审计学原理试题库答案.docx

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审计学原理试题库答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题2分，共40分。

在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）

1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。

在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（）。

A．账项基础审计B．风险导向审计

C．制度基础审计D．财务报表审计

2.注册会计师审计的依据是（）。

A.财政部制定的会计准则

B.中国注册会计师协会制定的审计准则

C.审计署制定的国家审计准则

D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则

3.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.政府审计、内部审计和注册会计师审计

B.会计报表审计、合规性审计和经营审计

C.内部审计和外部审计

D.全面审计和局部审计

4.我国历史上第一部注册会计师法规是（）。

A.《注册会计师法》

B.《会计师暂行章程》

C.《注册会计师条例》

D.《会计师条例》

5.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。

A．参与企业管理，起草投资协议书

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表

6..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。

A．对公司的治理结构提出意见

B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告

C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书

D．提供的会计报表审阅业务

7.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。

A．验证企业资本

B．验证年度会计报表的合法性和公允性

C．设计企业内部控制制度

D．审计简要会计报表

8.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。

A．按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益　

C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行

9.注册会计师应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。

下列关于证据特性的论述中，不正确是（）。

A．证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

B．证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性

C．所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少

D．尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷

10.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的”这属于注册会计师提出的（）结论。

A．消极方式　　　　B．积极方式

C．保留意见　　　　D．无保留意见

会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。

3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。

则该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年（）以前归档。

A．5月20日　　　　B．4月21日

C．5月30日　　　　D．5月31日

12.以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。

  A．对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

  B．在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论

C． 对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证

  D．在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证

13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。

因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A．民事责任

B．民事责任和行政责任

C．民事责任和刑事责任

D．行政责任和刑事责任

14.注册会计师在对Ｗ股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。

你认为注册会计师的行为属于（）。

A．没有过失　　　　B．普通过失

C．重大过失　　　　D．欺诈

15.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息。

后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位有（　　）责任。

A．普通过失　B．重大过失

C．违约　　　D．共同过失

16.注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）。

A．过失责任　　　B．行政责任

C．民事责任　　　D．法律责任

17.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（　 　）认定。

A．存在　　　　　　B．完整性

C．计价和分摊　　　D．分类

18.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（　　）。

A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场

19.审计业务约定书，是由会计师事务所与（　　）共同签署的。

A．注册会计师　　　B．委托人

C．被审计单位　　　D．财务报表使用者

20.在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。

  A．年前开出的支票是否均在年前入账

  B．应收账款是否属实

  C．存货的跌价损失是否已抵减

  D．固定资产是否有充作抵押的

21.下列各项中，（）违反了分类的认定。

  A．把寄存的商品记录在会计账上

  B．将已发生的销售业务不登记入账

  C．将接近资产负债日的交易记录于下年度

  D．如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入

22.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。

以下关于可靠性的说法中，不正确的是（　　）。

A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠

B．从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠

23.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的（）天内。

A．30　　B．45　　C．.60　　D．120

24.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是（）。

A．检查文件或记录　　B．观察

C．重新执行　　　　　D．函证

25.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。

则可以接受的检查风险为（　　）。

A．15．2%　　　　B．%

C．20．8%　　　　D．12%

26.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（）。

A．询问被审单位管理层和内部其他相关人员B．函证

C．分析程序D．观察和检查

27.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是（）。

 A．控制环境、风险评估过程

 B．与财务报告相关的信息系统和沟通

 C．会计系统、控制程序

 D．控制活动、对控制的监督

28.非常规交易和判断事项常常导致特别风险。

下列不属于非常规交易所具有的特征的是（）。

 A．管理层更少地介入会计处理

 B．数据收集和处理涉及很多的人工成分

 C．复杂的计算或会计处理方法

 D．非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制

29.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好（）。

 A．在期初或者期末实施实质性程序

 B．在期末或接近期末实施控制测试

 C．采用不通知的方式实施控制测试

 D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序

30.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。

A．考虑进一步实施实质性程序

B．出具保留意见或无法表示意见的审计报告

C．解除业务约定

D．不接受委托

31.注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。

注册会计师的以下考虑不恰当的是（）。

  A．评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

  B．期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

  C．注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

  D．控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

32.防止或发现舞弊是（）的责任。

A．被审单位管理层

B．被审单位管理层和治理层

C．会计师事务所

D．注册会计师

33.舞弊导致的重大错报风险属于（），注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。

  A．特别风险   B．经营风险   C．检查风险   D．控制风险 

34.下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。

A．将实际上有效的内部控制推断为失效的

B．将实际上有效的内部控制推断为有效的

C．将实际上失效的内部控制推断为失效的

D．将实际上失效的内部控制推断为有效的

35.应收账款的函证应当直接由（）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。

A．委托人

B．被审计单位

C．财务报表使用者

D．注册会计师

36.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（）。

A．未曾发货却已将销售交易登记入账

B．.销售交易重复入账

C．本期没有发生的销售交易均未入账

D．向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理

37.王华注册会计师审计W公司2007年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。

在一般情况下，王华应将固定资产项目审计划入（）。

 A．销售与收款循环

 B．采购与付款循环

 C．存货与仓储循环

 D．筹资与投资循环

38.下列各项，属于存货控制测试审计程序的有（）。

 A．检查企业是否建立存货定期盘点制度

 B．核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符

 C．检查盘点计划是否符合要求

 D．进行购货业务年底截止测试

39.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（）不当行为。

 A．年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续

 B．某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

 C．将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度

 D．应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账

40.（）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。

A．无保留意见+强调事项

B．无保留意见

C．保留意见+强调事项

D．保留意见

41.编制财务报表的责任在于（）。

 A．公司管理当局

 B．审计委员会

 C．注册会计师

 D．内部审计人员

42.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是（）。

 A．由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限有限保证的证据

 B．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试

 C．注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证

 D．执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证

43.执行商定程序的是对象是（　　）。

A．财务报表

B．内部控制

C．财务报告的特定项目

D．财务信息

44.由于实施审阅程序不能提供在财务报表审计中要求的所有证据，审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报（）。

A．提供有限保证

B．提供合理保证

C．提供绝对保证

D．以积极方式提出结论

45.如果被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资报告，注册会计师应当（）。

A．出具否定意见的验资报告

B．出具否定意见的验资报告

C．出具无法表示意见的验资报告

D．拒绝出具验资报告并解除业务约定

46.下列关于项目质量控制复核的表述不适当的是（）。

A．项目质量控制复核应当在出具审计报告前完成

B．项目质量控制复核应由项目负责人实施

C．项目质量控制复核不能减轻项目负责人的责任

D．会计师事务所应就项目质量控制制度制定政策和程序

47.注册会计师未发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（）。

A．检查

B．计算

C．分析程序

D．估价

48.固定资产审计目标一般不包括（）。

A．固定资产是否存在

B．固定资产是否归被审计单位所有

C．固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理

D．固定资产的期末余额是否正确

49.销售与收款循环业务的起点是（）。

A．顾客提出订货要求

B．向顾客提供商品或劳务

C．商品或劳务转化为应收账款

D．收入货币资金

50.有限责任会计师事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当是（）。

A．对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师

B．事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师

C．项目组中作为项目经理的两名注册会计师

D．一名负责该项目的注册会计师和任意另一名参加该项目的注册会计师

51.下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是（）。

A．财务报表存在错报，但不影响财务报表使用者对报表的理解

B．注册会计师对个别重要的会计事项没有取得必要的审计证据

C．被审计财务报表虚盈实亏，被审计单位不同意调整

D．被审计单位内部控制及其混乱，会计记录缺乏系统性和完整性

52.在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是（）。

A．风险评估程序

B．实质性分析程序

C．实质性程序

D．细节测试

53.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（）。

A．实施分析程序

B．实施控制测试

C．重新评估认定层次的重大错报风险

D．扩大样本规模

54.即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（）。

A．考虑如何将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末

B．重新考虑重要性水平

C．重新评估财务报表层次重大错报风险

D．重新评估认定层次重大错报风险

55.注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估、（）。

A．可接受的检查风险

B．审计风险水平

C．控制风险水平

D．财务报表重大错报风险

56.下列说法中不正确的是（）。

A．内部控制只能为财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据

57.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。

A．同向变动关系

B．反向变动关系

C．有时呈同向变动关系

D．不明显的关系

58.如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报表层次的重要性水平的基本原则是选择（）。

A．最高者

B．最低者

C．平均数

D．加权平均数

59.财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（）。

A．控制风险

B．检查风险

C．审计风险

D．重大错报风险

60.“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）。

A．数量B．金额C．高估D．低估

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。

在每小题的四个备选答案中，选出两个或两个以上正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）

1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（）。

A.会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定

B．会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定

C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

2.审计方法分为（）。

A．制度基础审计

B．账项基础审计

C．风险导向审计

D．报表基础审计

3.注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告，其审计的具体对象包括（）。

  A．按照特殊编制基础编制的会计报表 

  B．会计报表的组成部分，包括特定项目、特定账户 

  C．合同遵循情况 

  D．简要会计报表

4.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（）。

A．注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的

B．在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务

C．如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求

D．保密的要求不因为业务的终结而终止

5.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。

考虑的主要事项包括（）。

A．客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉

B．工作范围是否受到不适当的限制

C．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上

D．客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为

6.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。

其中，“监督”的具体要求是（）。

A．追踪业务的进程

B．考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力

C．解决职业过程发现的重大问题

D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项

7.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。

除此之外，还常常按照下列（）原则考虑证据的可靠性。

A．直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠

B．内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠

C．从原件获取的证据比从传真或复印件获取的证据更可靠

D．以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠

8.下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是（）。

 A．对业务质量承担的领导责任

 B．职业道德规范

 C．客户关系和具体业务的接受与保持

 D．人力资源

9.注册会计师的法律责任的种类有（）。

A．行政责任　　　　B．民事责任

C．刑事责任　　　　D．违约责任

10.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括（）。

A．审计期初余额与期后事项

B．复核审计工作底稿和财务报表

C．审计比较数据和或有事项

D．考虑持续经营问题和获取管理层声明

11.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。

以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（）。

A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

D．获取的原件证据可能比获取的传真件证据少

12.以下所列各项中，（）属于注册会计师实施分析程序的主要目的。

A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

13.审计证据的适当性是指审计证据的（）。

A．数量足够B．合法性C．可靠性D．相关性

14.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（）。

A．确定审计范围

B．确定审计时间

C．确定审计方向

D．指导制定具体审计计划

15.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（）。

A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础

B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平

C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表

D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据

16.注册会计师应当从下列（）方面了解被审计单位及其环境。

 A．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

 B．被审计单位对会计政策的变更

 C．被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价

 D．被审计单位的性质、被审计单位的内部控制

17.舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列（）舞弊行为。

A．侵占资产

B．误用了会计政策

C．原始记录和会计数据计算错误

D．对财务信息做出虚假报告

18.审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序。

具体而言，在以下项目中。

适宜采用审计抽样的是（）。

A．实质性分析程序

B．细节测试

C．留下运行轨迹的控制

D．风险评估程序

19.注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的是（）。

 A．大额或账龄较长的项目

 B．关联方项目

 C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

 D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

20.以下关于审计报告的叙述中，不正确的有（）。

 A．审计报告的收件人是指被审计单位

 B．审计报告的日期是指出具审计报告的日期

 C．审计报告内容中应包括附件已审计财务报表，而不能有其他资料

 D．注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段

三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

1.根据《中国注册会计师审计准则第1101号》对审计概念的理解，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；

（二）财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（）

2.中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

（）

3.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。

（）

4.在注册会计师的财务报表审计中，财务报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及财务报表附注。

（）

年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。

　（）

6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。

但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。

（）

7.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。

　　（）

8.合理保证的鉴证业务和