税法口诀.docx
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税法口诀
口诀编号」03t\0H$_Vv4P
「针对内容」税法-增值税^830N%|mM
RqRm{_6___
「口诀如下」o___GQd_T_
__~#;Fu2
在增值税计算中,可抵扣的三个不同的税率为:
运费:
7%,废旧物资:
10%,向农业生产者购入的免税农产品13%由于这三个%容易混淆:
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“今日好运气”(7)O:
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“出门拾废品”(10)'"x_E7~_
a#q_puG";:
“拾了13个农产品”(13)Nt:
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「口诀编号」01LV^8_}!
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「针对内容」税法-消费税g_r=8L_1DQ
]_j1r9|)|
「口诀如下」 `urVM_*_q^ 销售什么产品要缴纳消费税? d! _\]_m {V@ORl&$"h “三男三女去开车”_8X%j8`6l ___mVyEWpF 三男: 烟、酒及酒精、鞭炮焰火? 7l__%^_H! }_g_d__Y{# 三女: 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石K\_`-0v: #f UR0aFk4B_ 去开车: 小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油_67_aA"__* Oa]R: e@.y; 「口诀编号」02J>: yAG&q_s C__>pq\v R 「针对内容」税法-其他_^vUR9#q,H v__BWL_'e8 「口诀如下」 tC: c_7)W# _H#__/,Gp 有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的,需要进入费用类科目,以下是记入管理费的四个税金: r_~yM(];|_ S%8: Lg__8M “等我们有钱了,我们就可以有房有车有地有花”_(*_k_{q`_ _q.ih4_{ 有房: 房产税_ _Q_ B3_E _9hLKMx{P_ 有车: 车船使用税_8`v^Y3M_ lJ: +I_b$ 有地: 土地使用税'X_: 1_ q_@&! P]_ 有花: 印花税! >v__G__A4 Jj6c+_+_TM 「口诀编号」09r: cXij"2_ Ix@Aoa^_vh 「针对内容」会计-现金流量表[__(,_zM_l ~(Pb~8SQ 「口诀如下」D,(_vyv _qwA[0i__c 现金流量表编制要诀vTj+^+.Y% 9gtfZr__u 这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。 Qm/|i$k_J_ K! Hr_]y_ 我想大家只要好好理解它,那么,出什么样的问题你差不多都能对付。 6E."DHx#a{ _Gri}_x4<+ ①看到收入找应收,未收税金分开走[I@_Wt_K~_ +yu/! _-_S ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽f_4+mc8__ xi.m~rI? .4 ③有关费用先全调,差异留在后面找q*Ot9%7__E K*;_XV_: h ④财务费用有例外,注意分出类别来0a__MMMG_0 8\ELCDB;i= ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产P4>ZR#s8I1 U_Or2_K ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销/Mm_u=,B]_ X^2_ RIo! ⑦为职工支付的单独处理。 SaUZEV3\ n_\_F&lY 8 每句话怎样理解呢? 别急,我们逐个地看。 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。 5__.e! |_X_ H]u_l>_,m< 未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 I-U+0_{*}* xD@a*Bj8`} 简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金”的处理时,_C_0a_==_p tk&2f#_WgK i)借: 经营活动现金流量一销售商品收到的现金@{ R_wA*_lB 应收账款(借方或贷方)a8R_RT;vJ sC2{ha_`( 贷: 主营业务收入='-& A_"_ J]KDCUu_ 应收票据_/#r_y@=2m Q_,_B__*_v 应交税金: (Xo{_6<0k 3EE,H._3_r ii)对贴现息处理uX: x3xPz_ ]Gy! o3_|Fr 借: 财务费用7yfp(B=F c_b=cd}s_ 贷: 经营活动现金流量-销售商品的收到现金RjO__nMhF_ {_a_W>xGf 例如: 应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。 但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 [y&[l_+x eC! ]mPa_#_ 贴现时: 借: 财务费用1万作现金流量表时: _~? __q9X_ ]__~MKotb 借: 银存9万财务费用1万sm_'6_9+.a P_Ksx\Ts2x 贷: 应收票据10万贷: 经营活动现金流量1万L$5oj^^_\T @#p_Dt8hlI iii)对应交税金的调整__S|R__C_ ^| pC/6_9 借: 经营活动现金流量_^v_z.[{%_ _X/EQ0-)G 贷: 应交税金`D+qW$PT8 w$PA-yO_` 第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整.g h_St0__> V_kj;Z_k 第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。 而后面把6项内容仅调回来。 N_e6;_ii_V (]0mJp: u+_ 这6项内容是: 坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)NCfh'E(9>} SpNo5Ez<^q 第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.__LD(}S: j_ _I: sTh_p~ 第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产”所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 W9Ng! _W_ |m6n-Ij/5 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了]H@_8U6 _\__! ~,v_J 借: 经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金v{h*>N6b l(L_wt<;y_ 贷: 坏账准备,累计折旧,无资摊销费等YR_~M]_$u ~R9_];WYCG 第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。 总的来说,有三项需要注意的。 'TBo(-E8[ _1_B! IuWv' ①在进行“销售商品收到的现金”核算时,需调整2项内容。 财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金_7jE_}5_QF _cQ*L`#: )K ②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。 累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。 ))L"K75YR o_.__$Of| ③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。 坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 I_q_u_Z7 p#_: -_&m_L 掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。 「口诀编号」04^KDT_Rb! BH QOXQ3rFM_) _RPgucKKKL __XUg___tK (wjjCM7_XN _fu_~IkpI` 「针对内容」会计-投资n_/i{l1A _[1P_TTt. 「口诀如下」*S? _%e8c|E xwZ^b_]L_L 长期股权投资,持有期间分派现金股利: p-;m'\_~: IT/|5y/_X “我的钱赚的钱分的钱做收益”_FV6|! _3H _l_;u_6_? “别人的钱赚的钱分的钱冲成本”e_@ M*8_#: _tE 「口诀编号」05Oy____c 7p -d_: wK%eD 「针对内容」税法-企业所得税__+_T>[_#P _I,9x_H_j 「口诀如下」n-k~_'iR_ ZLf__($q/ 在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是: 1500万及以下5%.,1500万以上3%mXZubp_7_ -n_"_U___ “下午(5%.)上山(3%.)去招待”`%uz_\,{ QBv2_p__@d 「口诀编号」06P_9-6f_CTZ kPu_M_Ajz 「针对内容」经济法&VZzs]bX1_ 4%_0_2! xd 「口诀如下」_[_YvWW_TA ___QP__L0_ 汇票的绝对应记载事项为: (1)表明“汇票”的字样; (2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。 *IbMOa}m_+ B'hiuQq_` “出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”{_Ky__YQ_T A$&_$@sL1_ “收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)”fJB7{__: _* N9_^_#_B? 「口诀编号」07mXT____4` __-yx]4H^_ 「针对内容」经济法-违反税法的法律责任Y{Ky(\kBL[ b_$sQo"(j 「口诀如下」_CB_%_u_ o"UEab_P_` 经济法最后一章,违法税法的法律责任_\8'w_TH$) qwtS8y(p 一,不纳税申报,少缴税或不交税: 50%以上5倍以下罚款EOdcJ_ge_ n%"-_&q! &_ 二,偷税: 50%以上5倍以下罚款P$1H[a_ _a8H_l__13 三,欠税: 50%以上5倍以下罚款@_Y___Yz_L x_39;__3s_ 四,逃税: 50%以上5倍以下罚款_`QJbcQ>e _'K_=7d__O 四,骗税: 一倍以上到五倍以下罚款PRO $x_S&9 _EX9+_AO{: 五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款Q__CFhc$$ W_Z*_G&__ 警察同志对你说: __|Uu[\P +Z[o'm__ 你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑罚酒: 五杯(倍)半Z%YK+_I00F _BsT[r>9G 如果你欺骗政府。 顽抗到底罚酒: 一至五杯(倍)d_g__B_ WR__Ek|;a 「口诀编号」08VfVZP"{T^ _@_dg_$m? 「针对内容」经济法-公司法(XGv7r$1mW f@_6;_g$ 「口诀如下」EGW+: \K_~ __K2{I50'! 股份有限公司股票上市条件其中一个: 千人千股25%,超过4亿是15%,持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人,向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 _BQ_\u#KQ ! o_A_VDvz 申请股票上市的条件w_C_8N_ & _3Ka^/G, (1)经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行4Mt_O__{v d~@De~7t7 (2)公司股本总额不得少于人民币5000万元R___D_]ue& /4Z(EtG-_> (3)开业时间3年以上,最近3年连续盈利 5$D^C3_ #"__u? _i' (4)持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人,向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上,公司股本总额超过人民币4亿元的,其向社会公开发行股份的比例为15%以上。 _PU$ _zC_ 'q_#Tbfr_` (5)公司在最近3年内无重大违法行为,财务会计报告无虚假记载%%m1_Po_C : N__b.~_E (6)国务院规定的其他条件\^h%|_+kF -GG! 8t`_xR 我公司现因业务拓展,现向社会公开招聘: P}_zf? ex 'HK? >5q__H 经证券管理部门批准_]RT{U_n! f k~.I[|_x] 现向社会公开来招聘##_i_2a(: + k6]_3r/pK 公司资本5000万pO4VBqF0F Q! ____I_l5 开业3年,守法3年,我赚3年_@;y#@t{^F o2 6bV_=H 共有员工1000人 ___/d_TFh iR>H&{'MQ 人均工资1000元zD_x__mJ_ R)Qo_ite_ 现求25岁以上的司义15个{}2Cz\< & GjB%0hx'V 「口诀编号」10'QJ\_Q g$4 WH9[~d 「针对内容」会计-现金流量表-间接法_: -+_DD)Z {_O}6v_: 「口诀如下」e___D_S`8 _di__7l_5 ①与损益有关的项目(9项)调整净利润。 0>VBqV_Yp _: wzl_u! _l 固定资产(4项): 减值准备,折旧,处置损失,报废损失.|0/ffa}z? D eLk%_XqSu 无形资产(1项): 无形资产摊销。 ]j5l3BlM1* ___%;_0___ 财务费用: 反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。 )'eRC5_W/~U _{g! Bc2By 投资损失evZ _#mY+1UK$s 预提费用e(;? LWk___ xkP! 7"'8 待摊费用&i=w7_^|p` ? @+wA-2|y ②与损益无关的项目(四项): jM8.BdZNF V___uc7|1 存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。 ~g_m_[W0_ _Y'+_T*)fC 例如: 若固定资产折旧增加,则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。 除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。 注意: 因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧! 所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。 举个例子吧: 下列事项中,影响经营活动现金流量的是: _M%V{lp_b x_>__DBd_ A.企业处置固定资产B.计提当期应付福利费C.支付广告费d<_n_9mQ _J*fy_Q~_ D.支付银行借款利息E.企业办理银行本票_-i`i8a&_E Dv___\l I{ 分析: AD不属于经营活动,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。 B没有现金流量发生,自然不是答案.E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。 (C! s_xG%h_ _q(<_s_._y 还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把“定期存款”排除在外的。 (提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。 )^5_.Cqn]qq _81_G5(_>: 继续给大家编口诀,这是第二篇jjXsi^~_p_ Vrd_{&/H# 2005年CPA考试的5本教材,几千页的文字,不好记忆的地方很多。 很多东西前背后忘,我一直想编个系列,收集些好的巧记法,让大家看一遍就能记住了。 我的宗旨是: 不管废词烂句,能记住就是好句。 _{5Wi8mX__ <_l8EUHon 我美其名曰: 顺口一溜,注会不愁。 (CPA博士8_[|E{nx ~_>__lz_l_ 「口诀编号」17~~Mr#_(nf 1_~~_"-~Q 「针对内容」税法-增值税__jMH`=__ _x8__TW_w_ 「口诀如下」_7+ce4/h+ &J__#(^YJ 视同销售货物的行为: .__? /E$JK( _P]~_*k_S 1,将货物交给他人代销*5O__N;_m# _Mm>yvo_[\ 2,销售代销货物_QZK_07N n_xS_AJIr 3,设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外z7_G|__11 H2_L}BdkQ 4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目,ac@&q58p _|___DK,_ 5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资……,RGn^.aR5 'R_@fME|M_ 6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者\_4FN5Xk4? m2~)! Ok_nm 7.将自产或委托加工的货物用于集体福利)nXe! __|D #_QT/g2__ 8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人V_yj____YH Q__y_=2\w 口诀: 两代(1.2.)两销(3)非投配(4.5.6.)几(集)个送他人(7.8.)5^__|__2{k M8/W;Uf3 「口诀编号」18\_vv{t{._ @Ml0_kjs 「针对内容」税法-增值税+\__ _7_$! ? w_YOC: -.R 「口诀如下」kDyg "> 不得抵扣的进项税前六项: 固免非几个非非k_$9m)36\ D%3/1]b___ 固(固定资产)免(免税项目)非(非应税项目)U! n? _laxY_ e{dVI80X_? 几(集体福利)个(个人消费)非(5.非正常损失购货)非(6.非正常损失的在产品……)__k3__s~j_ 4{_Ke: ^_ 「口诀编号」19 +w<"_C3<_ 9_klx)yP_N 「针对内容」税法-增值税>EA_x_M0o g*RYtxj_@j 「口诀如下」I__#'3)p# Z&_j,qhfR 进项税不得从销项税额中抵扣的项目: 三飞机免雇几个#_JOaCU{^q _mz____|D_ 解译: "rlaL_q_R 2_iN: t_K 三飞机(用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物)ED>k/_1V$ _Io__kT>: ! 免(用于免税项目)HX! 3(_j GG*cUK_! 6b 雇(购进的固定资产)CS/pHR;\? d A8D__2 几(用于集体福利)4(V]xgpD+J q_~#ChJ=17 「口诀编号」12WlkJ_A0__ },/<]bF]y 「针对内容」经济法-公司法BN_mt___X_ Sw_B"d^_[' 「口诀如下」o89gI_RoV8 ~__S&-7o2 公司债券的发行条件,公司发债券,主体受限制,净资36千,累计低40,三一付利息,利率和水平i1ge1_< ? @ >;_^=b#xbQ 弥补亏损的口决: 有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5uxe_eE0F_ 5! __\O6X}E 申请股票上市的法定条件: 股票要上市,先要公开发,股本5千万,33双一千,3年都守法,报告没有假。 ! I0%_qbU-_ _3J,MR"/9& 「口诀编号」13_H/____M"/ _/{ M tYLHO -: k\y1B^_2 「针对内容」税法-印花税tM6'Oi`@x) _iR1y__9>X 「口诀如下」GKt=#Tf\U8 S;b);d_'_ 万三狗女干计(0.03%,购、建、技)_\__R_qQq _N7_'V_Xl 千一猪管饱(0.1%,租、管、保)_HDw6LtT_ g1.N_&[TV 万五赢家运产茶(0.05%,营、加、运、产、查)__B*X+/^_ ~#+e$__h_ 千二姑借十万五D@*/My28P0 },_Ky#\mp Posted: 2007-01-2309: 30|[楼主] 涛声依旧 级别: 高级会员 精华: 1 发帖: 1524 威望: 1525 雪浪币: 2397 贡献值: 3 在线时间: 26(小时) 注册时间: 2006-10-29 最后登
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