最新 会计案例分析 考试重点题及作业答案.docx
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最新会计案例分析考试重点题及作业答案
会计案例分析
大题
1、新《企业会计准则—基本准则》对会计信息质量提出了哪些要求?
P4案例1.1
(1)真实性。
又称客观性,是指企业会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况和经营成果。
(2)相关性。
指企业会计信息与信息使用者的经济决策相关联。
(3)可理解性。
是指企业提供的会计信息应当清晰明了,便于信息的使用者理解和使用。
(4)可比性。
是指会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计核算资料。
(5)实质重于形式。
实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式,包括法律形式。
(6)重要性。
重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。
(7)谨慎性。
又称稳健性,是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益、低估负债或费用。
(8)及时性。
是指企业对于已经发生的交易或事项应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。
2、你如何看待会计人员客观公正、坚持准则的的职业道德要求?
P6案例1.3
答:
(1)客观就是按事物的本来面目去反映,不掺杂个人的主观意愿,也不为他人的意见所左右。
公正就是平等、公正、没有偏失。
客观公正要求会计人员要有端正的态度、依法办事、实事求是、不偏不倚。
(2)坚持准则是指会计人员在处理业务过程中,要严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右。
要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度,始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算,实施会计监督。
3、存货的计价方法有哪些?
选择不同的计价方法对企业有什么影响?
P17案例2.8
答:
存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。
而采用实际成本计价的方法又可以分为:
①先进先出法;②加权平均法;③移动加权平均法;④个别计价法。
不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价,并对企业的税收负担、现金流量产生影响。
采用先进先出法。
期末存货的价格接近于当时的价格,真实的反映了企业期末资产状况,符合谨慎原则的要求。
先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求,但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。
当企业采用加权平均法和移动加权平均法时,本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。
但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。
计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比,又不能完全消除通货膨胀的影响,因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。
4、成本法与权益法的核算范围分别是?
P25案例2.14
答:
成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。
通常下列情况,应采用成本法:
(1)投资企业能够对被投资单位实施控制即对子公司投资。
(2)投资企业对被投资单位影响力在重大影响以下,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资。
权益法,指长期股权投资最初以初始投资成本计价,以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。
通常情况下,投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响即对联营企业投资和合营企业投资应采用权益法。
5、固定资产的折旧方法有哪些?
选择不同的折旧方法对企业有什么影响?
P30案例2.18答:
计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类,具体包括:
(1)年限平均法:
将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。
(2)工作量法:
根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。
(3)双倍余额递减法:
年折旧率=【2/预计使用年限】*100%,一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
(4)年数总和法:
指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。
加速折旧前期计提较多的折旧费,增加企业成本费用,从而减少本期利润,减少企业本期所得税的缴纳。
尽管在固定资产的整个使用年限内,直线折旧法与加速折旧法在计提的折旧总额和缴纳的所得税总额上是相同的,但这种年度间的差异,给企业带来了好处,企业可以利用迟延纳税机会,更充分地利用货币资金,减少资金筹措成本。
并且加速折旧法使企业在短时期内迅速收回大部分投资,减少财产风险。
6、新《企业会计准则》在界定借款费用范围方面有什么变化?
P38案例3.2
答:
(1)允许资本化的资产范围的变化:
原范围是购建的固定资产,新准则的范围有所扩大,变为:
包括购建的固定资产、需要长时间购建或生产的存货和投资性房地产。
(2)允许资本化的借款范围的变化:
原范围是只有专门借款才可以资本化,新准则的范围有所扩大,除了专门借款,为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款也允许资本化。
(3)借款利息资本化金额确认范围的变化:
原来是通过计算累计资产支出加权平均数和所占用专门借款加权平均利率来计算确定借款利息资本化的金额。
新准则是以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额,确定为专门借款利息费用的资本化金额确定。
占用一般借款资金的,应当根据超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算一般借款应予以资本化的利息金额。
7、确认销售收入的条件是什么P43案例5.1
答:
同时满足下列五个条件:
(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有控制权。
(3)收入的金额能够可靠的计量。
(4)相关的经济利益很可能流入企业。
(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。
8、如何加强企业货币资金的管理?
P8案例2.2
答:
(1)建立货币资金的预算机制。
企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。
(2)严格管理货币支出和收入。
特别是对于各项费用、支出要根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
(3)提高资金利用效果。
提高闲置资金的使用效益。
加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
(4)建立风险指标监控体系。
资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。
要时刻关注市场、环境等各方面的信息,对可能产生重大风险的变化,要及时采取有利措施予以规避。
(5)加强货币资全的日常控制。
包括遵守现金使用范围的规定、遵守库存现金限额的规定、遵守现金收支的规定和做好银行存款的日常管理等。
9、你对净利润指标有何理解?
P46案例5.4
答:
净利润是一项非常重要的经济指标。
对于企业的投资者来说,净利润是获得投资回报大小的基本因素,对于企业管理者而言,净利润是进行经营管理决策的基础。
同时,净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工具,是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。
净利润是一个企业经营的最终成果,净利润多,企业的经营效益就好;净利润少,企业的经营效益就差,它是衡量一个企业经营效益的主要指标。
净利润对股价的影响有两种效果:
一种是转折性效果,即扭转股价变动的趋势,由于利润的转折性变化,导致股价由涨到跌或者由跌到涨;另一种是推动效果,即由于净利润的持续上升或者持续下降导致股价持续上涨或者持续下降。
10、
(1)内部会计控制的目标是什么?
内容包括哪些?
方法有哪些?
P69案例7.11
答:
目标是:
(1)规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整。
(2)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护单位资产的安全、完整。
(3)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
内容包括:
⑴货币资金;⑵实物资产;⑶对外投资;⑷工程项目;⑸采购与付款;(6)筹资;⑺销售与收款;⑻成本费用;⑼担保等经济业务的会计控制。
方法有:
⑴不相容职务相互分离控制;⑵授权批准控制;⑶会计系统控制;⑷预算控制;⑸财产保全控制;(6)风险控制;⑺内部报告控制;⑻电子信息技术控制。
11、资料如下:
蓝光公司是钢铁生产企业,下面是部分资产负债表资料:
P49案例6.2
要求:
(1)计算2009年、2008年、行业标准的流动比率、速动比率、现金比率。
(2)进行同业比较分析、多期比较分析,并简要评价。
项目
2009年
2008年
行业标准
现金
20000
26000
24000
银行存款
2010000
1800000
2200000
短期投资—债券投资
63000
50000
45000
其中:
短期投资跌价准备
2500
1840
630
应收票据
150000
60000
84000
应收账款
500800
484000
160000
其中:
坏账准备
15024
1936
10800
原材料
187050
124000
134000
应付票据
480000
450000
290000
应付账款
982400
730000
643800
应交税金
35000
90000
140000
预提费用
54000
32000
80000
(1)2009年:
流动资产=20000+2010000+63000-2500+150000+500800-15024+187050=2913326
速动资产=2913326-187050=2726276现金类资产=20000+2010000+63000-2500=2090500
流动负债=480000+982400+35000+54000=1551400流动比率=2913326/1551400=1.88
速动比率=2726276/1551400=1.76现金比率=2090500/1551400=1.35
2008年:
流动资产=26000+1800000+50000-1840+60000+484000-1936+124000=2540224
速动资产=2540224-124000=2416224现金类资产=26000+1800000+50000-1840=1874160
流动负债=450000+730000+90000+32000=1302000流动比率=2540224/1302000=1.95
速动比率=2416224/1302000=1.86现金比率=1874160/1302000=1.44
行业标准:
流动资产=24000+2200000+45000-630+84000+160000-10800+134000=2635570
速动资产=2635570-134000=2501570现金类资产=24000+2200000+45000-630=2268370
流动负债=290000+643800+140000+80000=1153800流动比率=2635570/1153800=2.28
速动比率=2501570/1153800=2.17现金比率=2268370/1153800=1.97
项目
2009年
2008年
行业标准
流动比率
1.88
1.95
2.28
速动比率
1.76
1.86
2.17
现金比率
1.35
1.44
1.97
分析:
通过以上比较可以看出,该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势。
其中,速动比率仍维持在1以上,现金比率远远高于理想值,与行业标准相比较,该企业的短期偿债能力较低,但却说明该企业在这两年较好地运用了资产,因此从整体上来说,该企业的短期偿债能力较好,以后可以适当降低速动比率和现金比率,加速速动资产的运用,以获取更大收益。
12、2009年1月,会芳服装厂发生如下事项:
(1)4日,该厂与波氏公司签订购买一批布料的合同,总价款20万元。
合同约定波氏公司先交付布料,会芳服装厂验货合格后支付货款。
25日,波氏公司交货,会芳服装厂验货时发现其质量不符合合同的约定要求,提出退货。
波氏公司承认质量不符合合同的约定要求,但认为并不会影响服装加工,不同意退货。
会芳服装厂遂拒绝支付货款。
(2)7日,该厂会计人员王某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。
(3)10日,该厂档案科会同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂领导批准,也未编造会计档案销毁清册,销毁后未履行任何手续。
(4)该厂2008年度亏损20万元。
20日,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利50万元,并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
要求:
根据以上事实,回答下列问题:
(1)会芳服装厂拒绝支付波氏公司货款是否合法?
为什么?
(2)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?
(3)会计人员王某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?
(4)会芳服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?
为什么?
(5)会芳服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?
为什么?
分析:
(l)合法。
根据我国《合同法》的规定,合同当事人互负债务,有先后履行顺序,先履行一方履行债务不符合约定的,后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。
波氏公司提供的布料不符合合同约定的质量要求,故会芳服装厂有权拒绝支付布料货款。
(2)不符合规定(出纳人员不得兼管债权债务账目的登记工作)。
(3)需要办理会计工作交接手续。
(4)不符合规定。
会计档案保管期满需要销毁的,需编造会计档案销毁清册,经单位负责人签署意见同意后方可销毁。
销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告单位负责人。
(5)应承担法律责任。
根据我国《会计法》规定,单位负责人(厂长)应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
13、宏光股份公司所属的宝隆工厂是一家一般纳税人企业,生产A产品,其产品主要在国内各大城市销售。
该企业的所得税按月计算,适用的所得税税率为33%。
2004年11月初,该企业的税务专管员张涛到宝隆工厂检查10月份的纳税情况,会计刘敏提供了下述有关资料:
(1)反映存货的有关项目的期初、期末余额分别为:
10月1日10月31日
原材料275200248000
在产品1290015360
产成品164360188900
2)本月发生的各项收入与支出如下:
生产工人的工资及福利费147200元
车间管理人员的工资及福利费55000元
行政管理人员的工资及福利费28640元
车间一般消耗材料29600元
折旧费用——机器设备33000元
——生产部门房屋22000元
——行政办公用房17000元
本期购入材料712400元
本期销售收入1193840元
保险费用1040元
利息费用4800元
销售费用12900元
邮电费用200元
销售税金58260元
差旅费1200元
所得税23548.80元
经过简单查对,税务专管员张涛认为宝隆工厂的所得税计算有错误,请帮助会计刘毅找出错误所在,正确的所得税额应该是多少?
分析:
首先应计算本月完工产品成本。
本月完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。
本月发生的生产费用包括直接材料费、直接人工费和制造费用,分别计算如下:
本期消耗的材料=期初库存的材料成本+本期购入的材料成本-期末库存材料成本=275200+712400-248000=739600(元)
本期消耗的材料包括生产产品消耗和车间一般性消耗的材料两部分,题中已知车间一般性消耗的材料为29600元,故:
生产产品消耗的直接材料为739600-29600=710000元;
直接人工费为147200元;
本月发生的制造费用=55000+29600+33000+22000=139600元
本期为生产产品而发生的生产费用总额=710000+147200+139600=996800元。
本月完工产品成本=12900+996800-15360=994340元。
其次计算本期销售产品成本。
本期销售产品成本=期初库存产成品成本+本月完工入库产品成本-期末库存产品成本=164360+994340-188900=969800元。
本月实现的销售收入为1193840元,
本月发生的销售费用为12900元,
销售税金为58260元,
产品销售利润=1193840-969800-12900-58260=152880元。
本月发生的管理费用为28640+17000+1040+200+1200=48080元,
财务费用为4800元,
营业利润=产品销售利润-管理费用-财务费用=152880-48080-4800=100000元。
由于该企业没有投资收益和营业外收支项目,所以营业利润即为利润总额。
另外根据题中所给资料,没有其他纳税调整项目,因而利润总额就是应纳税所得额,计算出的所得税=100000×33%=33000元,而该企业会计计算出的所得税额为23548.8元,显然是错误的。
会计刘敏在计算上出现了错误。
我们可以采取倒推的方法来寻找错误:
按照刘敏的计算,所得税额为23548.8元,即应纳税所得额为23548.8÷33%=71360元,与正常的利润总额相差28640元,而这个数字恰好是该企业行政管理人员工资及福利费,也就是说会计刘敏在计算利润总额时重减了行政管理人员工资及福利费,导致了利润总额虚减28640元。
14、案例资料:
现象一:
会计人员看人办事:
“官大办得快,官小办得慢,无官拖着办”。
现象二:
会计人员“站得住的顶不住,顶得住的站不住”,领导怎么说就怎么做,只要领导高兴,“原则”可以变成“圆则”。
现象三:
会计人员整天与钱物打交道,“常在河边走,哪有不湿鞋”。
只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。
要求:
根据上述现象分析,分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范?
为什么?
分析:
现象一:
违背了“强化服务”的会计职业道德规范,因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。
强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识,服务要文明,质量要上乘。
“官大办得快,官小办得慢,无官托着办”,就违背了“强化服务”的基本要求。
现象二:
违背了“坚持准则”的会计职业道德规范,因为“坚持准则”,要求会计人员在处理业务过程中,严格按照会计法律制度办事,不为主观或他人意志左右,坚持准则的基本要求:
一是熟悉准则;二是遵循准则;三是坚持原则。
而会计人员在办理会计业务时,将“原则”变成“圆则”,就违背了“坚持准则”的基本要求。
现象三:
违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。
因为廉洁是指不贪污钱财,不收受贿赂,保持清白。
自律是指自律主体按照一定的标准,自已约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。
廉洁自律的基本要求是:
一是树立正确的人生观和价值观;二是公私分明,不贪不占;三是遵纪守法,尽职尽责。
而会计人员整天与钱物打交道,抱着“常在河边走,哪有不湿鞋”的态度对待会计工作,放松自我约束就难免误入岐途。
一.简答题
1.制定与实施内部控制规范的意义。
一、是我国内控标准体系建设的的可贵创新和重大突破;
二、适应了现代企业制度建设和经济社会发展的迫切需要;
三、改善了注册会计师的执业环境
四、有利于强化企业的受委托责任,提高企业经济状况和财务行为的透明度。
五、有助于约束并统一市场主体的行为选择,减少舞弊和欺诈、建立安全的市场秩序、实现社会和谐、经济持续发展;
六、有利于促进我国企业提高经营管理水平和风险防范能力,实现可持续发展战略。
2.内部控制的定义和目标。
定义:
所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
目标:
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。
3.内部控制要素。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个相互联系的要素。
4.控制活动的控制措施有哪些?
控制措施一般包括:
不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
5.组织架构设计和运行中的主要风险有哪些?
一、治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。
二、内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。
6.如何制定发展战略?
首先,企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。
企业在制定发展目标过程中,应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素;
然后,根据发展目标制定战略规划。
战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度,确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径;
其次,企业应当在董事会下设立战略委员会,或指定相关机构负责发展战略管理工作,履行相应职责。
企业应当明确战略委员会的职责和议事规则,对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定,确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。
战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证,形成发展战略建议方案;必要时,可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。
战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验,其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定;
最后,董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案,重点关注其全局性、长期性和可行性。
董事会在审议方案中如果发现重大问题,应当责成战略委员会对方案作出调整。
企业的发展战略方案经董事会审议通过后,报经股东(大)会批准实施。
7.战略实施的保障措施有哪些?
一、企业应当根据发展战略,制定年度工作计划,编制全面预算,将年度目标分解、落实;同时完善发展战略管理制度,确保发展战略有效实施。
二、企业应当重视发展战略的宣传工作,通过内部各层级会议和教育培训等有效方式,将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。
三、战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控,定期收集和分析相关信息,对于明显偏离发展战略的情况,应当及时报告。
四、由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化,确需对发展战略作出调整的,应当按照规定权限和程序调整发展战略。
8.人力资源管理的主要风险点有哪些?
(一)人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全,可能导致企业发展战略难以实现。
(二)人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善,可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
(三)人力资源退出机制不当,可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
9.企业如何履行社会责任?
企业应当保证安全生产、提高产品质量和服务水平、重视环境保护和资源节约、认真落实节能减排、积极促进就业、合理保护员工的合法权益。
企业应当重视履行社会责任,切实做到经济效益与社会效益、短期利益与长远利益
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