权比率为50%比较合理。
2.产权比率:
债务股权比率
含义与公式:
产权比率=负债总额÷股东权益总额×100%
意义与实质:
它反映债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系,说明企业财务结构的强弱,是企业财务结构稳健与否的重要标志,说明了债权人投入资本受到股东权益保障的程度,
说明:
指标越低越好。
越低表明企业长期偿债能力越强。
这个指标的评价标准,一般都应小于1。
3.所有者权益比率
含义:
所有者权益比率是企业的所有者权益与资产总额对比所确定的比率。
公式:
所有者权益比率=所有者权益总额÷资产总额×100%
实质:
衡量企业利用所有者提供的资金进行经营活动的能力,反映所有者资金在全部资金中所占的比例。
评价:
它是资产负债率指标的补数。
从偿债能力的角度来看,这一比率越高越好。
4.利息保障倍数或已获利息倍数
含义与公式:
已获利息倍数=息税前利润÷利息
或=(税前利润+利息)÷利息
强调:
利息费用应是收益性支出利息和资本化利息之和
说明:
它是衡量企业偿付借款利息的承担能力和保证程度的指标,同时也反映了债权人投资的风险程度;反映获利能力对债务偿还的保证程度;评价时以较低年份为依据。
实质:
反映公司获利能力对债务利息偿付的保证程度,测试债权人投入资本风险
二、资产管理比率——营运能力分析
㈠ 资产管理比率指标体系
1.营运能力:
企业对其有限资源的配置和利用能力。
从价值角度看,就是企业资金的利用效果,即资金周围的速度快慢及其有效性。
营运能力的分析,主要从流动资产周转状况、固定资产周转状况和总资产周转状况等三方面进行。
2.指标体系:
营业周期、流动资产周转率(存货、应收账款、营运资金、流动资产)、固定资产周转率、总资产周转率。
㈡ 资产管理比率指标计算通式
周转次数(率)=周转额/资产平均余额
周转天数(期)=360/周转次数
㈢ 资产管理比率指标计算
指标类别
指标名称
周转额
说明
流动资产营运能力指标
应收账款周转率
赊销净额
1.分子为资产,由期初加期未平均计算求得;
2.分母为周转额,因指标不同而有区别;
3.周转期的计算以周转率为基础,与周转率成反比。
存货周转率
营业成本
营运资金周转率
存货
流动资产周转率
主营(营业)业务收入
固定资产营运能力指标
固定资产周转率
全部资产营运能力指标
总资产周转率
㈣ 资产管理比率指标一般分析
营运能力周转次数指标是正指标,值大次数多,周转愈快,资产利用效果越好;周转天数指标是反指标,值小天数少,周转愈快,资产利用效果越好。
【课后思考】1、评价短期偿债能力财务比率有哪些?
其相互之间有何联系?
2、存货周转率如何确定?
存货周转速度的快慢说明什么问题?
【课后作业】见《财务管理学习指导》
【参考资料】
1马元兴:
《财务管理》21世纪高职高专财务会计系列规划教材高等教育出版社
2徐道宣、王青云:
《财务管理》面向21世纪高职高专经济管理系列规划教材科学出版社
3赵德武:
《财务管理》面向21世纪课程教材高等教育出版社
4李剑锋、王珺之:
《财务管理十大误区》中国经济出版社
【课后小记】
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