投资性房地产会计分录汇总.docx
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投资性房地产会计分录汇总
成本模式:
1、投资性房地产初始计量
外购投资性房地产
借:
投资性房地产
贷:
银行存款、应付账款等
自行建造投资性房地产
借:
投资性房地产
贷:
在建工程或开发产品(房地产企业)
自用房地产转投资性房地产
借:
投资性房地产
累计折旧
固定资产或无形资产减值准备
贷:
固定资产或无形资产
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
存货转投资性房地产
借:
投资性房地产(存货账面余额)
存货跌价准备
贷:
开发产品(开发产品账面余额)
2、投资性房地产后续支出
转为改良或装修
借:
投资性房地产-在建
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
符合资本化条件的改良或装修支出
借:
投资性房地产-在建
贷:
银行存款、应付账款等
不符合资本化条件的改良或装修支出(日常维护)
借:
其他业务成本
贷:
银行存款、应付账款等
改良或装修完成时
借:
投资性房地产
贷:
投资性房地产-在建
3、投资性房地产后续计量
计提折旧或摊销
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产累计折旧(摊销)
计提减值准备
借:
资产减值损失
贷:
投资性房地产减值准备
租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
4、投资性房地产处置
实际收到的处置收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转处置成本
借:
其他业务成本(投资性房地产账面价值)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产(投资性房地产账面余额)
投资性房地产转为自用
借:
固定资产或无形资产
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
累计折旧
固定资产或无形资产减值准备
投资性房地产转为存货
借:
开发产品
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产
5、成本模式转为公允价值模式
借:
投资性房地产-成本(公允价值)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:
投资性房地产(账面价值)
利润分配-未分配利润(公允与账面净值差额*0.9,公允大贷记,公允小借方)
盈余公积(公允与账面净值差额*0.1,公允大贷记,公允小借方)
公允价值模式:
1、投资性房地产初始计量
外购投资性房地产
借:
投资性房地产-成本
贷:
银行存款、应付账款等
自行建造投资性房地产
借:
投资性房地产-成本
贷:
在建工程或开发产品(房地产企业)
自用房地产转投资性房地产
借:
投资性房地产-成本(公允价值)
累计折旧
固定资产或无形资产减值准备
公允价值变动损益(公允价值小于账面)
贷:
固定资产或无形资产
其他综合收益(公允价值大于账面)
存货转投资性房地产
借:
投资性房地产-成本(公允价值)
存货跌价准备
公允价值变动损益(公允价值小于账面)
贷:
开发产品(开发产品账面余额)
其他综合收益(公允价值大于账面)
2、投资性房地产后续支出
转为改良或装修
借:
投资性房地产-在建(成本和变动差额)
投资性房地产-公允价值变动(或贷方,累计公允价值变动)
贷:
投资性房地产-成本
符合资本化条件的改良或装修支出
借:
投资性房地产-在建
贷:
银行存款、应付账款等
不符合资本化条件的改良或装修支出(日常维护)
借:
其他业务成本
贷:
银行存款、应付账款等
改良或装修完成时
借:
投资性房地产-成本
贷:
投资性房地产-在建
3、投资性房地产后续计量
公允价值模式投资性房地产不计提折旧或摊销,也不计提减值准备。
公允价值上升
借:
投资性房地产-公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
公允价值下降
借:
公允价值变动损益
贷:
投资性房地产-公允价值变动
租金收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
4、投资性房地产处置
实际收到的处置收入
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
结转处置成本
借:
其他业务成本
贷:
投资性房地产-成本
投资性房地产-公允价值变动(或借方,累计公允价值变动)
同时结转公允价值变动损益
借:
公允价值变动损益(或贷方,累计公允价值变动)
贷:
其他业务成本(根据公允价值变动损益确定借贷方)
一并结转其他综合收益
借:
其他综合收益
贷:
其他业务成本
投资性房地产转为自用
借:
固定资产或无形资产(公允价值)
贷:
投资性房地产
投资性房地产-公允价值变动(或借方,累计公允价值变动)
公允价值变动损益(差额)
投资性房地产转为存货
借:
开发产品
贷:
投资性房地产
投资性房地产-公允价值变动(或借方,累计公允价值变动)
公允价值变动损益(差额)
5、已采用公允价值模式计量的投资性房地产不得转换为成本模式。
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