《财务收支审计目标及重点》.docx
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《财务收支审计目标及重点》
《财务收支审计目标及重点》
1.资金管理
目标:
审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性
重点。
是否建立严格的授权审批制度;审查票据是否有效,审批程序是否完备;承兑汇票的管理是否合规;是否有备用金管理制度及核算是否规范;是否存在“小金库”、账外账,有无挪用公款、公款私存现象。
2.往来款项审计
目标:
审查应收、应付,其他应收、应付,预付的真实性与合规性重点:
是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况;是否存在其他对外资金拆借;是否经过适当审批;预付账款是否真实存在,是否按协议或合同执行。
3.期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计目标:
审查费用的真实性、合规性
重点:
是否建立严格的授权审批、预算、核算制度;是否存在重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否经过适当审批,原始凭证是否齐全;是否存在甲货乙票的情况;七项费用是否超预算审查;是否存在开票单位与付款单位不一致的情况;开票业务内容是否真实,是否与报销费用内容一致;
4.营业外收支审计目标:
营业外收支的合规性、真实性
重点:
大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出,手续费是否齐全;对外捐赠是否经过适当审批;
5.无形资产审计
目标:
无形资产的真实性、合规性
重点:
是否建立无形资产管理制度;是否真实存在,并为被审计单位所实际拥有;是否按规定核算6.收入管理
目标:
收入的真实性、合规性和完整性
重点。
是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入及其他收入方面的控制制度;是否存在虚构收入情况;是否存在隐匿收入情况;核算是否符合规定。
7.对外投资方面
目标:
对外投资的真实性、合规性
重点。
是否建立对外投资制度,是否通过实行重大投资集体决策;是否经过集团审批;对外投资的核算是否符合会计准则,手续是否合规;长期亏损的参股单位,是否对参股20%以上的公司派出董监事,派出的董监事是否履行了相应的职责;是否存在超法定限额分红的情况。
8.应付职工薪酬
目标:
职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性重点:
是否按规定提取;是否按规定缴存及支付。
9、对外借款及担保
重点。
是否存在未经批准对外借款及担保;利息核算是否准确;长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。
10.税金
目标:
税金核算的合规性
重点:
是否按规定缴纳各项税费;是否按规定代扣代缴个人所得税
第二篇:
财务收支审计报告财务收支审计报告范文
从写作主体来看,这是一篇外部审计报告。
从审计报告的基本内容来看,它既是财政财务审计报告,也是财经法纪审计报告。
从写作角度来看,此报告有以下两个特色:
·事实清楚,内容全面,在“基本情况”这一部分,作者简要说明了被审计单位的性质,人员构成、业务性质以及固定资产、流动资金、主要经济指标完成情况,近期经营管理情况等。
作为审计主要内容的背景材料,这一部分可谓写得准确无误。
在“发现的问题”这一部分,作者运用段首撮要的技巧,分条列项指出被审计单位所存在的五大问题,可谓有条不紊,要言不烦。
·分析有据,定性准确。
在“发现的问题”这一部分,作者不仅分类列出审计中查出的主要问题,并且对其性质及程度加以准确的定论。
另外,作者在下结论之前还特别标明下结论的依据,这就使得这一部分既具有鲜明的政策性,也具有很强的说服力。
关于××市日杂公司20××年度财务收支的审计报告
×××市审计局:
根据××审综字[20××]×号审计计划安排,审计小组于20××年×月×日至×月×日,对××市日用杂品公司20××年度财务收支进行了就地审计。
审计总金额825万元,违纪总金额为344144.07元。
应缴金额为48166.40元。
现将审计结果报告如下:
一、基本情况
××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业20××年度与市供销社签订承包合同,实行利润递增包干。
公司下属11个独立核算单位。
该公司于l20××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。
现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。
主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。
现有职工111人,固定资产103万元,自有流动资金39万元。
全年销售额l972万元,实现利润总额67.4万元。
二、发现的问题
1.弄虚作假套取资金,给×××路仓库发奖金8000元。
20××年末,市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。
该款应该在税后留利中支付,而两站采取弄虚作假的手段,在202x年1月份分别用转账支票,从销售款中套出现金给仓库,分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假发票列入费用,该仓库没有入账,直接给职工发奖金,严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。
2.挪用流动资金22万元,建造营业楼。
该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。
由于专项贷款不足,20××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元,扣除两站20××年×月末自有资金账面余额2万元,实际挪用22万元用于基本建设。
3.挪用流动资金2202x元,为职工买有奖储蓄。
该公司动用现金和转账支票(流动资金),从农行买有奖储蓄2202x元。
其中,生活站19××年×月和×月共买ll000元,日杂站20××年×月和20××年×月共买11000元。
此款存期为一年,利息以中奖形式支付。
现已全部还本。
该储蓄应由职工个人承担,但公司一直挂在往来账上未扣回。
收到的330元中奖款,企业没有入账,直接给职工搞福利。
4.鞭炮回扣收入款未进决算,随匿利润81164.07元。
该公司20××年末鞭炮回扣收入112704.28元挂账,未进当年决算。
按年末鞭炮库存额813505.15元和厂方进货回扣率4%(最高)计算,库存应留回扣32540.21元,实际多留了80164.07元未进决算,影响了当年利润的真实性。
5.截留出租收入列账外3620元。
该公司出租门前摊床一事,经查财会账目,没有反映有关租金收入。
经多方查证和有关人员证实。
租金由行政科收到。
其中。
20××年×月到×月收入1105元。
20××年×月至×月收入2515元,分别在保卫科和行政科有关人员手中。
三、处理意见
1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题,根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定,应将违纪金额全部收缴,并处以50%罚款。
合计应缴金额1202x元。
2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题,根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条,应_itit整账目归还原资金渠道,并按违纪额的l0%罚款2202x元。
3.对挪用流动资金2202x元为职工买有奖储蓄问题,根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条,按违纪额10%罚款2200元,中奖330元全额上缴,合计应缴金额2530元。
4.对截留鞭炮回扣收入80164.07元,隐匿利润问题,根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条,调整有关账目,并按违纪额的10%罚款8016.40元。
5,对截留出租摊床收入列账外3620元问题,根据国务院有关文件规定,应全额上缴。
四、建议
针对审计中发现的问题,提出以下建议。
该公司有关领导及财会科,今后应严格执行会计法,遵守财经法规,实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金,认真贯彻专款专用的原则,加强会计基础工作,提高财会人员素质,按财务制度规定,正确摊提各项费用。
如实、准确地反映企业财务成果。
附件:
(略)
商粮贸审计处审计小组
组长:
×××(签名)
20××年×月×日
第三篇:
绩效审计不同于财务收支审计及其他专项审计绩效审计不同于财务收支审计及其他专项审计,因此,它的报告格式也不能与审计基本准则及审计报告准则要求完全一致。
我们认为,绩效审计报告不论其格式怎样编排,但至少包含下列几项内容要素:
l、审计单位基本情况(包括项目总况);
2、审计结论;
3、审计建议;
4、论证审计结论的事实证据。
我们在编写“农业高科技示范园”绩效审计报告时,在充分的询访、调查、咨询基础上,获得充分的证据,审计人员又充分发挥综合分析、判断能力,得出较为恰当的、公众认可的审计结论。
如:
经过审计和调查,示范园项目自创建以来累计亏损88.2万元,我们不是只以盈利与否做评价标准,而是客观的分析了造成亏损的主要原因:
一是建园初期设备投入大、科研实验成本高(新品种辣椒、西红柿种子每棵价格是普通种子的几十倍);二是对高效优质种苗及生产无公害蔬菜的推广宣传不够,以及菜农对新品种、新技术需要一个认知和接受的过程等。
要求项目近期盈利显然是不现实的,但所存在的问题通过努力是可以解决的。
我们在对项目产生的社会效益情况进行分析时,审计结果表明:
示范园项目建成后,先后共接待了各级领导和本市农民参观26000多人次;受示范园带动,全市两年来新增蔬菜大棚种植户3000多户;扩大蔬菜大棚种植面积7700亩;大棚种植户盈利面100%;全市新增蔬菜大棚每年总收入达7660万元,纯收入5980万元,比露地蔬菜种植增收4740万元。
菜农将示范园亲切称之为“政府的示范园,农民的试验田”。
而在对蔬菜批发市场调查中也发现,外地蔬菜基本不见了,大棚蔬菜的崛起,真正成了当地的“菜篮子”。
经过以上综合分析和判断,我们认定该项目属朝阳产业,我们在审计报告中作出了:
示范园的社会效益明显,发挥了应有的示范效应;示范园的建设资金使用合规的审计结论。
在肯定成绩和指出问题的同时,向市政府和被审计单位提出了“应继续加大对示范园的投入,并给予适当的政策优惠;提高现有土地有效利用面积;优化和完善项目管理机制;加大新品种、新技术宣传和推广力度,积极发展无公害蔬菜生产等建议。
并且,将有关审计结论与论证审计结论的事实证据结合在一起,使人看起来有理有据,观点清晰,态度鲜明。
绩效审计报告也可增加审计范围的内容,它能进一步证明审计结论的可信程度和可利用程度。
审计建议要从正面提出,如“如果你的行动遵守规定的标准(目标),那么,你将获得良好的后果”。
因为建议内容是针对存在的缺点,提出改进管理办法和采取正确的措施。
在向政府或投资管理者提交审计报告时,也可将被审计单位负责人对审计报告的结论所提出的意见或解释,作为“单位意见”一并提交,使报告内容更加客观公正,使问题更能得到深入分析,使报告使用者更全面的了解各方面的看法,从而使决策者根据审计结论得出比较正确的决策。
在审计报告比较长的情况下,最好在报告前面编写一个报告摘要或提要,以便使读者易于了解整个报告的主要内容。
第四篇:
企业财务收支审计办法上海浦东新区公共交通有限公司
财务收支审计办法
第一章总则
第一条为了加强公司财务收支的审计监督,维护国家财经纪律,维护公司的合法权益,促进公司加强财务管理和会计核算,提高经济效益,根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神,依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定,结合本公司的具体情况,特制定本办法。
第二条财务收支审计必须以国家的方针、政策、财经制度、审计法规的前提下,以本企业制定的内部财务管理制度为依据。
第三条本公司有独立核算的部门和单位均属财务收支审计范围,包括公司本部和各直属全资、控股企业及其所属单位。
各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督,独立行使职权,向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。
第四条财务收支审计的内容,包括财务报表及其反映的资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润,以及被审计财务事项有关的经济活动。
第二章资产审计
第五条流动资产审计
(一)货币资金审计
1、库存现金审计
(1)审查库存现金的实有数,账实是否相符,有无溢缺;出纳人员有无挪用;有无白条抵库;有无超出银行核定的限额。
(2)审查收入的现金是否及时入账,有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。
(3)审查支付的现金是否真实,有无假收据、假发票或用发票的副联报销、贪污情况。
(4)审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致,有无瞒收、虚报等情况;现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。
(5)审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。
2、银行存款审计
(1)审查银行存款日记账账面余额与总账是否相符;审查是否按月编制银行存款余额调节表,未达账是否及时处理。
(2)审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象,有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。
(3)审查银行存款收支业务的合法性、正确性,有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。
(4)审查有无公款私存的现象。
3、其他货币资金审计
(1)审查汇往外地的采购专户,是否与采购业务有关,支出是否合理合法,采购业务是否及时结算,余额是否及时退回,有无代其
他单位和个人收付款的问题。
(2)审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实,是否为企业经营所需要,结算是否及时。
(二)应收及预付款项审计
1、审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性,是否属于正常业务形成,有无违反规定对外拆借资金问题,有无弄虚作假、营私舞弊的问题。
2、审查坏账准备的提取与坏账损失列支的真实性、合规性、正确性,手续是否完备。
(三)应收票据审计
1、审查应收票据是否由正常业务产生,有无非商品交易而形成的应收票据;应收票据到期是否及时向承兑人收回,有无已到期或过期未收回的票据。
2、审查商业汇票贴现的计算是否正确合规,贴现款是否及时入账,贴现利息计算是否正确。
(四)存货审计
1、审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性,账账、帐表、账卡、账实是否相符;代加工、代保管的存货产权是否经过界定;盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理,计入当期损益。
2、审查存货入账价值的正确性,采购成本构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,增值税—进项税是否按规定入账,计
算是否正确,有无违反规定进行核算问题。
3、审查存货的计价方法是否正确,是否坚持一致性原则,有无违反规定,任意改变计价方法,人为调节存货发出成本问题。
第六条固定资产和在建工程审计
(一)固定资产审计
1、审查固定资产的实存量,是否账账、账表、账卡、账实相符;有无账实不符,家底不清的问题。
2、审查购建的固定资产是否纳入计划和预算,有无盲目购建、追求豪华、不讲实效问题;新建固定资产的价值是否真实,账务处理是否正确,同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。
3.审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定,有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。
4、审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行账务处理,手续是否齐备,有无未经批准擅自处理问题。
报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入账,有无私设小金库问题。
5、审查企业在发生资产转移或企业改制中,是否按要求和规定程序进行资产评估,有无资产流失问题。
6、审查融资租赁固定资产合同是否合法合规;融资租赁固定资产计价是否准确;融资租赁固定资产的账务处理是否正确;合同到期,所有权转移是否按原定条件执行。
(二)在建工程审计
1、审查在建工程物资是否账实相符,有无丢失、损毁;预付工程价款是否真实、正确,手续是否齐全。
2、审查在建工程各项支出是否正确、真实、合规,工程成本分摊是否合理,账务处理是否正确。
第七条无形资产、长期待摊费用和其他资产审计
1、审查各项资产的形成及取得是否合法;计价是否准确、合规;摊销的期限是否符合企业财务制度的规定;无形资产对外转让、投资是否符合国家有关法律、法规和会计制度的规定。
2、审查待摊费用的项目是否真实,是否符合规定的范围,分摊期限是否合理,有无将属于长期待摊费用而作为待摊费用处理,有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。
第三章负债审计
第八条负债审计
(一)短期负债审计
审查各项短期负债金额是否正确,是否在规定期限内偿还,有无隐瞒风险。
预提费用的项目、数额是否正确,预提期与受益期是否一致,有无任意多提、少提或不提的问题。
(二)应付职工薪酬—工资及福利费的审计
1、审查应付职工薪酬—工资和福利费提取比例是否真实、合
规;工资的发放有无虚报冒领现象;奖金、工资性津贴发放标准以及福利费的用途是否符合相关规定。
2、审查实行绩效挂钩情况、提取工资总额的标准、比率是否合规;审查提取工资总额的基数、新增效益工资的计算和各种单项工资的增加是否合规、真实。
(三)应交税费审计
审查各项税金的计算依据、税目、税率是否符合国家税法规定;有关减免的税金,是否依法批准,年末与税务部门清缴的手续是否齐全;有关会计记录是否正确,有无错计、漏计、拖欠、截留税金等问题。
(四)长期负债审计
审查长期借款资金来源,使用及归还是否符合规定。
第四章所有者权益审计
第九条投入资本的审计
审查实收资本是否按公司章程真实、按时、足额。
第十条资本公积金审计
审查公积金的形成是否真实,缴付的出资额大于注册资本而产生的资本溢价是否进行了正确的反映;企业接受捐赠的账务处理是否正确;资本公积金转增资本金是否经过批准,有无擅自转增资本金问题。
第十一条盈余公积金审计
审查法定盈余公积金是否按照法律规定正确提取,任意公积金的提取是否经过上级主管部门批准,有无随意提取的情况;盈余公积金弥补亏损、转增资本是否经过批准,有无违反规定的问题;审查公积金的提取比例以及使用是否符合规定,有无任意提取和使用的问题。
第十二条未分配利润审计
审查未分配利润的核算是否正确,有无不实现象。
第五章生产成本审计
第十三条成本审计
(一)审查有无成本计划、费用预算。
审计成本费用及开支范围是否合法,有无将购置建造固定资产、购入无形资产、捐赠支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出列入成本。
(二)审查成本计算的合规性及正确性,成本计算方法是否适当,各计算期成本计算方法是否一致,有无成本虚假的问题,有无利用摊提费用人为调节利润的行为。
第六章损益审计
第十四条收入审计
(一)审查主营业务收入是否确定、合规,有无隐瞒或虚构收入现象;实现的收入是否及时入账,有无收入不入账。
审查其他业务收
入是否正确进行账务处理,是否转移其他业务收入形成小金库。
(二)审查主营业务成本、费用、其他业务成本的范围和界限是否正确、合规,有无人为调节成本、利润的情况。
第十五条管理费用和财务费用审计
审查费用支出范围是否符合规定,有无扩大开支范围,提高开支标准的情况;通过摊销、计提形成的费用,账务处理是否正确;各项税金的计算是否正确;财务费用中的利息收入、支出是否符合企业财务制度的规定。
第十六条营业外收支审计
(一)审查营业外收入及支出范围是否符合财务会计制度的规定,有无违反规定任意计列营业外收支的情况。
(二)审查营业外收入是否及时,是否全部入账,有无将营业外收入转作帐外小金库的情况。
第七章财务报表审计
第十七条财务报表审计
审查各种财务报表的编制是否符合财务会计制度规定,各种财务报表是否准确地反映企业的经营状况和财务成果,有无截留利税或虚盈实亏问题;财务报表内容是否完整,钩稽关系是否相符,有无编制遗漏或书写错误,各项期初数是否与上期期末数一致;报表编制说明是否重点突出,分析是否恰当。
第十八条利润分配审计
审查利润总额的形成是否真实;审查企业是否按时足额交纳所得税;是否按规定计提盈余公积金;分配给投资者的利润是否经过批准,是否真实。
第八章附则
第十九条本办法适用于浦交本部及各直属全资、控股公司及其子公司。
第二十条本办法自颁布之日起执行,由浦东公交审计室负责解释和修订。
第五篇:
企业财务收支审计办法企业财务收支审计办法
第一章总则
第一条为了加强本系统企业财务收支的审计监督,维护国家财经纪律,维护企业的合法权益,促进企业加强财务管理和会计核算,提高经济效益,确保国有资产保值增值。
根据国家审计署颁发的《关于内部审计工作的规定》的精神,依照《企业财务通则》、《企业会计准则》及有关规定,结合本系统的具体情况,特制定本办法。
第二条财务收支审计必须以国家的方针。
政策、财经制度、审计法规,以及在贯彻国家统一制定的财经法规、制度的前提下,本企业制定的内部财务管理制度为依据。
第三条本企业系统有独立核算的部门和单位均属财务收支审计法范围。
包括本企业各直属企业及其所属单位。
各级审计部门对本单位及所属单位的财务收支进行审计监督,独立行使职权,向本单位主要领导和上级审计部门负责并报告工作。
本企业所属的直属单位尚未建立审计机构的,由本企业审计委员会办公室进行财务收支审计监督。
第四条财务收支审计的内容,包括财务报表及其反映的资产。
负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润,以及被审计财务事项有关的经济活动。
第二章资产审计
第五条流动资产审计
(一)货币资金审计。
1、库存现金审计。
(1)审查库存现金的实有数,账实是否相符,有无溢缺;出纳人员有无挪用;有无白条抵库;有无超出银行核定的限额。
(2)审查收入的现金是否及时入账,有无截留、挪用、私设小金库或贪污情况。
(3)审查支付的现金是否真实,有无假收据、假发票或用或发票的副联报销、贪污情况。
(4)审查记账凭证与原始凭证的数据是否一致,有无瞒收、虚报等情况;现金的账务处理及会计记录是否正确、合规。
(5)审查现金的收付业务是否符合国家颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定。
2、银行存款审计。
(1)审查银行存款日记账账面余额与总账是否相等;审查是否按月编制银行存款余额调节表,未达账是否及时处理。
(2)审查银行存款日记账、银行对账单的收支有无异常现象,有无虚收、虚付或收付均不入账的情况。
(3)审查银行存款收支业务的合法性、正确性,有无其他单位或个人借用账户或支票进行非法活动。
(4)审查有无公款私存的为题。
3、其他货币资金审计
(1)审查汇往外地的采购专户,是否与采购业务有关,支出是否合理合法,采购业务是否
及时结算,余额是否及时退回,有无代其他单位和个人收付款的问题。
(2)审查以银行汇票、银行本票、信用证方式存入银行的款项是否真实,是否为企业经营所需要,结算是否及时。
(二)应收及预付款项审计
1、审查应收及预付款项账面余额的真实性、正确性,是否属于正常业务而形成的,有无为违反规定对外拆借资金问题,有无弄虚作假、营私舞弊的问题。
2、审查坏账准备的提取与坏账损失的列支的真实性、合规性、正确性,手续是否完备。
3、审查销售折让、销售退回是否按规定进行处理,手续是否完备。
4、审查待摊费用的项目是否真实,是否符合规定的范围,分摊期限是否合理,有无将属于长期待摊得用而作为待摊费用处理,有无利用待摊费用弄虚作假、人为调节成本、隐瞒利润或虚增利润的行为。
(三)应收票据审计
1、审查应收票据是否由商品教育产生,有无非商品交易而形成的应收票据;应收票据到期是否及时向承兑人收回,有无已到期或过期未收回的票据。
2、审查商业汇票贴现的计算是否正确合规,贴现款是否及时入账,贴现利息计算是否正确。
(四)存货审计
1、审查存货账面余额及结存数量的真实性、正确性,账账、帐表、账卡、账货是否相符;代加工、代保管的存货产权是否经过界定;盘盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行账务处理,计入当期损益。
2、审查存货入账价值的正确性,采购成本构成项目是否正确,采购费用分配比例是否合理,增值税——进项税是否按规定入账,计算是否正确,有无违反规定进行核算问题。
3、审查存货的计价方法是否正确,是否坚持一致性原则,有无违反规定,任意改变计价方法,人为调节存货发出成本问题。
4、审查材料成本差异的分配是否正确,有无任意多摊销或少摊销影响存货发出成本问题。
第六条长期股权投资审计
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