农村集体会计科目核算参照表.xls
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六合区委农工委编制六六合合区区农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容参参照照表表(试试行行稿稿)科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容借方贷方备注资资产产类类101101现金库存现金核算现金增加核算现金减少102102银行存款专户存款核算存款增加核算存款减少村级专户外村级不可自行开户111111短期投资投资种类或投资单位设置能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等核算投资增加核算投资减少112112应收款按单位或个人设置村内外单位、个人应收款项或暂付款项,包括借款、上缴款、预收租金、各项代支款核算应收款增加核算应收款减少113113内部往来按账户设置村级与村内居民及村民小组系统内的资金借贷,如水电费、预借工资、与村民小组业务往来等,借方余额表示应收款项,贷方余额表示村级应付款项核算村级应收款项增加或应付款项减少核算村级应收款项减少或应付款项增加141141长期投资按投资种类或投资单位设置不准备在一年内(不含一年)变现的投资,包括:
股票投资、债券投资、企业投资核算投资增加核算投资减少151151固定资产使用年限在一年以上,单位价值在500元以上的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具等,如村自建大棚、标房、门面房,村自购农机具、办公大楼、办公器具等核算固定资产增加核算固定资产减少152152累计折旧建议不使用153153固定资产清理按清理项目设置出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收入不可使用核算固定资产减少154154在建工程按工程项目设置工程建设、设备安装、一事一议项目、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出,包括待安装设备、材料的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入。
注意:
1、购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算;2、在建工程完工不形成固定资产的工程支出(如:
修路、清理鱼塘、修整村内公益设施、一事一议项目、农业基本设施维护等)应先借记入本科目,完工后通过借记公积公益金,贷记本科目予以冲销核算购置工程建设原材料核算将在建工程转为固定资产或公积公益金冲销161161无形资产按无形资产种类设置商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉等核算无形资产增加核算无形资产减少负负债债类类201201短期借款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款核算短期借款减少核算短期借款增加202202应付款按单位或个人设置应付单位或个人的代收款、村委会代收组社干部补贴、村委会代发社(组)财务人员工资、暂收款(定金、押金)、临工工资、应付税金等核算应付款减少核算应付款增加211211应付工资建议不使用212212应付福利费建议不使用221221长期借款及应付款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上(不含一年)的借款及偿还期在一年以上(不含一年)的应付款项核算应付款项减少核算应付款项增加第1页六合区委农工委编制231231一事一议资金按项目设置村级一事一议项目建设款项的筹集(贷方)、支付(借方)核算一事一议资金支付核算一事一议资金筹集241241专项应付款按项目设置村级涉及其他主体实施的工程或征地项目,由村级负责暂收和支付的部分资金核算村级发放资金核算村级暂收资金所所有有者者权权益益类类301301资本核算村级实际投入减少核算村级实际投入增加311311公积公益金核算使用村级积累直接弥补损失核算村级积累增加321321本年收益核算本年度实现的收益本年纯收益为负本年村收益为正年终总收入减总支出余额转入322322收益分配/322001未分配收益结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少本年收益转入(贷方转入)本年收益转入(借方转入)结转后本科目应无余额322002弥补亏损按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损不可用未分配收益借方余额时,使用本科目弥补322003提取公积公益金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公积公益金、结转公积公益金公积金数额增加公积公益金322004外来投资分红按合同或协议的规定,向各投资者进行分利进行收益分配322005股份分红向组织成员进行收益分配322006其他进行其他收益分配322007损益调整调整以前年度损益的增加或减少调减损益调增损益损损益益类类501501经营收入/501001农产品销售收入按经营项目设置村级直接生产、经营农业产品、林业产品、牧业产品和渔业产品的销售收入年终结转用核算收入增加501002租赁收入按收入项目设置标房租金、商铺出租收入、经营性土地使用权出租收入、村办幼儿园等公益设施租赁收入等501003劳务、服务收入按收入项目设置村级开展各项服务获得的收入核算。
如组织劳务队劳务收入、招商引资及吸税引税返利村留存部分、征地服务收入、为征地部门开展附着物清理所得收入、为驻地企业等化解矛盾、提供服务所得收入等501004直接经营收入按收入项目设置村级直接进行非农产业经营的收入核算。
如村直接经营企业经营收入、经营公墓、农民小区等收入、水电站经营收入等六六合合区区农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容参参照照表表(试试行行稿稿)科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容借方贷方备注第2页六合区委农工委编制502502经营支出/核算支出增加年终结转用502001农产品销售成本按经营项目设置村级直接生产、经营农业产品、林业产品、牧业产品和渔业产品的销售成本502002租赁成本按经营项目设置厂房、商铺出租收入、经营性土地使用权维护成本502003劳务、服务成本按经营项目设置村级开展各项服务支出的成本502004直接经营成本按经营项目设置村级直接进行非农产业经营的成本511511发包及上交收入/511001水面承包收入农户和其他单位承包集体鱼塘、水面等上交的承包款年终结转用核算收入增加如一次性收取多年的承包金,要先在“应收款-预收租金”科目登记,按每年应收额转入本科目511002山林承包收入农户和其他单位承包集体山坡、林地等上交的承包款511003“四荒”发包收入农户和其他单位承包荒山、荒沟、荒丘、荒滩等上交的承包款511004集体土地承包收入农户和其他单位承包耕地等上交的承包款(注意!
非农用地承包记入租赁收入)511005企业上交利润村属企业上交村委会的款项(如:
租金分成)、村办企业上交的利润522522补助收入/年终结转用核算收入增加522001财政转移支付按补助项目设置各级政府拨付用于村级自身运转、发展及建设的,可以由村级自由支配的收入,包括三项资金、街镇保运转补助等522002上级、部门帮扶按补助项目设置上级部门、各类帮扶单位拨付的收入,包括经济薄弱村帮扶、部门结对帮扶收入等522003专项补助按补助项目设置职能部门颁发奖励、明确由村级自行支配的专项补助以及村级自主实施的能够产生收益的各类专项项目补助收入,如培训补助、防汛补助、道路维护补助、环保补助、化债专项补助、社区建设补助、低收入农户增收项目等531531其他收入/年终结转用核算收入增加531001利息收入存款利息收入、欠款利息收入531002罚没收入职能部门返还行政罚没款项531003赞助费村级从各类企业或个人无偿获得的各项帮扶、赞助、捐赠收入,村部落成贺喜记入赞助收入531004征地收入结余村级土地征用补偿专项应付款清算完结后剩余的,在履行相关手续后,划归村集体所有的资金(专项应付款中服务费用部分应转入经营收入服务收入科目中核算)531005专项应付款结余除土地征用补偿以外各类专项应付款清算完结后剩余的,在履行相关手续后,划归村集体所有的资金(专项应付款中服务费用部分应转入经营收入服务收入科目中核算)531006其他收入集体资产转让变卖、转让村集体资产所得收入年终结转用核算收入增加六六合合区区农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容参参照照表表(试试行行稿稿)科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容借方贷方备注第3页六合区委农工委编制541541管理费用/核算支出增加年终结转用541001干部报酬/541001001定补干部报酬村定补干部工资及补贴,包括:
基本报酬、考核报酬、职务补贴等541001002副职干部报酬村级副职干部、固定人员工资补贴,包括:
基本报酬、考核报酬、职务补贴等541001003组长报酬组长、管水员的工资及补贴541001004退职干部补助村级承担的退职干部补助541002办公费/541002001学习培训费用村干部及管理人员外出学习及业务培训费(授课费、住宿费、餐饮费、交通费)、政治学习(教育电影票、资料购置、调研经费)、咨询费、审计费、参观门票等541002002会议费因会议开支的房租费、宣传费、伙食补助费、文件资料的印刷费、资料费、场地费541002003通讯费村干部通讯补贴、通讯费、网络费、光纤费541002004文印费用村级复印、打印、制作展板、标牌、横幅等费用541002005报刊费村级征订必要报纸、杂志等费用541002006交通费村干部交通补贴、车辆租赁费用541002007水电费村部电费、水费、燃气费、污水处理费541002008账册费村财务账册、凭证、财务档案材料费用541002009办公用品村级500元以下办公用品购置费用,如笔、本、纸张等541003维修费办公楼定期保洁费、物业管理费、办公楼装修费、维修、办公设备维修和保养等54104村干部福利村组干部及自用人员工会费、购置劳保用品、集体福利等54105村干部保险村组干部各项保险551551其他支出/核算支出增加年终结转用551001招待费村级来人招待、请客送礼费用551002协作费村级开展各项项目、招商引资发生的招待性费用551003利息支出借款利息支出551004盘亏损失存货盘亏、库存物质盘亏六六合合区区农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容参参照照表表(试试行行稿稿)科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容借方贷方备注第4页六合区委农工委编制551005其他支出五保户供养五保户生活补助、医药补助、慰问金核算支出增加年终结转用551006困难户照顾向困难、低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金551007抚恤、慰问各种慰问、村内居民婚丧嫁娶补助、以村名义上礼金551008村级公益性支出/551008001农田水利支出村级自主进行的基塘整治、河涌整治、基耕路修建551008002防汛抢险支出防汛物资购置、防汛工程支出、防汛人员工资等551008003治安保安、联防工资及补贴、设备维护费用等551008004环境卫生环卫、绿化工工资及补助、工作设备、药品器具等551008005公共设施维护村内道路、公益设施的维护费用,如路灯维修、电费,村内道路日常维护、修整等551008006文体活动村内组织村民进行各项文体活动的支出551009计划生育/551009001计生诊疗费计生药具、计生诊疗费用551009002计生服务费用育龄妇女双月查费用、节育者营养补贴、计生奖励等551009003外出找人费用计生工作外出找人费用,包括差旅费、外出找人车费等561561投资收益对外投资取得的收益或发生的损失(收回投资、出售有价证券的价款与原账面价值的差价)收益为负借方核算获得收益贷方核算本科目参照表自2012年8月1日起在全区范围内试用,请各经管站注意收集和整理核算内容具体事例,有任何问题请及时与区委农工委政研科联系。
六六合合区区农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容参参照照表表(试试行行稿稿)科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容借方贷方备注第5页狮狮山山镇镇农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注资资产产类类101现金库存现金102银行存款按开户行设置金融机构的款项111短期投资投资种类或投资单位设置能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等112应收款按单位或个人设置单位、个人应收款项或暂付款项,包括借款、个人负担的社会保险、上缴款、预收租金、各项代支款(如代支填砂款
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