中级会计实务题库含答案11167.docx

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中级会计实务题库含答案11167

2017年中级会计实务题库含答案

单选题

1、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）。

A．会计主体

B．持续经营

C．会计分期

D．货币计量

多选题

2、下列各项中，可能会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。

A．计提投资性房地产减值准备

B．计提投资性房地产折旧

C．对投资性房地产的维修

D．投资性房地产公允价值发生变动

E．对投资性房地产进行改良

单选题

3、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。

2008年初适用所得税税率改为25%。

2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A．借：

递延所得税负债65

贷：

所得税费用65

B．借：

递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：

所得税费用65

C．借：

递延所得税负债24

递延所得税资产33

贷：

所得税费用57

D．借：

所得税费用25

递延所得税资产25

贷：

递延所得税负债50

多选题

4、以下表述正确的有（）。

A．已经计提的固定资产减值准备不得转回

B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回

C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值

D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复

E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复

单选题

5、企业的投资性房地产采用成本计量模式。

2007年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。

该投资性房地产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已计提的减值准备为10万元。

该投资性房地产的公允价值为75万元。

转换日计入“固定资产”科目的金额为（）万元。

A．100

B．80

C．70

D．75

简答题

6、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。

该公司有关资料如下：

（1）该公司以2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。

假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。

2009年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。

2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。

假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。

（2）AA公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。

由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。

AA公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。

[要求]

根据资料

（2）：

①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。

②计算上述设备2009年计提的折旧额。

③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、请根据以下资料回答：

某完整工业投资项目需要原始投资合计130万元，其中固定资产投资100万元（全部为贷款，年利率10%，贷款期限为7年），开办费投资10万元，流动资金投资20万元。

建设期为2年。

固定资产投资和开办费投资在建设期内均匀投入，流动资金于第2年末投入。

该项目寿命期5年，预计投产后每年获7.5万元净利润，所得税率为25%，运营期每年维持运营投资为5万元，流动资金于终结点一次收回，项目的折现率为12%。

已知：

（F/P，10%，2）=1.21。

按照复利计算项目的建设期资本化利息为______万元。

A．20

B．24

C．21

D．23

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

11、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。

2008年1月1日首次执行新会计准则。

2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：

（1）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。

A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元（与税法规定相同），按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。

变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。

（2）发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。

A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。

（3）用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。

A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。

（4）开发。

费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。

2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元（与税法规定相同）。

税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年

B．发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

E．在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算

单选题

12、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。

公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利

D．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

多选题

13、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

14、下列各类资产中，不适用《企业会计准则第8号――资产减值》的是（）。

A．生产性生物资产

B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．可供出售金融资产

D．商誉

多选题

15、关于影响固定资产折旧的因素说法正确的有（）。

A．影响固定资产折旧的因素主要有三个方面，即折旧的基数、固定资产的预计净残值和固定资产的预计使用年限

B．折旧的基数是指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价

C．预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值

D．固定资产账面原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额

E．预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限

多选题

16、工程造价资料的主要用途有（）。

A．作为编制固定资产投资计划及建设成本分析的参考

B．作为编制投资估算和初步设计概算的依据

C．作为审查施工图预算的依据

D．作为进行工程结算的依据

E．作为进行投资贷款和资金筹措的依据

单选题

17、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）。

A．使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出

B．使固定资产维持原有性能发生的支出

C．使固定资产生产能力提高发生的支出

D．使固定资产功能增加发生的支出

多选题

18、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有（）。

A．年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入

B．年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入

C．符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入

D．资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项的原则处理

多选题

19、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日，实际对外公布的日期为2005年4月3日。

该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有（）。

A．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元

B．3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．1月10日收到丙企业退回的货物，该货物于2003年度销售，已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本

D．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配

E．2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配

单选题

20、2010年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。

2010年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．55

B．75

C．1680

D．20

多选题

21、某股份有限公司2010年度财务报告经注册会计师审计后，于2011年4月26日批准报出。

该公司对下列发生在2011年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。

A．2010年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。

该公司冲减了2010年度利润表上销售收入和销售成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目

B．因应收账款坏账准备估计有误，2010年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。

该公司在2010年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元

C．获知2011年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。

该公司据此作为坏账损失，调整了2010年度利润表、资产负债表的相关项目，并在会计报表附注中予以说明

D．该公司2010年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2011年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。

该公司于2011年2月5日将此项应付赔偿款确认为2010年度的损失，并调整了2010年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整

E．2011牛1月10日销售的商品退回，3月10日退货，原销售价格200000元，销售成本100000元，该公司将其作为调整事项调整了2010年报表中的数字

多选题

22、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。

该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

B．2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

C．3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

D．3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

E．于2006年12月份售出的商品发生销售折让

单选题

23、2009年1月1日，凌洁公司将一幢自用房屋对外出租，投资性房地产采用公允价值模式计量，租期为5年。

每年12月31日收取租金80万元，出租时，该幢房屋的成本为1500万元，公允价值为1800万元。

2009年12月31日，该幢房屋的公允价值为1600万元。

凌洁公司在2009年应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A．收益200

B．损失200

C．收益100

D．损失．100

单选题

24、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。

企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为（）。

A．借：

固定资产清理38400

贷：

营业外收入38400

B．借：

固定资产清理34400

贷：

营业外收入34400

C．借：

固定资产：

清理258600

贷：

营业外收入258600

D．借：

营业外支出38400

贷：

固定资产清理38400

简答题

25、根据下列经济业务编制有关的会计分录：

（1）2007年5月，甲企业将出租在外的厂房收回，6月1日开始用于本企业生产商品。

该项房地产在转换前采用成本模式计量，截至2007年5月31日，账面价值为5000万元，其中，原价6500万元，累计已提折旧1500万元。

（2）A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。

2007年8月10日，A企业与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给B企业使用，租赁期开始日为2007年9月15日。

2007年9月15日，这栋办公楼的账面余额5000万元，已计提折旧100万元，假设转换后采用成本模式计量。

（3）丙企业是从事房地产开发业务的企业，2007年5月10日，丙企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2007年6月15日。

2007年6月15日，该写字楼的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。

（4）2007年10月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2007年11月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6500万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6440万元，其中，成本为6300万元，公允价值变动为增值140万元。

（5）2006年8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。

2006年11月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。

2006年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙企业使用，租赁期开始日为2007年1月1日，租赁期限为3年。

该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，假设甲企业对出租的办公楼采用公允价值模式计量。

假设2007年1月1日，该办公楼的公允价值为4500万元，其原价为8000万元，已提折旧4000万元。

（6）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为9000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为8000万元，已计提折旧500万元。

（7）甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计量。

租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为7000万元，乙公司已用银行存款付清。

出售时，该栋写字楼的成本为5000万元，公允价值变动为借方余额800万元。

多选题

26、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有（）。

A．企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产―成本”科目

B．按发生的交易费用，借记“投资收益”科目

C．按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”

D．按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目

多选题

27、下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A．无形资产处置损失

B．存货自然灾害损失

C．固定资产清理损失

D．长期股权投资处置损失

多选题

28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

29、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。

A．借记“公允价值变动损益”科目

B．贷记“公允价值变动损益”科目

C．借记“资本公积――其他资本公积”科目

D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目

单选题

30、下列各项中，应计入产品成本的是（　）。

A．固定资产报废净损失

B．支付的矿产资源补偿费

C．预计产品质量保证损失

D．基本生产车间设备计提的折旧费

-----------------------------------------

1-答案：

B

[解析]企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。

2-答案：

A,B,D,E

[解析]计提的折旧（或摊销）和计提的减值准备会使得投资性房地产的账面价值减少；对投资性房地产的维修不增加其账面价值；对投资性房地产进行改良会增加其账面价值；在公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值变动应调整其账面价值。

3-答案：

B

[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×25%=50（万元）

4-答案：

A,B,C,D,E

暂无解析

5-答案：

A

[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。

6-答案：

①计算该设备2007年和2008年计提的折旧额

暂无解析

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

C

[解析]建设期资本化利息=100×（F/P，10%，2）-100=21（万元）。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

B,C,D,E

[解析]选项A为会计估计变更。

12-答案：

D

[解析]选项A不属于资产负债表日后事项，应该作为20×8年的事项处理；选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D符合调整事项的特点。

13-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

14-答案：

C

[解析]本题考核资产减值准则的适用范围。

可供出售金融资产减值适用于《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》准则

15-答案：

A,B,D,E

预计净残值是指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。

16-答案：

A,B,C

暂无解析

17-答案：

B

[解析]与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。

18-答案：

A,B,C,D

[解析]根据《企业会计准则第14号――收入》的规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入；销售退回属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号――资产负债表日后事项》；符合商品销售收人确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收入。

19-答案：

A,C,E

[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项，属于日后非调整事项；选项D按照教材属于日后非调整事项。

20-答案：

D

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=20（万元）

21-答案：

A,D

[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非凋整事项，只能披露，不能调整会计报表中相关项目；选项E不属于调整事项。

22-答案：

A,C,E

[解析]上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错，是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。

选项BD属于非调整事项。

23-答案：

B

[解析]房屋由自用转为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于成本的差额300万元（1800-1500）计入“资本公积――其他资本公积”科目，2009年12月31日应确认的公允价值变动损失=1800-1600=200（万元），所以2009年应确认的公允价值变动损失200万元。

24-答案：

A

企业出售固定资产所产生的净损益

25-答案：

（1）借：

固定资产65000000

暂无解析

26-答案：

A,B,C,D

暂无解析

27-答案：

A,B,C

[解析]选项D应该计入到投资收益。

28-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

29-答案：

B

[解析]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产（成本）”