0Elfesn《政府与事业单位会计》会计分录.docx
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0Elfesn《政府与事业单位会计》会计分录
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《政府与事业单位会计》的会计分录
1、某事业单位拨给下属甲单位经费80000元。
借:
拨出经费――甲单位80000
贷:
银行存款80000
2、甲单位收到上级事业单位拨入的本月经费80000元,存入银行。
借:
银行存款80000
贷:
财政补助收入80000
3、某事业单位收到同级财政部门拨入的本月经费80000元,存入银行。
(注意:
上级补助收入与财政补助收入运用上的区别)
分录:
同2
4、该事业单位收到所属甲单位缴回的多余经费款20000元。
借:
银行存款20000
贷:
拨出经费――甲单位20000
5、年终,该事业单位将拨出经费余额60000元转入“事业结余”
借:
事业结余60000
贷:
拨出经费60000
6、某事业单位将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行,款200000元。
借:
结转自筹基建200000
贷:
银行存款200000(同行政单位会计)
7、年终,工程完工实际用款180000元,建行转回多余资金20000元。
收回款项时
借:
银行存款20000
贷:
结转自筹基建20000
年终,结转自筹基建(若年终工程未完工)
借:
事业结余180000(200000)注意科目运用上与行政单位的区别
贷:
结转自筹基建180000(200000)
同时
借:
固定资产180000
贷:
固定基金180000
8、若该工程次年完工,返还余额20000元。
借:
银行存款20000
贷:
事业基金20000
9、某科研单位开出转帐支票一张,金额6000元,支付购料款。
另以现金支付运费100元(注意材料科目运用上与行政单位上的区别以及对运杂费的不同处理)
借:
材料6100
贷:
现金100
贷:
银行存款6000
10、某科研单位月末美元存款余额400,原汇率为8.7,月末汇率为8.30。
请计算期末汇兑损益。
借:
管理费用160
贷:
银行存款160
11、某实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
借:
管理费用300
贷:
现金300
12、某不实行内部成本核算事业单位,用现金支付购买办公用品款300元。
借:
事业支出300
贷:
现金3000(注意两者在科目上运用的区别)
13、某医院销售给医药公司制剂一批,价款为50000元,收到带息商业汇票一张,到期息为600元。
借:
应收票据50000
贷:
经营收入50000
到期收到款项时
借:
银行存款50600
贷:
应收票据50000
贷:
管理费用600
14、某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1500元。
借:
经营支出1500
贷:
银行存款1500
15、某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本50000元。
借:
经营支出50000
贷:
产成品50000
16、本月发放职工工资12000元。
借:
事业支出――工资12000
贷:
现金12000
17、某学院为其总务处建立10000元的备用金。
借:
其他应收款――总务处10000
贷:
现金
18、总务处报销购买办公用品300元,补足现金。
借:
事业支出300
贷:
现金300
19、某医院一病员欠住院费40000元,经确认无法收回,作为坏帐。
借:
事业支出40000
贷:
应收帐款40000
20、该病员后将款项交回。
借:
应收帐款40000
贷:
事业支出40000
同时
借:
现金40000
贷:
应收帐款40000
21、某学院李四外出培训,预借差旅费1000元,以现金支付。
借:
其他应收款――李四1000(注意与行政单位会计的区别,暂付款)
贷:
现金1000
22、某院校按合同规定将款50000元预付给某出版社购置图书。
借:
预付帐款50000
贷:
银行存款50000
23、收到出版社发来的图书计60000元,补付款10000元。
借:
事业支出60000
贷:
预付帐款60000
同时
借:
预付帐款10000(补付也要能通过此帐户核算)
贷:
银行存款10000
再同时
借:
固定资产60000(图书是固定资产)
贷:
固定基金60000
24、某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计10000元。
借:
预付帐款――乙单位10000
贷:
银行存款10000
25、上述乙单位将材料运到,全部货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
收回退回款4000元。
(为小规模纳税人)
借:
材料6000
借:
银行存款4000
贷:
预付帐款10000
24、某事业单位购入材料一批,货款5000元,增值税850元,运杂费150元。
款未付。
(为一般纳税人)注意材料入帐价值的比较。
借:
材料5150
借:
应交税金――应交增值税(进项税额)850
贷:
应付帐款6000
26、上述款项开出商业汇票进行抵付。
借:
应付帐款6000
贷:
应付票据6000
27、年终材料盘点,盘亏经营用甲材料400元。
盘盈经营用乙材料500元,经批准后冲减支出。
借:
材料――乙材料500
贷:
经营支出500(按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理)
借:
经营支出400
贷:
材料――甲材料400
28、某事业单位用结余资金购入钢联股份5000股,每股5元,支付手续费1000元。
借:
对外投资26000(注意按实际支付的价款入帐)
贷:
银行存款26000
同时
借:
事业基金――一般基金26000
贷:
事业基金―――投资基金26000
29、某事业单位(一般纳税人)将一批材料投入A公司,按合同协议确定该批材料价值为10000元,而该批材料帐面价值为8000元,同时确认应交增值税1700元。
借:
对外投资――A公司10000(现更正)
贷:
材料8000
贷:
应交税金――应交增值税(销项税额)1700
贷:
事业基金――投资基金300(注意将其差额增加投资基金)
同时按材料原帐面价值调整事业基金明细科目。
借:
事业基金――一般基金8000+1700
贷:
事业基金――投资基金8000+1700(含税,值得注意,使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额)
30、以一台设备向A单位投资,设备价值原价为200000元,经评估确认作价为220000元。
借:
对外投资220000
贷:
事业基金――投资基金220000
同时
借:
固定基金200000
贷:
固定资产200000
31、以无形资产对外投资,帐面原价为80000元,评估价为90000元。
借:
对外投资90000
贷:
无形资产80000
贷:
事业基金――投资基金10000(差额确认为基金,从而使得增加的投资基金10000+80000最后必等于对外投资数90000。
)
同时
借:
事业基金――一般基金80000
贷:
事业基金――投资基金80000
32、购入一台不需安装的设备一台,价款100000元,增值税税款17000元,运杂费为1000元。
款已付。
借:
固定资产118000(注意其入帐价值的确定)
贷:
固定基金118000(注意其对应科目)
同时,反映支出增加,存款减少。
借:
事业支出118000(若是经营用的设备,则为经营支出)
贷:
银行存款118000
此题做法与行政单位会计做法基本类似,考试时必要注意会计主体之间的区别,及科目的正确运用。
33、将一台闲置的设备出售,原价为50000元,现售价为40000元。
款已到。
借:
银行存款40000
贷:
专用基金――修购基金40000(注意:
与行政单位会计的做法比较)
同时
借:
固定基金50000
贷:
固定资产50000
34、某科研单位向某机电公司融资租入设备一台,价值46000无,并用提取的修购基金付给租金10000元。
租入时
借:
固定资产46000
贷:
其他应付款46000(先确认负债)
支付租金时
借:
其他应付款10000
贷:
银行存款10000
同时按支付的资金来源修购基金减少(或支出增加)同时固定基金增加。
借:
专用基金--修购基金46000(P271)
贷:
固定基金46000
35、某高校接受捐赠电脑一批价值50000元,发生运杂费为200元。
借:
事业支出200(先确认运杂费作支出)
贷:
现金200
同时再增加固定资产与固定基金。
36、若是用拨入的专项资金购入电脑,价值50000元,发生运杂费为200元。
借:
专款支出50200
贷:
银行存款50200
同时,再作固定资产与固定基金增加。
(请比较上述三个借方科目的运用)
37、某事业单位年度事业收入为100000元,经营收入为200000元,该单位实行按收入的4%计提修购基金。
借:
事业支出4000
借:
经营支出8000
贷:
专用基金—修购基金12000
38、某学校出租会堂,获得租金收入200元。
(获得国库券的利息收入时呢?
若是收到固定资产的残值收入时又如何?
)
借:
现金200
贷:
其他收入200
39、某一不实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利,有效期为10年。
借:
无形资产30000
贷:
银行存款30000
同时,
借:
事业支出30000(比较摊销金额)
贷:
无形资产30000
40、某实行成本核算的事业单位从科研所购入一项价款为30000元的专利,有效期为10年。
借:
无形资产30000
贷:
银行存款30000
同时
借:
经营支出3000
贷:
无形资产3000
41、为了从事产品生产,从银行借入一年期的借款100000元,年利率为8%,到期一次还本付息。
借:
银行存款100000
贷:
借入款项100000
还款时
借:
借入款项100000
借:
经营支出8000(若是用于专业业务借款,则为事业支出)
贷:
银行存款108000
42、某事业单位代收行政性收费收入500元,已入帐,月底上缴上级主管部门。
借:
银行存款500
贷:
应缴预算款500
同时
借:
应缴预算款500
贷:
银行存款500
43、某事业单位收到一笔应上缴财政专户的预算外资金20000元,已存入银行。
该单位实行全额上交财政专户,以后返还的办法。
收到款项时
借:
银行存款20000
贷:
应缴财政专户款20000
上缴时
做相反分录
以后返还时
借:
银行存款20000
贷:
事业收入――预算外资金收入20000(注意,与行政单位会计基本一致,但在科目运用上有差别)
44、某科研单位对外提供应税劳务,取得收入20000元,按规定应交5%的营业税。
借:
银行存款20000
贷:
经营收入20000
计算税金时
借:
销售税金1000
贷:
应交税金――应交营业税1000
45、向甲单位预收货款50000元,已存入银行。
产品完工后销售货款为60000元,增值税为10400元。
余款补付。
预收款项时
借:
银行存款50000
贷:
预收帐款――甲单位50000
发货时
借:
预收帐款――甲单位70400
贷:
经营收入60000
贷:
应交税金――应交增值税10400
收到补付货款时
借:
银行存款20400
贷:
预收帐款20400
46、按规定比例提取医疗基金40000元,其中从事于专业业务活动的人员医疗基金为25000元,从事于经营活动的人员医疗基金为15000元。
借:
事业支出――社会保障支出25000
借:
经营支出――社会保障支出15000
贷:
专用基金――医疗基金40000
47、年终,某事业单位帐上余额所下
财政补助收入160000对附属单位补助300000
事业收入800000
上级补助收入400000
拨出经费500000
事业支出700000
48、将上述结余转入结余分配。
答案见P297
49、年终分配结余总额为100000元,按3%提取职工福利基金。
借:
结余分配――提取职工福利基金3000(注意不是支出类科目,因为是按结余计提,提取之后,可供分配的结余减少)
贷:
专用基金――医疗基金3000
50、某事业单位对经营结余按规定税率计算所得税7000元。
借:
结余分配――应交所得税7000
贷:
应交税金――应交所得税7000
51、年终,结将结余分配的贷方余额1000元。
借:
结余分配――转入事业基金1000
贷:
事业基金――一般基金1000
52、某科研单位销售产品一批,单价200元,共1000件,价款已入帐,增值税税率为17%。
借:
银行存款234000
贷:
经营收入200000
贷:
应交税金――应交增值税34000
53、一个月后,购货单位退回不合格品40件,货款计8000元。
借:
经营收入8000
借:
应交税金――应交增值税1360
贷:
银行存款9360
54、某实行成本核算的事业单位,以银行存款预付半年书报费600。
借:
待摊费用600
贷:
银行存款600
55、以银行存款支付上季度银行借款利息800元
借:
预提费用800
贷:
银行存款800
56、某事业单位收到财政部门拨来的A专项工程款800000元。
借:
银行存款800000
贷:
拨入专款――A专项工程800000
57、开出拨款凭证,将此款拨付给所属甲单位600000元。
借:
拨出专款――甲单位600000
贷:
银行存款600000
58、甲单位收到上级单位拨给的专款。
借:
银行存款600000
贷:
拨入专款600000
59、甲事业单位为了建造A工程,领用材料100000元,支付专款300000元。
借:
专款支出400000
贷:
材料100000
贷:
银行存款300000
60、甲事业单位的A工程年内完工共计出400000元,余款返回上级单位。
(若余款按规定留归甲单位使用的,则又如何)
借:
拨入专款600000
贷:
专款支出400000
贷:
银行存款(事业基金)200000
同时
借:
固定资产400000
贷:
固定基金400000
61、上级单位收到所属的甲单位缴回的余款200000。
借:
银行存款200000贷:
拨出专款20000062、某科研单位收到其实行独立核算的附属工厂按规定上缴的利润10000元。
借:
银行存款10000贷:
附属单位缴款1000063、某师范院校用非财政预算资金对所属附中拨付补助款150000元。
借:
对附属单位补助150000贷:
银行存款15000064、所属附中收到师范院校拨付的非财政预算资金补助。
借:
银行存款150000贷:
上级补助收入15000053、某独立核算的事业单位按规定比例用存款15000元,上缴上级单位。
借:
上缴上级支出15000贷:
银行存款1500065、该上级事业单位收到所属的独立核算上缴上级款。
借:
银行存款15000贷:
附属单位缴款15000
1、某市财政局收到国库报来的预算收入日报表当日预算收入为100000元。
借:
国库存款100000
贷:
一般预算收入100000
2、某市财政局收到上级预算补助50000元,根据国库转来有关结算凭证入账。
1)本市财政局分录
借:
国库存款50000
贷:
补助收入50000
2)上级财政局分录
借:
补助支出50000
贷:
国库存款50000
3、某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元。
1)本市财政局分录:
借:
其他财政存款500000
贷:
专用基金收入500000
2)上级财政局分录
借:
专用基金支出500000
贷:
其他财政存款500000
4、向市教委拨付教育经费180000元,根据国库退回的拨款凭证回单作分录。
1)本市财政局分录
借:
预拨经费180000
贷:
国库存款180000
2)市教委分录
借:
银行存款180000
贷:
拨入经费180000
3)市地委将其中的80000元拨付给所属的小学作教育经费。
则该小学的分录。
借:
银行存款80000
贷:
财政补助收入80000
5、收回市教委缴回多余的预拨行政经费50000元。
借:
国库存款50000
贷:
预拨经费50000
6、按预算规定预拨给民政局本月经费10000元
借:
一般预算支出10000
贷:
国库存款10000(注意本月二字)
7、某市财政按国家统一规定用各项资金购买国库券300000元。
1)用财政结余购买(若是用基金预算结余购买呢)
借:
有价证券300000
贷:
国库存款(其他财政存款)300000
2)上述国库券到期收到本息350000元。
(若是用基金预算结余购买呢)
借:
国库存款350000
贷:
有价证券300000
贷:
一般预算收入(基金预算收入)50000
3)若是某市公安局用结余资金购买呢。
【作购买与到期收回本息分录】
购买时
借:
有价证券300000
贷:
银行存款300000
收回本息时
借:
银行存款350000
贷:
有价证券300000
贷:
其他收入50000
4)若是市商业学校用结余资金购买呢。
【作购买与到期收回本息分录】
购买时
借:
对外投资300000
贷:
银行存款300000
同时
借:
事业基金-----一般基金300000
贷:
事业基金-----投资基金300000
收回本息时
借:
银行存款350000
贷:
对外投资300000
贷:
其他收入50000
同时:
调整基金科目
8、某市财政局在今年的1月5日即在决算清理期内收到国库报来的“预算收入日报表”,属于上年度的预算收入50000元。
上年帐为:
借:
在途款50000
贷:
一般预算收入50000
本年帐为:
借:
国库存款50000
贷:
在途款50000
9、某市财政局向市教委发放紧急借款150000元,用于修理校舍。
1)市财政:
借:
暂付款150000
贷:
国库存款150000
2)市教委
借:
银行存款150000
贷:
暂存款150000
10、经批准,同意将上述市教委借款150000元转作拨款。
1)市财政
借:
预拨经费150000
贷:
暂付款150000
2)市教委
借:
暂存款150000
贷:
拨入经费150000
11、某市财政局同意县财政局申请,借给临时周转金200000元。
1)市财政
借款时
借:
与下级往来200000
贷:
国库存款200000
收回款项时:
作相反分录
2)县财政
借款时
借:
国库存款200000
贷:
与上级往来200000
收回款项时:
作相反分录
3)市财政将此款转为对县财政的补助。
市财政分录:
借:
补助支出200000
贷:
与下级往来200000
县财政分录:
借:
与上级往来200000
贷:
补助收入200000
12、某市财政拨付给市公安局行政经费160000元。
(注意何时用其他财政存款科目)
借:
预拨经费160000
贷:
国库存款160000
13、市财政局收到市公安局报来银行支出数月报,汇总本月银行支出数共计为60000元。
1)市财政会计分录
借:
一般预算支出60000
贷:
预拨经费60000
2)市公安局会计分录
借:
经费支出60000
贷:
银行存款60000
14、某市财政拨付给市建设银行基本建设资金2000000元。
借:
基建拨款2000000
贷:
国库存款2000000
15、收到市建行报来银行支出数月报,本月建行办理的基本建设支出为900000元。
借:
一般预算支出900000
贷:
基建拨款900000
16、按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800000元。
借:
一般预算支出800000
贷:
国库存款800000
17、某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元,期限一年,年利率为2%.
1)市财政分录:
a)贷付时
借:
财政周转金放款40000
贷:
其他财政存款40000
b)收回本金时
借:
其他财政存款40000
贷:
财政周转金放款40000
c)收到利息时800
借:
其他财政存款800
贷:
财政周转金收入800
d)假如该财政局为有偿贷放该款项时发生手续费支出100元
借:
财政周转金支出100
贷:
其他财政存款100
e)期末结转手续费支出时
借:
财政周转金收入100
贷:
财政周转金支出100
f)期末将收入余额转为财政周转基金时
借:
财政周转金收入700
贷:
财政周转基金700
g)假如到期后该科研单位无力支付,经审核为呆帐
借:
待处理财政周转金40000
贷:
财政周转金放款40000
h)按规定程序核销此贷款时
借:
财政周转基金40000
贷:
待处理财政周转金40000
2)市科研单位分录:
a)收到贷款时
借:
银行存款40000
贷:
借入款项40000
b)偿还本金及利息时
借:
事业支出800
借:
借入款项40000
贷:
银行存款40800
3)若是该笔款项有偿借给某县财政时
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