2142审计学.docx
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2142审计学
一、填空题
1.组成审计活动必需包括三个关系人,即审计委托人、审计人和被审计人。
2.我国审计的总目标,是对被审计单位财政、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审查与评判。
3.经济责任关系是产生审计的客观基础。
4.审计按其主体的目的不同,能够分为财政财务审计、经济效益审计、财经法纪审计。
5.内部操纵系统按其操纵对象范围不同,能够分为内部会计操纵和内部治理操纵两大类。
6.审计证据按其来源不同,能够分为内部证据和外部证据。
7.会计资料中常见的错误按其内容不同,能够分为原理性错误和技术性错误。
8.标准审计报告按其表述的审计意见的不同,能够分为无保留意见、保留意见、反对意见、
拒绝表示意见四种审计报告。
二、名称说明
1.审计职能:
是指审计客观固有的内在功能,是审计的本质属性,它说明审计“能量”的大小及其能够做些什么。
2.鉴定性作用:
是指运用公证职能所产生的鉴证、证明、评判等实际成效。
3.中国注册会计师协会:
是由中国注册会计师组成的全国性社会集体受中国财政部领导。
4.审计标准:
是审计人员在审计中判定是非、好坏的准绳。
5.治理建议书:
是审计人员在完成审计工作后。
就被审计单位内部操纵存在的问题,以书面形式提出改良建议的书函
三、判定题
1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是不是符合《企业会计准那么》的规定. ( X )
2.审计的职能不是一成不变的,它是随着经济的进展而进展转变的。
( √ )
3.调剂法只包括对未达账项的调剂。
( X )
4.内部审计机构能够审查财政预算的执行和财政决 ( X )
5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。
( √ )
6.审计通知书是注册会计师与委托人一起签署的。
( X)
7.固有风险与检查风险成反项关系。
(√ )
8.打算预算操纵属于内部治理操纵。
(√ )
9.属性抽样是利用样本的特点来估量整体的特点。
( √ )
10.审计报告应由注册会计师签名、盖章即可。
( X )
11.审计既是一门独立的学科,也是会计的一个分支。
( X )
12.对政府各部门执行年度预算情形的审计是财务收支审计。
( X )
13.通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方式称为审阅法。
( V )
14.内部审计属于内部治理操纵的内容。
( X )
15.审计程序是审计人员在审计工作时所必需遵循的步骤。
( V )
16.良好的内部操纵可完全杜绝串通舞弊。
( X )
17.审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。
( X )
18.拒绝表示意见确实是不是定意见.( X )
19、盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。
(√ )
20、在被审计单位存在重大贪污盗窃和严峻违背财经纪律的行为是,应当采纳详查法。
( √)
21、审计人员在提供专业效劳时,能够代行被审计单位的治理决策职能。
( × )
22、期后事项的审核应在整个审计工作即将终止前完成。
( √ )
23、确信重要性水平是在审计实施时期中进行。
( × )
24、在审计进程中,搜集到的审计证据越多越好。
(× )
25、审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。
( ×)
26、审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。
( √ )
27、属性抽样用于报表项目的审计 ( × )
28、民间审计报告都有说明段 ( × )
四、单项选择题
1.在审计工作中,保护财经法纪,健全法制,防范违法乱纪行为的发生,属于审计的(A)。
A.防护性作用B.鉴证性作用C.效劳性作用D.宏观调控作用
2.实施审计准那么,能够博得(D)的信任。
A.委托审计人B.被审计单位C.审计人员D.社会公众
3.审计组织依照国家法令规定,不考虑被审计人的意愿而强制执行的审计。
这种审计称为(C)
A.按期审计B.民间审计C.强制审计D.事中审计
4.在实际审计工作中,往往把审阅法与(D)结合起来加以运用。
A.鉴定法和调剂法B.面询法和函询法C.观观点和比较法D.查对法和复算法
5.开展审计工作都应该正确地编制(B),这是高质量地完成审计任务的重要条件。
A.审计证据B.审计工作草稿C.治理建议书D.审计报告
6.(C)是以书面记录形式提供的证据。
A.环境证据B.实物证据C.书面证据D.行为证据
7.以下(D)业务属于不相容职务。
A.领导和董事长B.采购员和供销科长C.保管员和车间主任D.记录日记帐和记录总帐
8.内部操纵制度是(D)的必然产物。
A.现代审计B.制度基础审计C.内部审计D.治理现代化
9.被审计单位对审计范围进行限定,致使某些重要审计程序无法实施,审计人员表述的审计意见应该是(C)。
A.保留意见B.反对意见C.拒绝表示意见D.B或C
10.验资从性质上看,是注册会计师执行的(D)。
A.查帐业务B.咨询业务C.非法定业务D.法定业务
11.审计的本质特点是( B )。
A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性
12.税务机关的财务收支业务应当由( A )来进行审计。
A.国家审计 B.财政局C.民间审计 D.监事会
13.绩效审计属于( C)。
A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.经济责任审计
14.( D )不属于民间审计的业务范围,
A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督
15.确信重要性水平是在审计( A)中进行。
A.预备时期 B.实施时期C.终结时期 D.后续时期
16.审计人员对存货清点进行监督,取得清点记录是证明实物的(B)。
A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据
17.( D )是指从实物的外部特点和内含性能来证明事物真相的各类财产物资。
A.环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据
18.( A )业务属于不相容职务。
A.会计和审计B.推销员和销售科长C.技术员和车间主任D.门卫和捍卫科长
19.(B)较为抽象,不易分辨细节。
A.流程图法B.文字描述法 C.画图法 D.调查表法
20.审计人员预备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计,并将抽样起点随机确信为1975,采纳系统抽样法所抽取的第五个样本号为( D )。
A.1975 B.1995 C.2021 D.0055
21.从审计的性质和地位上看,较之于其他经济监督的要紧区别在于( A )。
A.独立性 B.普遍性 C.权威性 D.公正性
22.审计的大体职能是( B )。
A.经济司法 B.经济监督 C.经济鉴证, 、D.经济评判
23.从历史上看,民间审计起源于( A ).
A.美国 B.中国C.法国 D.英国
24.实施审计准那么,能够博得社会公众对( B )的信任。
A.审计证据 B.审计报告 C.审计人员 D.审计工作草稿
25.我国独立审计准那么的制定依据是( C )。
A.《审计法》 B.《会计法》C.《注册会计师法》 D.《企业会计准那么》
26.审计人员对存货监督清点所或取得的证据能够证明存货的( C )。
A.所有权 B.计价 C.存在性 D.完整性
27.审计机关对审计工作草稿复核人员不包括( D )。
A.项目负责人 B.部门负责人
C.专职复核人员 D.被审计单位内部审计人员
28.( C )是保证企业财产平安完整的一种内部操纵方法。
A.经济效益操纵 B.业务程序操纵 C.财产治理操纵 D.内部会计操纵
29.评审内部操纵制度通常称为( B )。
A.实质性测试 B.符合性测试 C.了解测试 D.重点测试
30.清点库存现金通常采纳( C )的方式进行。
A.预报B.强制 C.突击 D.从快
31.整群选样方式可缩短选样和抽查的时刻,但抽样风险(B )。
A.一样 B.较大C.较小 D.没有
32.系统选样法的抽样距离=整体量÷( C )X随机起数点。
A.抽样单位 B.金额单位 C.样本量 D.整体误差
33.简式审计报告的要紧适用于( D)。
A.国家审计 B.内部审计 C.效益审计 D.民间审计
34.期后事项的发生时刻是从审计外勤工作日起至会计报表( A )止的期伺。
A.发布日 B.编制日C.审计D.利用日
35.审计报告的题目统一标准为( B )。
A.审计意见 B.审计报告C.审计记录 D.审计工作草稿
36、( B )是审计的本质特点,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
A、权威性 B、独立性C、合法性 D、合理性
37、宋朝审计司(院)的成立,是我国“审计”的正式命名,从此,“审计”一词便成为( D)的专用名词。
A、财会审核 B、经济监督C、经济执法 D、财政监督
38、函询法是通过向有关单位发函了解情形取得证据的一种方式,这种方式一样用于( C )的查证。
A、无形资产 B、固定资产C、往来款项 D、流动资产
39、在实际工作中往往把审阅法与( D )结合运用。
A.调剂法 B.函证法C.比较法 D.查对法
40、国家出台审计准那么的要紧缘故是增强的( B)的可信性。
A、会计档案 B、会计报表C、会计账簿D、会计凭证
41、搜集审计证据的时期是( B)
A.预备时期B.实施时期C.终结时期 D.后续审计时期
42、被审计单位的会计核算工作本身发生重大过失的风险是( A )。
A.固有风险 B.操纵风险C.抽查风险 D.经营风险
43、我国独立审计准那么的制定依据是( C)。
A、《审计法》B、《会计法》C、《注册会计师法》D、《企业会计准那么》
44、( D)业务属于不相容职务。
A.领导和董事长 B.采购员和购销科长C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账
45.样本设计时应考虑的因素有(A)。
A.审计目的 B.审计报告C.审计意见 D.审计证据
46.( B )用于内部操纵符合性测试。
A.审计抽样 B.属性抽样C.变量抽样D.统计抽样
47、从估量整体误差率为零开始;边抽样边评判来完成抽样工作的方式是( A )
A.停-走抽样 B.发觉抽样C.属性抽样 D.变量抽样
48、当注册会计师表示( A )意见时,审计报告的说明段能够省略。
A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见
49、被审单位个别会计处置方式的选用不符合一贯性原那么,注册会计师应出具( A )审计报告。
A.保留意见B.无保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见
50、在复审期间,原审计结论和决定( B )。
A.拒绝执行B.照常执行C.暂缓执行 D.禁止执行
五、多项选择题
1.我国已形成了(CDE)的审计组织体系。
A.财务咨询公司B.审计特派员办事处C.民间审计组织D.内部审计机构E.政府审计机关
2.作为审计的独立性是审计监督区别于其他经济监督的本质属性。
审计独立性应表此刻:
(ACDE)
A.组织上的独立性B.思想上的独立性C.人员上的独立性D.工作上的独立性E.经济上的独立性
3.按审计地址分类,能够分为(CE)。
A.民间审计B.部份审计C.报送审计D.强制审计E.当场审计
4.审计证据的大体特点主若是指审计证据的(ABCDE)。
A.客观性B.适当性C.重要性D.充分性E.合法性
5.审计人员对委托单位的责任包括(CDE)。
A.相互尊重的责任B.团结协作的责任C.保密的责任D.按时按质完成委托业务的责任
E.按标准收费的责任
6.由( A )和( B)进行的审查才是审计。
A.专职机构B.审计人员C.会计人员 D.工治理人员
7.民间审计人员职业道德具体包括( BCD )。
A.科学原那么 B.独立原那么C.公正原那么D.客观原那么
8.审计人员对被审事项合法、合规性评判有( ABC )等依据。
A.法律B.法规C.制度D.法理
9.被审计单位的应收账款金额为200万元,重要性水平为2万元,现对其中的50%进行
抽查,发觉0.96万元的错报,审计人员应当采取的方式是( BCD)。
A.确认其金额和性质B.进行函证C.追加审计程序D.建议调整
10.签发审计报告前复核审计工作草稿,要紧复核( ABCD )。
A.所采纳的审计程序是不是适当
B.所编制审计工作草稿的充分性
C.审计进程中是不是存在重大遗漏
D.审计工作是不是符合会计师事务所的质量要求
11.我国民间审计组织一样包括(ABCD )。
A.会计师事务所 B.审计事务所
C.资产评估机构 D.会计咨询公司
E.税务检查所
12.国家审计机关在审计进程中,不享有的权限是(BDE )。
A.监督检查权 B.行政处分权
C.经济惩罚权 D.刑事处分权
E.纠正违法规定权
13.我国审计专业技术职称包括( BCD )。
A.注册会计师 B.高级审计师
C.审计师 D.助理审计师
E.高级会计师
14.以下各项能够作为书面证据的有( ABCDE )。
A.会计凭证 B.会计账簿
C.经济合同 D.联营协议
E.会计报表
15.( ABC )为禁止无关人员接触的要紧物品。
A.现金 B.支票
C.报表 D.办公用品
16.对内部操纵进行总评的要点要紧有(ABCF )。
A.健全性 B.科学性C.经济性
D.合理性E.公平性 F.系统性
17.对银行存款收付凭证进行审查,重点应付( ABCF )等银行结算凭证进行审查。
A.存款单 B.收入现金
C.现金支票 D.支付现金
E.转账支票 F.付款委托书
18、审计与会计的区别要紧表此刻( ABCD).
A、产生基础不同B、方式不同
C、工作程序不同 D、职能不同
19、审计的大体职能有(BDE ).
A、经济核算 B、经济监督
C、经济治理D、经济评判
E、经济鉴证
20、按审计范围分类,能够分为( AB).
A.全数审计B.局部审计C.送达审计D.强制审计 E.专项审计
21、审计风险=(B )×( C )×( D )。
A、经营风险B、固有风险
C、操纵风险 D、检查风险
22、不相容职务分工的要紧内容包括( AB )
A.经济业务处置进程的分工B.财务记录与保管的分工
C.责权利的分工D.党政的分工
E.工作职责的分工
六、简答题
1.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?
答:
在《中华人民共和国注册会计师法》中规定,注册会计师承办以下审计、会计业务:
(1)审查企业会计报表,出具审计报告。
(2)验证企业资本,出具验资报告。
(3)办理企业归并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告。
(4)法律、行政法规的其他审计业务。
(5)会计咨询和会计效劳业务。
2.什么是独立审计准那么?
我国独立审计准那么体系由哪三个层次组成。
答:
是注册会计师执行独立审计业务时应遵循的具体行为准那么。
在审计工作中。
独立审计准那么是评判注册会计师工作质量的权威性标准。
我国的独立审计准那么体系由以下三个层次组成:
独立审计大体准那么、独立审计具体准那么与独立审计实务公告、职业标准指南。
3.什么是审计风险?
它有哪些特点?
答:
是指审计人员因发表的审计意见偏离被审事项的客观事实,而将承担审计责任的可能性。
在会计报表中,审计人员对会计报表的某些重要项目反映失实而未予发觉,就形成审计风险。
审计风险具有普遍性、可分性、潜在性和可控性等特点。
4.什么是民间审计人员职业道德?
其要紧内容是什么?
答:
民间审计人员的职业道德:
是指在审计实践中应当遵循的行为标准,是对审计人员思想意识、道德修养等方面规定的大体要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德大体准那么》规定了五个方面职业道德具体的内容:
一样原那么、专业胜任能力与技术标准、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
5.简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。
其要点:
①表达信息的来源。
②表达信息的处置.
③表达信息的存储.
④表达关键操纵点所在。
优势:
灵活、简便,易行。
缺点:
较为抽象、细节难辨。
(2)流程图法
其要点:
①依据系统确信分工。
②标明分工界定操纵。
③图示符号衔接标准。
④流程线路清楚易见。
⑤会计记录一目了然。
优势:
直观,便于表达内部操纵的特点,灵活,便于查阅和评判内部操纵。
缺点:
绘制和运用流程图必需具有较高的专业素养。
6.什么是审计关系人?
它包括哪些具体内容?
答:
审计的关系人是指组成一项审计活动中的彼此有责任关系的三方面的当事人。
即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责,验证、审查被审计人履行经济贵任的情形,并提出审计报告或治理建议书。
被审计人一样为财产代管者或经营者,对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一样为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营治理时,为了保护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情形加以审计监督。
只有由三方面关系人组成的关系,才是审计关系。
7.什么是审计证据?
有何特点?
答:
审计证据是指审计人员在执行审计业务进程中采纳各类方式获取真实证据,用于证明或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营功效的公平性、合法性,一惯性的一切资料。
审计证据具有以下特点:
相关性、重要性、客观性、足够性、可*性。
8.什么是审计工作草稿?
如何对审计工作草稿进行审核?
答:
审计工作草稿是指审计人员在审计工作进程中形成的全数审计工作记录和获取的资料。
审计工作草稿审核采纳三级复核制度。
即会计师事务所成立以主任会计师,部门领导和项目领导为复核人,对审计工作草稿进行逐级复核。
通过三级复核,审计工作草稿取得充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证。
关于审计工作草稿的审核应当依照以下要点进行:
(1)实施审计程序时引用的有关资料是不是真实靠得住。
(2)获取的审计证据是不是充分有效。
(3)审计判定是不是有理有据,符合审计专业标准。
(4)审计结论是不是适当。
9. 简述样本设计及设计样本时应考虑的大体因素.答:
样本设计指审计人员在具体打算指导下,围绕样本的性质、样本数量、抽样方式、抽样工作质量要求所进行的打算工作。
设计样本时应考虑的大体因素有审计目的、审计对象整体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信任程度、预期整体误差和分层等。
10.在哪些情形下,注册会计师应出具无保留意见的审计报告?
答:
被审计单位采纳的会计处置方式遵循了会计准那么及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情形;会计报表内容完整,表达清楚,无重要遗漏;会计报表项目的分类和编制方式符合规定要求。
七、实务题
1.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发觉今年内一笔业务:
企业从外地购入原材料6000千克,单价32元,计价款192000元,外地运杂费4500元。
财会部门把材料价款计入原材料本钱,外地运杂费计入治理费用。
待材料验收入库后,业务部门转来材料入库验收单,发觉材料欠缺18千克,查明是运输途中的合理损耗,财会部门将其计入治理费用。
要求:
指出企业财会部门的会计处置是不是正确,如有错误如何进行调整?
并指出企业在材料采购治理工作中存在的问题。
解:
企业财会部门对材料采购进程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处置是不正确的,应将采购进程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购本钱中,应做如下调整:
借:
原材料5076
贷:
治理费用5076
企业的材料采购业务,财会部门记帐前,仓库验收在后,财会部门并非以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能专门好地执行材料记帐、帐验相互;牵制的内部操纵制度,不但采购业务容易犯错,帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。
2.某企业采纳月末一次加权平均法计算结转耗用材料本钱,本月甲材料月初结存数量4600千克,金额为7360元,本月购入甲材料数量8350千克,金额为14396元。
本月大体生产车间耗料4900千克,结转材料本钱11200元。
要求:
说明审计方式;指出存在的问题并提出处置意见。
解:
(1)审计方式:
审阅甲材料明细帐,抽查有关会计凭证,验算结转发出材料实际本钱。
发出材料实际本钱=4900×(7360+14396)/(4600+8350)=8232(元)
多转材料实际本钱=11200-8232=2968(元)
(2)存在的问题:
该企业按进料价钱多转耗用材料本钱2968元。
(3)处置意见:
多转发出材料实际本钱,应予以冲回,其调整分录是:
借:
生产本钱—大体生产本钱2968(红字)
贷:
原材料2968(红字)
3.审计人员对某企业的应收账款进行审计时,有以下客户被考虑作为函证对象:
单位:
元
要求;
(1)从上面客户中应选择哪两家最要紧的客户作为函证对象?
并说明理由;
(2)若是函证结果发觉不同,审计人员应采取哪些要紧的审计程序?
答:
(1)应选择C、E两个公司作为函证对象。
函证的要紧目的是验证应收账款的真实性.C公司的销货尽管只有80000元,但应收账款年末与年初没有转变,仍为220000元,有可能是有争议的货款,金额也较大。
E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的350000元,增幅大而且金额也最大。
(2)当函证结果发觉不同时,审计人员应查明缘故,若是属于错报和漏报就应估量应收账款总额中可能显现的累计过失,并判定是不是应扩大函证范围。
4.[资料]2003年6月30日某审计局对某钢厂劳动效劳公司进行财务审计,在检查现金治理时,发觉该单位现金日记账余额为5676元,实存现金只有290元.另外,有王XX借2000元;还有2000元是为其他单位垫付的,经手人写一借条。
[要求]编制库存现金情形表并指出该单位在库存现金治理上存在什么问题?
请提出审计意见。
答:
(1)依照库存现金的清查结果,审计人员编制该单位库存现金情形表如下:
(2)该单位在库存现金治理上存在以下问题:
A.现金账实不符。
审查目账面结存额5676元,而实际库存现金4290元,欠缺现金1386元。
B.白条抵库。
出纳员以白条借给职工王XX,并为其他单位垫付现金。
C.审批手续不健全。
出纳员未经领导批准,擅自出借现金,严峻地违背货币资金治理条例。
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