流动负债.pps

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第六章流动负债第六章流动负债本章内容本章内容短期借款短期借款应付票据与应付账款应付票据与应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费其他应付款及预收款项其他应付款及预收款项第一节短期借款第一节短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款以下（含一年）的各种借款主要业务主要业务短期借款的取得短期借款的取得短期借款的利息费用短期借款的利息费用短期借款的偿还短期借款的偿还“短期借款”账户设置短期借款”账户设置短期借款短期借款企业向银行企业向银行或其他金融机构或其他金融机构等借入的期限在等借入的期限在11年以下年以下（含含11年年）的各种借款的各种借款按借款种类按借款种类、贷款人和币种、贷款人和币种进行明细核算进行明细核算期初余额期初余额

（1）取得借款）取得借款

（2）偿还本金）偿还本金期末余额期末余额“短期借款”的核算短期借款”的核算短期借款短期借款

（1）取得借款）取得借款借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借贷：

短期借款款例例1：

P175例例8-1（5）偿还本金）偿还本金借：

财务费用借：

财务费用贷：

应付利贷：

应付利息息例例2：

P175例例8-2银行存款银行存款

（2）每月支付利息）每月支付利息利息的偿还方式利息的偿还方式

（1）每月支付利息）每月支付利息

（2）利息较大，每月末预提，定期支付）利息较大，每月末预提，定期支付（3）利息不大，到期一次支付）利息不大，到期一次支付财务费用财务费用借：

财务费用借：

财务费用贷：

银行存贷：

银行存款款（3）每）每月末月末预提预提利息利息应付利息应付利息（4）定期支付利息）定期支付利息借：

财务费用借：

财务费用应付利息应付利息贷：

银行存贷：

银行存款款借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借贷：

短期借款款例例3：

P176例例8-3业务计算题业务计算题1资料资料2009年年2月月1日，企业为解决生产资金日，企业为解决生产资金不足，向银行借入为期不足，向银行借入为期3个月的短期借款个月的短期借款100000元，年利率为元，年利率为9%。

要求要求按短期借款利息按月预提，到期一次还本按短期借款利息按月预提，到期一次还本付息的方法编制相应的会计分录。

付息的方法编制相应的会计分录。

第二节应付票据与应付账款第二节应付票据与应付账款购货过程中形成的流动负债购货过程中形成的流动负债一、应付票据一、应付票据二、应付账款二、应付账款一、应付票据一、应付票据由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据付特定的金额给收款人或者持票人的票据商业汇票商业汇票思考：

思考：

商业汇票的种类有哪些？

商业汇票的种类有哪些？

“应付票据”的日常核算应付票据”的日常核算应付票据应付票据按债权人进行明细核算按债权人进行明细核算期初余额期初余额

（1）签付商业汇票）签付商业汇票

（2）到期付款）到期付款期末余额期末余额注意：

“应付票据备查簿”注意：

“应付票据备查簿”（11）商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同）商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等；（22）应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销）应付票据到期结清时，在备查簿中应予注销例例1：

P177例例8-4带息票据的处理带息票据的处理

（1）签付票据）签付票据

（2）资产负债表日，计提利息）资产负债表日，计提利息借：

财务费用借：

财务费用贷：

应付利息贷：

应付利息（3）到期付款）到期付款借：

应付票据借：

应付票据应付利息应付利息财务费用财务费用贷：

银行存款贷：

银行存款例例22甲公司为增值税一般甲公司为增值税一般纳税人，从乙公司购入原材料纳税人，从乙公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明一批，增值税专用发票上注明的价款为的价款为1010万元，增值税万元，增值税1.1.77万元，该批材料已验收入库。

万元，该批材料已验收入库。

同时开立并承兑同等金额的带同时开立并承兑同等金额的带息商业承兑汇票一张，期限息商业承兑汇票一张，期限33个月（从个月（从55月月11日到日到88月月11日），年利率日），年利率6%6%。

例例33接例接例22，66月月3030日，日，计提票据利息计提票据利息例例44接例接例33，88月月11日票据日票据到期支付本金和利息到期支付本金和利息票据到期，无款支付票据到期，无款支付商业承兑汇票商业承兑汇票借：

应付票据借：

应付票据贷：

应付账款贷：

应付账款银行承兑汇票银行承兑汇票借：

应付票据借：

应付票据贷：

短期借款贷：

短期借款计收的利息，按短期借款计收的利息，按短期借款利息的办法处理利息的办法处理二、应付账款二、应付账款因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务务入账时间的确定入账时间的确定入账金额的确定入账金额的确定以与所购买以与所购买物资所有权有关的风物资所有权有关的风险和报酬已经转移或险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志劳务已经接受为标志11、在物资和发票账单同时到达的情况下，待物资验收入库后，、在物资和发票账单同时到达的情况下，待物资验收入库后，按发票账单入账按发票账单入账22、发票已到而物资未到，待物资入库后，按发票入账；若月末、发票已到而物资未到，待物资入库后，按发票入账；若月末的物资仍未到，按发票入账的物资仍未到，按发票入账22、在物资已到而发票账单未到的情况下，月末先估计入账，待、在物资已到而发票账单未到的情况下，月末先估计入账，待下月初再用红字冲回下月初再用红字冲回应付金额应付金额11、商业折扣：

、商业折扣：

按扣除商业折扣之后的余额入账按扣除商业折扣之后的余额入账22、现金折扣、现金折扣按未扣除现金折扣的金额入账按未扣除现金折扣的金额入账“应付账款”的核算应付账款”的核算应付账款应付账款期初余额期初余额

（1）购货未付款）购货未付款例例5某企业购入原材料，不含税价款某企业购入原材料，不含税价款100000元，增值税税率元，增值税税率17%，材料已验收入库，但款项尚未支付，材料已验收入库，但款项尚未支付借：

原材料借：

原材料100000应交税费应交税费17000贷：

应付账款贷：

应付账款117000

（2）偿还货款）偿还货款例例6接例接例5，偿还前欠货款，偿还前欠货款借：

应付账款借：

应付账款117000贷：

银行存款贷：

银行存款117000例例7某企业购买原材料，不含增值税价款某企业购买原材料，不含增值税价款100000元，增值税税率元，增值税税率17%；由于成批购买，取得商业折扣；由于成批购买，取得商业折扣10%；材料已验收入库，款项尚；材料已验收入库，款项尚未支付。

未支付。

借：

原材料借：

原材料90000应交税费应交税费15300贷：

应付账款贷：

应付账款105300例例8接例接例7，偿还前欠货款。

，偿还前欠货款。

借：

应付账款借：

应付账款105300贷：

银行存款贷：

银行存款105300例例9：

P178例例8-5期末余额期末余额思考：

思考：

该账户余额是该账户余额是否一定在贷方？

否一定在贷方？

注意：

注意：

无法支付的无法支付的“应付账款”转“应付账款”转入“营业外收入“营业外收入”入”业务计算题业务计算题12006年年4月月1日南方公司从北方公司购买原材料一批，日南方公司从北方公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为增值税专用发票上注明的价款为180万元，增值税万元，增值税30.6万元，该批原材料已验收入库，同日开出年利率万元，该批原材料已验收入库，同日开出年利率4、期、期限限4个月的带息商业承兑汇票一张，抵充该批材料的价款个月的带息商业承兑汇票一张，抵充该批材料的价款及税款。

票据到期日，南方公司因资金周转困难，无法按及税款。

票据到期日，南方公司因资金周转困难，无法按期支付票款。

期支付票款。

要求：

根据以上资料编制南方公司下列经济业务的会计分要求：

根据以上资料编制南方公司下列经济业务的会计分录录

（1）4月月1日采购原材料；日采购原材料；

（2）6月月30日票据计息；日票据计息；（3）8月月1日，票据到期结转；日，票据到期结转；（4）年末南方公司财务状况好转，支付货款）年末南方公司财务状况好转，支付货款业务计算题业务计算题2某公司于某公司于2008年年5月月1日销售商品一批，增值税专用发日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价总额为票上注明售价总额为20万元，增值税额万元，增值税额3.4万元。

企业万元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：

为了及早收回货款而在合同中规定现金折扣条件为：

210，120，n30，假定现金折扣不考虑增值税。

，假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

编制下列经济业务的会计分录要求：

编制下列经济业务的会计分录

（1）5月月1日销售实现时；日销售实现时；

（2）5月月9日买方付清货款；日买方付清货款；（3）5月月18日买方付清货款；日买方付清货款；（4）5月底买方付清货款月底买方付清货款第三节应付职工薪酬第三节应付职工薪酬企业应付而未付的职工薪酬企业应付而未付的职工薪酬职工薪酬职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出及其他相关支出职工：

职工：

（11）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、和）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职、和临时职工临时职工（22）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员理层和管理层人员（33）在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或）在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员一、职工薪酬的内容一、职工薪酬的内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费险费和生育保险费等社会保险费住房公积金住房公积金工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费非货币性福利非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿因解除与职工的劳动关系给予的补偿其他与获得职工提供的服务相关的支出其他与获得职工提供的服务相关的支出

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等平不受物价影响支付给职工的物价补贴等1、计时工资的计算、计时工资的计算日工资率日工资率=月标准工资月标准工资30或或21或或20.83按缺勤日数扣月工资按缺勤日数扣月工资按出勤日数算月工资按出勤日数算月工资计时工资计时工资=月标准工资月标准工资-日工资率日工资率缺勤日数缺勤日数计时工资计时工资=日工资率日工资率出勤日数出勤日数2、计件工资的计算、计件工资的计算计件工资计件工资=产品计件单价产品计件单价（合格品产量（合格品产量+料废产量）料废产量）产品产量产品产量合格品产量合格品产量废品产量废品产量料废产量料废产量工废产量工