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会计学复习资料
一可比性的含义:
1.同一企业内部在不同会计期间采用会计政策上的一贯性,有关会计信息指标相互可比;
2.不同企业之间提供的会计信息指标上的可比性。
“不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比。
”——统一性
统一性和一贯性是构成可比性的两个因素,作为会计信息的质量要求,它们从属于可比性。
为保证会计信息的可比性就必须要有统一的会计准则和会计制度来保证不同企业的信息共性,这就是统一性。
而为了使企业不同时期上网会计信息可比性,会计人员在处理会计事项时,所采取的会计方法和会计程序前后各期应具有连贯性,这就是一贯性
二:
财务报告要素反映财务状况(反映的是一定日期静态经营资金的来源和分布情况)的要素——资产、负债、所有者权益
(1)资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
包括各种资产,债权和其他权利。
资产的3个特征是:
(1)资产是由过去的交易.事项所形成的。
(2)资产是由企业拥有或控制的。
(3)资产预期会给企企业带来经济利益。
资产按其流动一般分为流动资产(包括库存现金,银行存款,交易性金融资产,应付及,存货),长期资产,固定资产,无行资产和其他资产。
(2)负债是指企业过去的交易、事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债的特点是:
(1)负债是企业的现时义务。
(2)负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。
负债按偿还期长短可分为流动负债和非流动负债。
(3)所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,是投资者对企业净资产的所有权。
所有者权益的内容:
包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得与损失和留存收益等。
★利得——企业的非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
如,企业在财产清查中发现的盘盈。
★损失——企业的非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
如,企业在财产清查中发现的盘亏。
反映经营成果反映的是一定时间段动态的企业生产经营活动的结果)的要素
(1)收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入的组成内容:
广义的收入包括企业的基本业务收入、其他业务收入(以上合称“营业收入”)、投资收益和营业外收入(利得)等;狭义的收入仅指企业的基本业务收入、其他业务收入和投资收益。
(2)费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用的组成内容:
广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销期间费用(售费用、管理费用、财务费用)、投资损失、营业外支出(损失)和所得税费用等;狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本和期间费用、投资损失和所得税费用。
(3)利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
利润的组成内容:
包括收入减去费用后的净额(营业利润)、直接计入当期利润的利得和损失。
三:
会计等式的种类
1.存量会计等式(静态会计等式)●定义:
由反映企业某一时点(期初、期末)财务状况的要素组合而成的等式,是建立资产负债表的理论基础。
●组合方式:
资产=负债+所有者权益或资产-负债=所有者权益
2:
增量会计等式(动态会计等式)●定义:
由反映企业某一会计期间(月度、年度)经营成果的要素组合而成的等式,是建立利润表的理论基础。
●组合方式:
收入-费用=利润
3.综合(扩展)会计等式●定义:
由以上两个会计等式综合而成的全面完整的反映企业财务状况和经营成果的等式。
是设置账户、复式记账的理论基础。
●组合方式:
[资产=负债+所有者权益]+[收入-费用=利润]
上式经过整理简化为:
资产+费用=负债+所有者权益+收入
四:
银行存款余额调节表只起对账的作用,不能根据银行存款余额调节表调整账面记录,其账面记录的调整必须持收到有关收款或付款的凭证之后再进行。
五:
会计假设包括:
(1)会计主体
(2)持续经营(3)会计分期(4)货币计量{P23适当了解概念}
六:
期末余额的计算:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
七:
库存现金的会计分录表格(见课本P29)
八:
经济业务的四种类型会计上在划分经济业务的性质时,往往将收入和利润归入所有者权益,将费用归入资产。
这样就可以概括为以下几种类型:
(1)资产与权益同时增加。
(2)资产与权益同时减少。
(3)资产内部有增有减。
(4)权益内部有增有减。
{可参考P32了解概念}
九:
原始凭证是指在经济业务发生时填制或取得的,用以证明经济业务的发生或完成情况,并作为记账原始依据的会计凭证。
原始凭证的种类
(1)自制原始凭证是由本单位内部经办业务的部门或人员,在办理某项经济业务时自行填制的凭证。
按其填制的手续和完成情况的不同可分为①一次凭证:
是指只反映一项经济业务,或同时反映若干项同类性质的经济业务,其填制手续是一次完成的的凭证,如“领料单”②累计凭证:
在一定时期内连续记载若干项同类性质的经济业务,其填制手续是随着经济业务发生而分次(多次)完成的凭证,如“限额领料单”③汇总原始凭证④记账编制凭证。
(2)外来原始凭证是指在同外单位发生经济业务往来时,从外单位取得的凭证,一般均属于一次凭证。
﹡2专用记账凭证可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。
收款凭证是用来反映货币资金增加的经济业务而编制的记账凭证,也就是记录现金和银行存款等收款业务的凭证。
如;
收到东方工厂前欠货款100000元,存入银行。
借:
银行存款100000
贷:
应收账款—东方工厂100000
付款凭证是用来反映货币资金减少的经济业务而编制的记账凭证,也就是记录现金和银行存款付款业务的凭证如:
用现金100元购买办公用品。
借:
管理费用100
贷:
库存现金100
转帐凭证是用来反映不涉及货币资金增减变动的经济业务而编制的记账凭证,也就是记录与现金银行存款的收付款业务没有关系的转账业务的凭证如:
生产车间生产产品领用A材料5000元。
借:
生产成本5000
贷:
原材料——A材料5000
会计账簿是具有专门格式而又联结在一起的若干帐页所组成,按照会计学科目开设账户,用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。
可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
﹡会计账簿按其外在表现形式的不同可分为订本式账簿活页、式账簿和卡片式账簿
对于那些比较重要的内容一般采用订本式账簿明细分类账可根据需要采用活页式账簿卡片账主要用于不经常变动的内容的登记,如“固定资产明细账”
对账的内容
1:
账证核对,做到账证相符。
账证核对就是将各种账簿记录与有关的会计凭证进行核对,做到账证相符,一般采取抽样的方法进行
2账账核对:
做到账账相符。
账账核对是在账证核对相符的基础上,对各种账簿记录的内容所进行的核对工作,做到账账相符P57
3账实核对,做到账实相符。
账实核对是在账账核对的基础上,将各种账簿记录余额与各项财产物资、库存现金、银行存款及各种往来款项实存数核对做到账实相符
营业利润是指企业一定期间经营活动取得的营业利润。
营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资产减值损失+-公允价值变动净损值+-投资净损益
利润总额是指企业一定期间的营业利润与营业外收支净额的合计总额,即所得税前利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
资产负债表两种形式:
报告式和账户式
第七章
1.融入固定资产:
是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。
.融资租赁去的固定资产成本的计量。
【书128页】
2.无形资产的确认及应特别注意到问题。
【书155】
第八章
1.长期借款
例题。
华夏公司为构建一条新的生产线(工期两年),于2007年1月1日相某金融机构取得期限为3年的人民币借
款5000000元,并当即将该资金投入到生产线的构建过程中,该借款年利率6%,合同规定到期一次还本付息,单利计息。
(1)取得借款时
借:
银行存款5000000
贷:
长期借款5000000
(2)2007.2008年末,分别计算应由该工程付担的借款利息300000元时
借:
在建工程300000
贷:
长期借款300000
(3)2009年个月末,分别计算利息25000元时:
借:
财务费用25000
贷:
长期借款25000
(4)2009年末,偿还本金和利息时:
借:
长期借款5900000
贷:
银行存款5900000
3.债券
(1)平价发行
例:
胡夏公司于2008年1月1日发行一批两年期债券,总面值100万元,年利率为5%,每年付息一次,到期一
次还本。
该公司发行债券时,市场利率恰好等于票面利率5%,则公司按面值发行债券,收到款项并存入银行。
借:
银行存款1000000
贷:
应付债券—面值1000000-
(2)债券溢价发行
例:
胡夏公司于2008年1月1日发行一批两年期债券,总面值100万元,年利率为5%,每年付息一次,到期一
次还本。
该公司发行债券时,若市场利率利率为5%,则公司按102万元发行债券,收到款项并存入银行。
借:
银行存款1020000
贷:
应付债券—面值1000000
—利息调整20000
(3)债券折价发行
例:
胡夏公司于2008年1月1日发行一批两年期债券,总面值100万元,年利率为5%,每年付息一次,到期一
次还本。
该公司发行债券时,若市场利率利率为6%,则公司按98万元发行债券,收到款项并存入银行。
借:
银行存款980000
应付债券—利息调整20000
贷:
应付债券—面值1000000
4.应交增值税
例:
华夏公司为一般纳税人,本月购进材料所取得的增值税专用发票上注明的材料价款为1000万元,增值税进项税
额为170万元,价税款以银行存款支付,同期,该企业销售产品收入为1500万元,增值税销项税额为255万元,价
税款已收到
购进原材料时
借:
在途物资10000000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700000
贷:
银行存款11700000
(2) 销售产品时
借:
银行存款17550000
贷:
主营业务收入15000000
应缴税费—应交增值税(销项税额)2550000
(3) 缴纳增值税850000元(2550000—1700000)
借:
应缴税费—应交增值税(已交税金)850000
贷:
银行存款850000
第十章
(1)期间费用由财务费用,管理费用,销售费用组成
2)营业税金及附加:
该账户属于损益类账户,企业按照税法有关规定计算出应由主营和附营业务负担的税金及
附加,计入该账户借方,同时记入“应缴税费”账户设置下的“应缴消费税”,“应交营业税”,“应交城建税”,
“应交教育及附加”等明细账户的贷方。
出纳开出现金用于补充现金
借:
库存现金
贷:
银行存款
(2) 采购人员差旅费用现金支付
借:
其他应收款—采购人员
贷:
库存现金
(3) 购入材料
借:
在途物资
应缴税费
贷:
应付票据
银行存款
(4) 用银行存款支付广告费
借:
销售费用—广告费
贷:
银行存款
(5) 计提本月结款利息
借:
短期借款
应付利息
贷:
银行存款
(6) 销售商品
借:
生产成本
贷:
库存商品
(7) 所卖商品成本
借:
生产成本
贷:
制造成本
(8) 结转—收入
借:
主营业务收入(产品销售收入)
贷:
本年利润
(9);结转费用到本年利润
借:
本年利润
贷:
管理费用
(10) 领用材料
借:
生产成本
贷:
原材料
习题册答案P102T2.某企业计提坏账准备等业务处理
第一年末应计提坏账准备:
2000000×4‰=8000(元)
借:
资产减值损失8000
贷:
坏账准备8000
第二年发生坏账损失时:
借:
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
第二年末应计提的坏账准备:
2800000×4‰=11200(元)
应补提坏账准备:
11200+(10000-8000)=13200(元)
借:
资产减值损失13200
贷:
坏账准备13200
第三年发生坏账损失时:
借:
坏账准备8000
贷:
应收账款8000
收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时:
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
第三年末应计提的坏账准备:
1500000×4‰=6000(元)
应冲回多提的坏账准备2200元:
借:
坏账准备2200
贷:
资产减值损失2200
P102T4
4.编制某公司的银行存款余额调节表,如表4—4:
公司银行存款余额调节表
表4—420×9年6月30日单位:
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
452625
银行对账单余额
914311
加:
银行收款、企业未收款
103000
加:
企业收款、银行未收款
185221
企业支票错误
21000
银行记账错误
1800
减:
银行服务费用
1820
减:
在途支票
526527
调节后余额
574805
调节后余额
574805
公司在收到相关的凭证后,应编制如下的会计分录:
(1)对于某单位的票据款:
借:
银行存款103000
贷:
应收票据100000
财务费用3000
(2)对于偿还某单位款项后剩余的存款少记21000元(24000-3000),应补上:
借:
银行存款21000
贷:
应付账款21000
(3)对于银行的服务费用:
借:
财务费用1820
贷:
银行存款1820
P132T2
(1)加权平均法:
存货单位成本=(8700+12710+19200+14850+6120)÷(3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元/件)
本月发出存货成本=3.17×(2500+5500+7000)=47550(元)
本月结存成本=3.17×6400=20288(元)
(2)先进先出法:
期初存货单价=8700/3000=2.90(元/件)
10日发出成本=2500×2.9=7250(元)
13日发出成本=500×2.9+4100×3.1+900×3.2=17040(元)
25日发出成本=5100×3.2+1900×3.3=22590(元)
本月销售成本=7250+17040+22590=46880(元)
本月结存成本=2600×3.3+6120=14700(元)
P174T4
4.交易性金融资产的购入、持有、转让(股票)
(1)20×7年1月20日,购入股票。
投资成本=50000×3.80=190000(元)
借:
交易性金融资产──B公司股票(成本)190000
投资收益1200
贷:
银行存款191200
(2)20×7年3月5日,B公司宣告分派现金股利。
应收股利=50000×0.20=10000(元)
借:
应收股利10000
贷:
投资收益10000
(3)20×7年4月10日,收到现金股利。
借:
银行存款10000
贷:
应收股利10000
(4)20×7年9月20日,转让股票。
借:
银行存款220000
贷:
交易性金融资产──B公司股票(成本)190000
投资收益30000
P175T6
6.交易性金融资产的购入、持有、转让(股票)
(1)20×7年1月10日,购入股票
借:
交易性金融资产──B公司股票(成本)65000
投资收益500
贷:
银行存款65500
(2)20×7年4月5日,B公司宣告分派现金股利
借:
银行存款1000
贷:
投资收益1000
(3)20×7年6月30日,确认公允价值变动
借:
交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动)10000
贷:
公允价值变动损益10000
(4)20×7年9月25日,将B公司股票出售
借:
银行存款86000
贷:
交易性金融资产──B公司股票(成本)65000
交易性金融资产——B公司股票(公允价值变动)10000
投资收益11000
借:
公允价值变动损益10000
贷:
投资收益10000
课本p182例
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