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产业结构调整对区域税收增长的影响研究全文发布版
产业结构调整对区域税收增长的影响研究
——以浦口区为例
ImpactofIndustrialRestructuringonRegionalTaxGrowth——ACaseStudyofPukouDistrict
摘要
产业结构调整是提高经济运行质量的重要手段,也是政府税收增长和公共服务能力提升的重要源泉。
在“十二五”期间,我国将进一步加大产业结构调整力度,新一轮产业结构调整必将对我国未来经济发展及税收增长产生深远影响。
因此,研究产业结构调整对税收增长的影响,在产业结构调整中促进产业发展和区域税收的可持续增长,具有重要意义。
本文以产业结构调整为主导,以税收增长变化为视角,考察了产业结构调整对区域税收变动的影响。
概括总结了浦口区产业结构调整现状及其存在问题,在此基础上,对税收增长进行了总体、行业以及主要税种结构的深层次剖析,从实证方面阐述了产业结构调整对区域税收增长的影响。
通过构建主要税源行业的面板数据模型,从定量的角度出发,印证了产业结构调整与税收增长的数量关系。
最后,鉴于税收增长的产业结构分析,提出政府如何进一步提高公共服务能力和优化未来产业结构。
本文的基本结论是:
(1)在一定时期内,存在区域产业结构调整背离产业结构演进规律的现象;
(2)第三产业“虚高度化发展”所带来的税收增长是不稳定的。
浦口区在产业结构调整中以第三产业为主要税源,税收增速存在明显回落;(3)产业结构调整对区域税收增长存在显著影响且对不同行业、不同税种税收增长的影响差异很大。
经测算,浦口区产业结构调整每变动一个百分点,各行业税收总收入增长0.88个百分点,而对企业所得税收入影响最大,增长1.05个百分点;(4)从税收增长的角度进行产业结构的分析,进而优化区域产业结构的研究框架是切实可行的。
关键词:
产业结构调整;税收增长;影响;实证分析;面板数据模型
Abstract
Industrialrestructuringistheimportantmeansofimprovingqualityofeconomicoperationandsourcesofrevenuegrowthandpublicservicescapacityimproved.In"TwelfthFive-Year"period,Chinawillfurtherstrengthentheindustrialrestructuring.Atthattime,anewroundofindustrialrestructuringwillhavefar-reachingimpactonChina'sfutureeconomicdevelopmentandtaxrevenuegrowth.Therefore,studyingtheimpactofindustrialrestructuringontaxrevenuegrowthtopromotesustainableindustrialdevelopmentandregionalgrowthinindustrialrestructuringisofgreatsignificance.
Inthispaper,leadingtoindustrialrestructuringchangesandinrevenuegrowthfromthepointofview,wesummarizetheregionalindustrialstructureadjustmentoftheimpactofrevenuegrowth,anddeterminethedirectionofindustrialrestructuringandpath.ThepaperelaboratesonindustrialstructureadjustmentofPukoudistrictstatusandproblems,onthisbasis,analyzestherevenuegrowthfortheoverall,industrystructureandmajortax-depth.Fromtheperspectiveofpracticalexperience,thepaperanalyzestheimpactregionalindustrialstructureadjustmentonrevenuegrowth.Byconstructingpaneldatamodeloftheindustryofmaintaxrevenuesources,thequantitativerelationshipoftheindustrialrestructuringandthetaxgrowthwasrevealedfromaquantitativepointofview.Finally,it’sgiventherevenuegrowthintheindustrialstructureanalysis,howtofurtherimprovethefutureofpublicservicecapacityandoptimizetheindustrialstructureforthegovernment.
Thetheoreticalconclusionsofthispaperinclude:
(1)Inaperiodoftime,industrialrestructuringprocess,thereisthephenomenonthatthelawofevolutionoftheregionalindustrialstructureisawayfromthenationalindustrialstructure;
(2)"Virtualadvanceddevelopment"ofthetertiaryindustryisunstable.ThetertiaryindustryhasbecomethemainsourceoftaxrevenueofPukoudistrictinindustrialrestructuring,butrevenuegrowthratefell;(3)Industrialrestructuringdoeshaveasignificantimpactonthetaxrevenuegrowth,andtheimpactofindustrialrestructuringontaxrevenuegrowthhaveawidelyvaryamongdifferentsectorsanddifferenttaxes.Bycalculation,whenindustrialstructureofPukoudistrictchangedbyonepercentage,thetotalindustryrevenuegrewby0.88percentage,whilethegreatestimpactwasonthecorporateincometaxrevenue,withanincreaseof1.05percent;(4)Fromtheperspectiveoftherevenuegrowth,theresearchframeworkofanalysisoftheindustrialstructureandoptimizingregionalindustrialrestructuringisfeasible.
Keywords:
industrialrestructuring;taxrevenuegrowth;impact;empiricalanalysis;paneldatamodel
目录
摘要I
AbstractII
第1章绪论1
1.1研究背景与意义1
1.1.1研究背景1
1.1.2研究意义2
1.2研究思路与方法3
1.2.1框架结构3
1.2.2研究方法4
1.3可能的创新与不足5
1.3.1创新之处5
1.3.2不足之处5
第2章相关理论与研究综述7
2.1产业结构调整的相关理论研究7
2.1.1产业结构的内涵7
2.1.2产业结构演进理论综述8
2.2税收增长的一般理论研究10
2.2.1税收负担理论10
2.2.2税收增长弹性理论11
2.3产业结构调整与税收增长关系研究12
2.3.1理论研究12
2.3.2实证研究13
2.4简单述评15
2.5本章小结15
第3章浦口区产业结构调整现状16
3.1浦口区产业结构调整概况16
3.1.1产出结构调整16
3.1.2产业结构布局17
3.2浦口区产业结构调整存在的问题18
3.3本章小结19
第4章产业结构调整对区域税收增长影响分析20
4.1产业结构调整对区域税收增长影响——总体分析20
4.1.1.税收增长的总量分析20
4.1.2.税收增长的弹性分析22
4.2产业结构调整对区域税收增长影响——行业分析22
4.2.1.第二产业内部各行业的税收增长22
4.2.2.第三产业内部各行业的税收增长24
4.3产业结构调整对区域税收增长影响——税种分析28
4.3.1.增值税增长29
4.3.2.营业税增长30
4.3.3.所得税增长31
4.4本章小结32
第5章产业结构调整对区域税收增长影响的实证分析33
5.1变量选取及数据说明33
5.1.1.变量选取33
5.1.2.数据说明34
5.2模型设定与检验35
5.2.1.模型设定35
5.2.2.模型检验36
5.3回归结果与分析37
5.3.1.对税收总收入的影响模型37
5.3.2.对增值税收入的影响模型37
5.3.3.对营业税收入的影响模型38
5.3.4.对企业所得税收入的影响模型38
5.4本章小结40
第6章研究结论与政策建议41
6.1主要结论41
6.2政策建议42
参考文献45
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
1.新一轮产业结构调整政策使得区域产业结构越来越受到重视
产业结构调整是我国经济可持续发展的重要问题。
国家“十二五”规划纲要明确指出:
坚持走中国特色新型工业化道路,发展结构优化、技术先进、清洁安全、附加值高、吸纳就业能力强的现代产业体系。
在产业政策支持下,各地区积极改造提升制造业,培育发展战略性新兴产业,加快形成先导性、支柱性产业,加快发展服务业。
通过新一轮产业结构调整构筑区域经济优势互补、主体功能定位清晰,实现区域产业协调,发展现代产业体系,提高产业核心竞争力。
2.经济发展过程中,区域产业结构调整存在诸多问题
经验表明,通过产业结构的不断调整升级来推动经济增长,是经济可持续发展的客观规律。
产业结构调整的演进规律一般是沿着以第一产业为主导到第二产业为主导,再到第三产业为主导的方向发展,后一个阶段的发展是以前一阶段产业充分发展为基础的。
我国正处于以第二产业为主导,积极发展第三产业的产业演进阶段。
随着国民经济的不断进步,区域产业结构越来越受到重视。
而目前,我国市场机制尚不完善,传统制约因素仍然较多,经济发展处于赶超阶段,在这种特定的情况下,区域产业结构必定存在诸多问题。
这种问题通常表现在工业化水平不高的情况下第三产业超前发展,又主要以传统流通和服务业为主,金融、通讯和信息产业等现代服务业尚未成熟,现代化水平不高。
而这种弊端往往为区域未来经济发展带来后遗症。
3.产业结构调整过程中屡次进行税制改革暴露出税收增长的很多问题
产业结构与税收的关系密不可分,二者相互影响,相互制约。
在产业结构的调整过程中,势必造成税收收入的减少或增加,税收增长弹性波动大,往往出现税收超经济增长现象,进而影响经济的健康发展。
随着产业结构的优化调整,国家进行了多次税收体制改革,税收增长过程中很多不合理问题逐渐凸显出来。
1994年第三次大规模税收改革以来,我国初步建立了社会主义市场经济的税收体系。
伴随着产业结构调整步伐的加快,2005年国家颁布了关于个人所得税的调整方案,随之第二年全面取消农业税并改革了消费税,2008年我国更是对企业所得税进行了重大调整,2009年在全国所有地区和各个行业推行增值税转型改革,2010年个人所得税改革更加拉开税制改革的重要序幕。
可以看出,我国近几年围绕产业结构的转型升级一直在进行税收制度的调整以期实现税收的可持续增长。
从我国税收收入的绝对量来看,1994年全国税收收入为0.5万亿元,到1999年突破1万亿元,用了6年时间;到2001年,全国税收收入突破1.5万亿元,只用了2年的时间,平均年增长率高达25%;到2005年,我国的税收总额为3.1万亿元,2009年更是达到6万亿元,2010年我国税收的最新数据显示,税收收入达7.3万亿元,平均增长率为23%。
不难看出,我国税收增长呈现出加速之势,而且其速度也明显高于经济增长速度。
4.产业结构调整和税收增加是提高政府公共服务能力的重要源泉
税收作为政府增加财政收入和提高公共服务能力的主要来源,在我国国民经济和产业发展中发挥着越来越重要的作用。
税收来源于经济,只有经济发展了税收才会有可靠的保障。
税收增长与经济发展之间是密切相关的,经济发展不仅表现为经济总量的增长,而且还伴随着经济结构的巨大转变,即经济结构的优化、升级。
具体来讲,如果其他条件不变,这种经济结构的优化与升级最主要体现在三大产业结构的此消彼长上,即产业结构的调整和优化。
在经济总量达到一定水平时,产业结构调整成为经济持续增长和税收增长的基础。
因此,产业结构越趋于优化,人均国民收入越高,国民收入能够转化为税收收入的可能性越高,政府公共服务能力就更强。
因此,产业结构调整和税收增加是建设服务型政府、提高公共服务能力的重要源泉。
围绕上述研究背景,本文采取定性与定量相结合、规范分析与实证分析相结合的方法,结合产业结构调整与税收增长的关系,研究产业结构调整对区域税收增长的影响,并以南京浦口区为例分析产业结构与税收增长之间的具体影响,同时提出相应的对策,为产业结构优化和政府增加公共服务能力提供理论参考和现实依据。
1.1.2研究意义
研究产业结构调整对区域税收增长的影响,对调整区域不合理的产业结构,促进地区经济发展,增加地区税收收入和政府公共服务能力,显得意义重大。
具体来说,本文研究意义主要有以下几个方面:
第一,将产业结构调整理论与税收增长理论联系起来,从影响关系来看产业结构调整,具有一定的理论价值;
第二,从税收增长的动态变化角度,全面阐述了产业结构调整的效果,对于研究地区经济的持续和谐发展具有重要的借鉴意义;
第三,实证分析产业结构调整对区域税收增长的影响。
利用主要税源行业面板数据,采用实证分析方法建立计量经济学模型,丰富了对这一问题的实证研究;
第四,在研究产业结构调整对税收增长的影响过程中,探讨减免税对产业结构调整的积极作用,为优化产业结构和提高政府公共服务能力提供借鉴依据。
1.2研究思路与方法
1.2.1框架结构
本文的主旨是产业结构调整影响区域税收增长,而税收增长对产业结构调整的反映决定了产业结构调整的效果和发展方向。
具体来讲,主要包括以下六个方面的内容:
第一章绪论,主要阐述了研究背景和意义、本文的研究框架、研究方法及创新与不足之处。
第二章研究了产业结构调整与税收增长的理论依据和研究综述。
首先,考察了产业结构调整的相关概念和理论;其次,介绍了税收增长的相关理论;最后,进一步阐述产业结构调整与税收增长关系的理论并作了总结。
第三章阐述了浦口区产业结构调整的现状和存在问题。
第四章着重对浦口区二、三产业税收增长进行系统分析,深入阐释不同行业、不同税种结构的产业税收增长状况。
第五章利用主要行业的面板数据实证分析了产业结构调整对区域税收增长的具体影响,以浦口区税收数据作为实证分析对象,阐明了产业结构调整带来的税收增长情况。
第六章总结了本文主要结论并提出相关政策建议。
图1.1框架结构
1.2.2研究方法
1.文献阅读的研究方法
本文的研究是建立在对产业结构调整及税收增长的相关知识具有充分了解的基础上展开的,因此,最基本也是最重要的研究方法是文献阅读,以了解本文的研究现状、相关理论、研究方法等。
2.规范分析与实证分析相结合,以实证分析为主
由于文章中需要大量的数据支持,因此在研究的过程中将会非常注重实证分析以及计量模型的建立,尤其是在对产业税收增长进行描述性分析的时候,将会大量用到实证分析。
但是也有相当一部分规范分析,有些内容带有价值判断的因素,此时的方法属于规范分析,将规范分析与实证分析相结合,更能说明问题。
3.定性分析与定量分析相结合
文章在定性分析的基础上采取定量分析方法,以争取对经济现象有更加深刻的认识。
对区域产业税收情况进行分析,一方面借助于现有的理论,对产业结构调整进行定性分析,另一方面利用实际数据进行定量分析能够更加清晰地呈现不同产业、不同行业、不同税种之间税收增长的差异。
4.比较分析的研究方法
文章为了找出区域不同行业以及不同税种的税收增长之间的一般规律,运用了大量比较分析的研究方法,使主题论点更加明晰。
1.3可能的创新与不足
1.3.1创新之处
1.研究角度创新
本文将产业结构理论与税收增长理论相结合,在深入分析国家与区域产业结构状况的基础上,将产业结构调整对区域税收增长变化的影响进行了全面、系统、详细的分析。
这种通过影响关系来反映产业结构调整效果和问题的研究视角,本身是一种创新。
首先,对于产业结构调整和区域税收增长的关系,国内外都集中于产业结构与税收政策、财政收入与经济增长的协同性方面,直接研究产业结构调整对税收增长影响的文献较少。
其次,涉及产业税收增长的文章也只分析了第三产业,没有全面分析区域第二、第三产业的税收增长关系。
最后,通过建立产业结构调整对税收增长的面板数据模型进行分析的文章尚少。
本文从区域角度,将产业结构调整和地区税收增长相结合,在深入分析第二、第三产业(包括具体行业)税收增长的基础上,建立产业结构调整对税收增长的计量模型,找出产业结构调整与税收增长的具体数量关系,对我国区域产业发展和政府公共服务能力的提高,提出切实可行的政策建议。
2.研究方法创新
研究方法的创新体现于两方面。
第一,本文采用了定量分析与定性分析相结合以及比较分析的研究思路。
国内少量的文章涉及到产业结构调整对税收增长的影响,大部分集中在产业结构和税收政策方面,经济学角度大都是定性分析,方法较为单一。
本文通过阐述产业结构调整与税收增长之间的内在联系,对区域不同行业、不同税种的税收增长情况进行比较分析。
第二,通过不同行业和主要税种的面板数据进行固定影响的变截距模型分析,使研究结论更具说服力。
1.3.2不足之处
首先,本文对产业结构调整的现状分析较少,缺少对固定资产投资及投资效率问题的分析。
主要是由于我国统计系统尚不完善,区(县)级的统计数据不完整,找不到所需要的数据资料。
其次,本文实证模型的计量分析中,存在样本小的问题。
鉴于税收数据的不公开性,统计数据难以获得,本文只利用了2002-2006年的税收数据,样本较小。
加入几个主要行业建立的面板数据模型,样本数量达到30个,在以后的分析中如果样本更多,会有更好的效果。
再次,在章节安排中若加入与其他区(县)级税收增长的对比情况,将更加突显产业结构调整对区域税收增长的不同影响。
另外,文章对增值税与其税基(工业+批发零售业),营业税与其税基(建筑业和除批发零售业以外的其他第三产业)的关系没有做实证分析,进一步考虑税收与税源的背离情况,可以更全面的了解税收增长的影响因素。
第二章相关理论与研究综述
产业结构调整是产业发展的必要手段,不仅可以实现产业的持续发展,也可以带动政府税收收入的增加。
同时,税收收入的增长又可以增强政府宏观调控经济的能力,税收收入状况的改善也可以进一步优化产业结构调整的方向和路径。
研究产业结构调整与税收增长问题,必须正确理解产业结构调整理论、税收增长相关理论以及产业结构调整与税收增长之间的辩证关系。
鉴于此,本章将通过对产业结构调整以及税收增长相关理论的研究及其文献综述,探讨产业结构调整与税收增长的关系,为下文分析产业结构调整对区域税收增长的具体影响奠定理论基础。
2.1产业结构调整的相关理论研究
随着经济的逐步发展,产业结构也在不断调整,这种调整主要表现为产业结构由低级向高级演进的高度化以及横向演变的合理化。
因此,对产业结构调整的理论分析必须正确理解产业结构的内涵和产业结构演进相关理论。
2.1.1产业结构的内涵
产业结构是指国民经济中产业的构成及其相互关系,具体来说是指国民经济的各个产业部门之间和每个产业部门内部的构成,以及它们之间相互制约的经济联系和数量对比关系。
可以从以下两方面来论述:
一方面从“质”的角度考察,产业结构动态地揭示出产业间生产技术的经济联系与联系方式不断发展变化的趋势,揭示出经济发展过程中占主导地位的各产业部门或起支柱性作用的产业部门,不断替代的规律及其相应的“结构效益”。
另一方面从“量”的角度考察,产业结构静态地研究和分析一定时期内产业间联系以及联系方式的数量比例关系,包括产业间在数量比例上的关系和在空间上的分布结构。
例如,一定时期的增加值、总产出、税收收入在各产业间的分布。
本文对产业结构理解为:
国民经济中各产业部门之间和产业部门内部的经济关系的变化,体现为由第一产业占优势逐渐向第二、第三产业占优势转换,产业结构发展由劳动密集型产业、资本密集型产业、技术密集型产业顺次转换,由低附加值产业逐渐向高附加值产业转变,由初级制造产业占优逐渐向制造中间产品以及最终产品占优势的产业转换。
产业结构变动过程中,产业增加值、国民收入以及政府财政税收都会产生相应的变化。
产业结构调整理论的产生与发展是由于社会分工的出现和产业部门的发展,人们用于研究产业变化而创立的理论体系。
它是人们将经济分析深入到产业结构层次,在进行“产业结构”分析和“产业结构政策”实践的探索过程中逐步产生、发展起来的。
2.1.2产业结构演进理论综述
产业结构的优化调整会促使经济的总体生产率提高和经济的增长,伴随着经济的增长,产业结构的演进也会呈现出一定的规律。
基于此,国内外学者对产业结构的演进规律以及产业结构调整进行了大量的研究,并形成了各种理论。
经济发展促使产业结构调整和不断演进发展,其演进规律与国家和政府收入的变化密切相关。
经济学家在产业结构演进的一般规律研究中,阐述了产业结构调整与劳动力收入关系,进而对后来研究产业结构调整与国家和政府收入增长,即税收增长的研究起到至关重要的思想启蒙作用。
在新古典微观经济学思想影响下,产业结构演进理论中对收入的分析仅仅侧重于个人收入,即劳动力收入或者工资,对宏观层面上的国家收入,即税收收入缺乏深层次的探讨。
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