中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题II卷 附答案.docx
- 文档编号:10173644
- 上传时间:2023-02-09
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:36.19KB
中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题II卷 附答案.docx
《中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题II卷 附答案.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题II卷 附答案.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题II卷附答案
2019年中级会计师《中级会计实务》模拟考试试题(II卷)(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
2、下列关于甲公司发生的交易或事项中,属于股份支付的是()。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
3、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消费品。
双方均为增值税一般纳税人。
甲公司发出材料的实际成本为350万元,支付加工费(不含增值税)100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。
不考虑其他因素,则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为()万元。
A、146.8
B、490
C、450
D、456.8
4、下列关于债券筹资的说法,不正确的是()。
A.债券的付息主要表现在利息率的确定、付息频率和付息方式三个方面
B.按有无特定的财产担保,债券分为信用债券和不动产抵押债券
C.债券的滞后偿还存在转期和转换两种形式
D.债券筹资与留存收益筹资一样,都保证了股东对企业的控制权
5、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()。
A.股票发行费用
B.长期借款的手续费
C.外币借款的汇兑差额
D.溢价发行债券的利息调整
6、2006年12月1日,甲公司购入管理部门使用的设备一台,原价为3000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为200万元,采用直线法计提折旧,与税法规定一致。
2011年1月1日考虑到技术进步因素,将原预计的使用年限改为8年,净残值改为120万元,该公司的所得税税率为25%。
则对于上述会计估计变更不正确的表述是()。
A、2011年变更会计估计后计提的折旧为440万元
B、对2011年净利润的影响为120万元
C、因会计估计变更而确认的递延所得税资产为40万元
D、因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元
7、甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元;年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
8、甲公司是一家工业生产企业,属一般纳税人,采用实际成本计价核算材料成本,2015年4月1日该公司购入M材料100件,每件买价为1000元,增值税率为17%,取得货物运输业增值税专用发票,运费1000元,增值税110元,保险费400元,装卸费500元,验收入库时发现损耗了2件,属于合理损耗范畴,则该批材料的入账成本为( )元。
A、101900
B、119010
C、117010
D、99900
9、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权,并对所取得的投资采用权益法核算,于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月,A公司又投资7500万元取得B公司另外30%的股权,从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后,B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资时,B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素,则2014年4月再次投资之后,A公司对B公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A、15500
B、8000
C、14500
D、16000
10、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。
A.信用证存款
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
11、2009年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。
根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年,每人即可于2012年12月31日无偿获得2万股甲公司普通股股票。
每份期权在2009年12月20日的公允价值为12元,2009年12月31日的市场价格为15元。
在等待期内,甲公司没有高管人员离开公司。
2012年12月31日,高管人员全部行权。
当日,甲公司普通股市场价格为每股13.5元。
不考虑其他因素,则甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。
A.-2000万元
B.0
C.2200万元
D.2400万元
12、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错(不是在资产负债表日后事项期间发生的),应当()。
A.不作会计处理
B.作为本期的事项处理
C.调整发现当期的期初留存收益
D.调整会计报表其他相关项目的期初数
13、甲公司经与乙公司协商,以其拥有的成本模式计量的投资性房地产(公寓楼)与乙公司持有的以交易为目的的股票投资交换。
在交换日,该幢公寓楼的账面原价为800万元,已提折旧160万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为900万元,营业税税额为45万元;乙公司持有的交易目的的股票投资账面价值为600万元,在交换日的公允价值为800万元,乙公司另支付100万元给甲公司。
甲公司换入股票投资后仍然用于交易目的。
假定非货币性资产交换具有商业实质,则该事项影响甲公司利润总额的金额为()万元。
A、215
B、260
C、45
D、900
14、下列各项中,属于债务重组准则规范的事项是()。
A.企业破产清算时的债务重组
B.企业进行公司制改组时的债务重组
C.企业兼并中的债务重组
D.持续经营条件下的债务重组
15、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。
A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出
B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债
C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产
D.对无形资产计提减值准备
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
2、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
4、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
5、下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。
A、委托代销商品
B、发出商品
C、工程物资
D、在产品
6、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
7、下列各项中,不需要采用追溯调整法进行会计处理的有()。
A、无形资产因预计使用年限发生变化而变更其摊销年限
B、低值易耗品摊销方法的改变
C、固定资产因经济利益实现方式发生变化而变更其折旧方法
D、采用成本模式计量的投资性房地产改按公允价值模式计量
8、以下关于各种计量属性的应用,说法正确的有()。
A.盘盈固定资产的计量一般采用重置成本
B.存货资产减值情况下的后续计量一般采用可变现净值
C.可供出售金融资产的计量一般用可变现净值属性
D.计算固定资产的可收回金额时一般用现值属性
E.交易性金融资产的计量一般用公允价值属性
9、下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中,正确的有()。
A.未确认融资费用按实际利率进行分摊
B.或有租金在实际发生的计入当期损益
C.初始直接费用计入当期损益
D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额
10、为整合资产,甲公司2015年9月经董事会决定处置部分生产线,2015年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线销售合同。
合同约定,该项交易自合同签订之日起6个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗因素影响的除外,如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失300万元,合同约定的生产线出售价格为1600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款。
甲公司该生产线2015年年末账面价值为2200万元,预计拆除、运送等费用为50万元。
2016年3月在合同实际执行过程中,因乙公司所在的地方政府出台新的产业政策,乙公司购入资产属于新政策禁止范畴,乙公司提出取消合同并支付了赔偿款,不考虑其他因素。
下列关于甲公司对于上述事项的会计处理中,正确的有()。
A.自2016年1月起对拟处置生产线停止计提折旧
B.自2016年3月合同取消时起,对生产线恢复计提折旧
C.2015年资产负债表中该生产线列报金额为1550万元
D.2016年取消合同取得的乙公司赔偿的300万元确认为营业外收入
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业采用权益法核算长期股权投资的,在确认投资收益时,不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
2、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
3、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
4、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
5、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。
6、()事业单位摊销的无形资产价值,应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
7、()关于前期差错,确定前期差错累积影响数不切实可行的,可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额,财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整,不得采用未来适用法。
8、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
9、()对于不具有商业实质的非货币性资产交换,企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
10、()企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、
(1)甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元,款项已收存银行,债券票面年利率为6%,当年利息于次年1月5日支付。
债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股,应按债券面值和利息之和计算转换的股份数,转股时不足1股的部分支付现金。
甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
(2)甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目,该建筑工程采用出包方式建造,于2008年2月1日开工。
(3)2008年3月1日,甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。
此前的工程支出均由工程承包商垫付。
(4)2008年11月1日,甲公司支付工程款2000万元。
(5)2009年6月30日,工程完工,甲公司支付工程尾款500万元。
(6)2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。
已知:
利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F,9%,5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F,6%,5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A,9%,5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A,6%,5)=4.2124。
要求:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录。
(4)编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。
2、光明股份有限公司(以下简称“光明公司”)委托创维企业加工一批原材料,加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元,应付加工费为6000元(不含增值税),消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库,另支付往返运杂费120元(假定不考虑运费的增值税因素),加工费及代扣代缴的消费税均未结算,创维企业同类消费品的销售价格为62000元;6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元,福利费用3500元,分配制造费用21200元;6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为17%。
(答案以元为单位)
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税;
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录,并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。
该公司为建造一生产线,于20×7年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。
20×8年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运杂费18万元,设备已投入安装。
3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。
7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。
12月1日,用银行存款支付工程款340万元。
12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。
20×8年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为55万元,甲公司采用直线法计提折旧。
(3)2×10年12月31日,甲公司将生产线以1400万元(公允价值)的价格出售给A公司,价款已收存银行存款账户。
同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。
租赁合同规定起租日为2×10年12月31日,租赁期自2×10年12月31日至2×13年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。
租赁合同规定的利率为6%(年利率),生产线于租赁期满时交还A公司。
甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。
[(P/A,3,6%)=2.673]
<1>、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点,并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额;
<2>、编制甲公司在20×8年12月31日计提借款利息的有关会计分录;
<3>、计算甲公司在2×10年12月31日生产线的累计折旧和账面价值;
<4>、判断售后租赁类型,并说明理由;
2、正保公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2007年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。
该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。
2009年2月5日,注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问:
(1)正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。
2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。
A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日,正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。
其会计处理如下:
借:
资产减值损失3000
贷:
长期股权投资减值准备--A公司 3000
借:
递延所得税资产750
贷:
所得税费用750
(2)正保公司于筹建期发生开办费用2000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)正保公司自2008年3月起开始研制新产品,在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销20万元。
对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理:
借:
所得税费用 20
贷:
递延所得税负债 20
(4)正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。
会计部门将其确认为营业外收入,正保公司2007年度的利润总额为6000万元。
其他有关资料如下:
(1)正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。
假定税法规定:
对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。
(2)正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日,会计报表对外报出日为2009年3月22日。
(3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。
(4)预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(5)2008年12月31日,正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下:
正保公司资产负债表相关项目
2008年12月31日 单位:
万元
项目调整前
无形资产360(借方)
长期待摊费用1200(借方)
长期股权投资17000(借方)
递延所得税资产400(借方)
递延所得税负债20(贷方)
未分配利润6000(贷方)
盈余公积1500(贷方)
要求:
(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,正保公司的会计处理是否正确,并说明理由;
(2)对于正保公司不正确的会计处理,编制调整分录。
涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目;
(3)根据要求
(2)的调整结果,填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、参考答案:
C
2、【答案】D
3、C
4、B
5、【答案】A
6、D
7、C
8、A
9、D
10、C
11、C
12、答案:
B
13、A
14、参考答案:
D
15、【答案】C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ABCD
2、【答案】BD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】AB
5、【正确答案】ABD
6、【答案】BD
7、【正确答案】ABC
8、A,B,D,E
9、【答案】ABD
10、正确答案:
A,C,D
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、对
4、错
5、对
6、对
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录
可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×(P/F,9%,5)+5000×6%×(P/A,9%,5)=5000×0.6499+5000×6%×3.8897=4416.41(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为:
5000-4416.41=583.59(万元)
借:
银行存款 5000
应付债券--可转换公司债券(利息调整) 583.59
贷:
应付债券--可转换公司债券(面值) 5000
资本公积--其他资本公积 583.59
(2)确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点,计算2008年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。
②2008年相关借款费用资本化金额=4416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)
③2008年12月31日确认利息费用
借:
在建工程331.23
财务费用66.25(397.48-331.23)
贷:
应付利息300
应付债券--可转换公司债券(利息调整)97.48
(3)计算2009年相关借款费用资本化金额,并编制借款费用的相关会计分录
①2009年1月5日支付上年利息:
借:
应付利息300
贷:
银行存款300
②2009年相关借款费用资本化金额=(4416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)
③2009年12月31日确认利息费用
借:
在建工程203.
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级会计实务 中级会计师中级会计实务模拟考试试题II卷 附答案 中级 会计师 中级会计 实务 模拟考试 试题 II 答案