新版精选全国税收执法资格模拟题库588题含标准答案.docx

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新版精选全国税收执法资格模拟题库588题含标准答案

2020年全国税收执法资格考试题库588题[含参考答案]

一、填空题

1．税收征收管理的主体是各级税务机关。

2．我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类

3．消费税是价内税，实行从价定率.从量定额。

4．营业税的计税依据是营业额。

即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

5．车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。

车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。

车辆购置税应纳税额=计税价格×税率。

6．房产税由产权所有人缴纳。

7．在中华人民共和国境内，车辆.船舶的所有人或者管理人为车船税纳税人，应当依照规定缴纳车辆税。

其中，所称车船，是指依法应在车船管理部门登记的车船。

8．跨省.自治区.直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

9．我国税收发展大致可分为几个时期：

第一阶段是萌芽期，第二阶段是发展期，第三阶段是嬗变期，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。

10．资源税的纳税人是指在中华人民共和国境内开采规定矿产品或者生产盐（以下简称开采或者生产应税产品）的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。

11．关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。

12．耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

13．2006年12月31日，国务院发布《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉决定》，统一了内外资企业的土地使用税，并自2007年起执行。

14．从事生产.经营的纳税人的财务.会计制度或者（财务.会计处理办法）和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

15．税收管理员制度是国家税务总局为（加强税源管理），优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题而推出的一项新型管理制度。

16．（税款征收）是税收征管的核心。

17．国际避税是跨国纳税人用合法的手段，在（税收法规）的许可范围内，通过（个人或法人）或没有独立法人资格的团体或资金跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除（税收负担）的目的。

18．发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视（环境税）的调节和（筹资作用），并开征与环境相关的税收。

19．行政处罚是对违法者的一种惩罚，是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律规范的相对人，依法给予法律律制裁的具体行政行为。

20．税务行政处罚必须由（税务行政主体）在其职权范围内实施。

21．对同一违法行为，两个或者两个以上机关都有处罚管辖权，称为共同管辖。

对共同管辖的处理一般由相关的行政机关协商或按惯例解决，或按（谁先查处谁处罚）原则处理。

22．税务行政处罚最主要的设定税务行政处罚的规范性文件是全国人大常委会制定的《中华人民共和国税收征收管理法》。

23．对税务行政相对人（同一个违法行为）不得给予两次以上罚款的行政处罚。

24．烟叶税是取代原烟叶特产农业税。

25．纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。

26．税率有主要有比例税率.累进税率.定额（固定）税率三种基本形式。

27．税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人，税收征收的目的是为了满足公共需要，税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力。

28．夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为助法，周代又演变为彻法。

29．税法的效力范围包括时间效力.空间效力和对人效力

30．税收法律关系的特征表现为主体特定性.内容无偿性.权利义务法定性

31．税收法律关系的主体主要为国家.税务机关和纳税人

32．衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。

33．税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入收益，从而形成税外负担，引起效率损失。

34．税法的特征包括税法的经济性.税法的政策性.税法的技术性。

35．税法是调整税收关系的法律规范的总称。

36．纳税人必须依照法律.行政法规规定或者税务机关依照法律.行政法规的规定确定的申报期限.如实办理纳税申报，申报内容。

37．同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

38．税务机关依照法律.行政法规的规定征收税款，不得违反法律.行政法规的规定开征.停征.多征.少征.提前征收延缓征收或者摊派税款。

39．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金，并处欠缴税款（50%以上5倍以下）的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

40．纳税评估期限以纳税申报的税款所属期（当期）为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。

41．经核准延期办理前款规定的申报.报送事项的，应当在纳税期内按照（上期实际缴纳的税额）或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

42．经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对（不同的纳税人）就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征（性质相同）或类似的税收。

43．税务登记是税务机关对纳税单位和个人的（开业.变动.歇业）以及生产经营范围进行法定登记的一项制度，它是税务机关在征收管理工作中的一项基本的工作制度。

44．印花税领受凭证时自行购买和粘贴印花税票的方式来缴纳，所以是一种具有行为性质的凭证税。

45．契税的纳税人是在我国境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人。

46．耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。

47．纳税评估，就是指税务机关运用（数据信息对比分析）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

48．税务行政处罚必须由具有相应的（行政处罚创设权）的国家机关以法律.法规和规章的形式予以设定。

49．听证程序指行政机关在作出（行政处罚决定）前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩.质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。

50．根据《行政处罚法》规定，对违反行政管理行为在

（2）年内未被发现的就不再给予行政处罚。

51．根据《行政处罚法》规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚）。

52．税务行政处罚必须（法定程序）按照实施。

53．印花税是对经济活动和经济交往中书立.领受凭证的单位和个人征收的一种税。

54．税收征管的纳税服务.（申报管理）.纳税评估.（税务检查）等项职能的依次行使就构成税收征管运行的全过程。

55．税收竞争的实质是通过（税收分配），使税收（利益关系）在全球范围内得到调整。

56．人的非流动是较为常见的国际避税方式，主要是通过（信托）和其他（受托协议）来避税。

57．目前国际上最具影响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的（《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》）。

58．收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，方能履行政府社会管

理和公共服务的职能。

59．城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税.消费税.营业税税额为计税依据，分别与增值税.消费税.营业税同时缴纳。

60．政府运用税收手段，可以调节宏观经济总量，可以调控经济结构。

在我国的现实条件下，税收对经济结构的调节重点是对产业结构的调节。

61．坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。

62．所谓税收关系，是因国家组织税收收入所发生的社会关系，具体可以税收经济关系.税收征纳程序关系和税收监督保障关系。

63．通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。

64．税收法律关系是指国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。

65．斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策方面的基本要求。

66．税收发展大体分为四个时期：

一是自由纳贡时期，二是承诺时期，三是专制课征时期，四是立宪课税时期。

67．税收的三个特征：

强制性无偿性固定性。

68．党的十六届三中全会提出了“简税制.宽税基.低税率.严征管”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“集中征收，重点稽查，强化管理”的税收管理模式。

69．税收发展的里程碑是初税亩的实行。

70．在城市.县城.建制镇.工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。

71．城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

72．营业税主要是对应税劳务.转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。

73．小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，应纳税额=销售额×征收率

74．纳税人是指按照税法规定直接负有纳税义务的的自然人.法人或其他经济组织。

75．税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义务，也是税法体系的核心。

76．消费税是价内税，计税依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。

二、计算题

77．40-

78．5

79．06+150000=

80．33+

81．中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A公司来自中国本部的应纳税所得额为100万元，来自B公司的所得为7万元，A企业适用的企业所得税税率为25％，B公司适用的税率为30％，假定A企业当年无减免税和投资抵免税，则A企业2008年应在中国交纳的企业所得税税额是多少？

答案：

来自B公司的纳税所得额为：

7/

（1-30％）＝10万抵免限额为：

10万*25％＝

82．20（万元）

83．50+10×7%=

84．40（万元）进项税额=

85．40÷

（1+17%）×17%=

86．5万元），10万元取得普通发票；支付运输费10万元，取得交通运输发票（已通过认证）。

本月销售棉布情况是：

销售产品（棉布）一批，价款120万元，其中，开具增值税专用发票一张，发票注明价款100万元，注明税款17万元，开具普通发票3张，累计销售产品收入

87．一家国家重点扶持的高新技术企业，2008年实现税前收入总额为2000万元（包括产品销售收入1800万元，购买国库券利息收入100万元，其他收入100万），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：

合理工资薪金总额支出200万，业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，税收滞纳金10万，提取各项准备金支出100万）请计算该企业当年的企业所得税额是多少？

答案：

计算应纳税所得额的公式＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损企业的应税收入总额为：

2000-100＝1900万该企业准予扣除项目＝1000-

（100-1800*5‰）-

（50-200*14%）-

（20-200*

88．5＋20—

89．5（万元）本期递延所得税资产发生额＝20×25％＝5（万元）

（3）本年度所得税费用＝

90．A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008

年度有关所得税会计处理的资料如下:

（1）本年度实现税前会计利润200万元;

（2）取得国债利息收入20万元;

（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;

（4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;

（5）计提存货跌价准备10万元;

（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益.

（2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项）要求:

（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税.

（2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额.

（3）计算应计入当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.

答案：

（1）本年应交所得税＝〔税前会计利润200－国债利息收入20－交易性金融资产公允价值增加额30＋存货跌价准备10＋固定资产折旧

（100/5－100/10）〕×25％＝

91．5递延所得税资产5贷：

递延所得税负债20应交税费——应交所得税

92．06（元）应纳营业税：

93．某集团公司兼营运输.建筑.房地产.金融等业务。

2008年7月发生下列业务：

（1）承运一批出口货物运输业务，全程收费50000元，运抵边境时改由国外运

输公司承运，支付其承运费20000元。

（2）承接一项装饰工程作业，工程所用原材料及物资.动力价款共计150000元，全部由对方提供，公司收取装饰费用40000元。

（3）经中国人民银行批准从事融资租赁业务，当月融资进口一台设备租赁给某企业。

租期2年，设备完税价格为500000元，已纳关税100000元。

增值税102000元；运抵租用企业的运输费用10000元，安装调试费40000元；应收全部租金为1200000元，当月收到租金5万元。

（4）销售商品房20套，每套售价200000元，由于价格偏低，经纳税评估和税务约谈，纳税人同意按成本利润率操心计算并调整计税价格。

经核实，其商品房开发成本平均每套为180000元，适用成本利润率为10%。

（5）将一块闲置土地使用权转让给郊区农业生产者用于农业生产，获得转让收入800000元。

（6）将原3000000元购买的办公楼转让，获得转让收入6000000元。

试计算该公司当月应纳的营业税税额（假定不考虑其他税收）。

解

答：

（1）该公司应纳交通运输业营业税：

（50000-20000）×3%=900（元）

（2）应纳建筑业营业税：

（150000+40000）×3%=5700（元）

（3）设备租赁成本：

500000+100000+102000+10000+40000=752000（元）应纳营业税：

[50000-

（752000÷2÷12）]×5%=

94．20（万元）应纳税额=

95．40万元（含税）。

计算该企业本月纳增值税。

计算如下：

销项税额=17+

96．某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为

97．5＝25万元

三、单选题

98．被申请人不履行法定职责的，复议机关应当（B）。

A建议其在一定期限内履行

B决定其在一定期限内履行

C决定其履行，但不明确期限

D判决其违法

99．某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（C）

A2008年1月1日至2008年12月31日

B2008年5月5日至2009年5月4日

C2008年5月5日至2008年12月31日

D以上三种由纳税人选择

100．企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A10

B15

C7

D5

101．企业所得税法从（C）起施行。

A2007年3月16日

B2007年10月1日

C2008年1月1日

D2008年7月1日

102．企业开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（B）扣除。

A全额

B加计

C减半

D加倍

103．国务院部.委员会和直属机构.省级和较大市的人民政府可以通过制定（D）设定一定的行政处罚

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.规章

104．按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（A）。

A发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部

分准予扣除

B发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C为投资者或者职工支付的补充养老保险费.补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

105．依照行政行为是否需要具备一定的法定形式标准可以将其分为（A）

A：

要式行政行为与非要式行政行为

B：

依职权的行政行为和依申请

的行政行为

C：

羁束行政行为与自由裁量的行政行为

D：

内容行政行为和外部行政行为

106．税务行政处罚首先应遵循（A）原则。

A.处罚法定原则

B.处罚公正.公开原则

C.过罚相当原则

D.处罚与教育相结合原则3根据《税收征管法》的规定，罚款额在（B）以下的，可以由税务所决定，超越以上规定界限的罚款税务所就不能行使。

A.1000元

B.2000元

C.5000元

D.500元

107．信赖保护原则起源于（C）行政法

A：

中国B：

美国C：

德国D：

法国

108．根据《行政诉讼法》规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（D）内提起，法律另有规定的除外

A.15日

B.30日

C.2个月

D.3个月

109．按照企业所得税法和实施条例规定，飞机.火车.轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B）。

A3年

B4年

C5年

D10年

110．下列属于税务行政诉讼范围的是（D）A税务机关行政指导行为

B税务机关工作人员奖惩

C税务机关抽象行政行为

D税务机关行政处罚行为。

111．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，对该违法行为进行税务行政处罚的追溯时效是（C年。

A.5

B.3

C.2

D.1

112．税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（B）日内审核并发给税务登

记证件。

A.15

B.30

C.10

D.7

113．税务行政处罚的通常是（A）由税收征管关系的主管税务机关管辖。

A.地域管辖

B.级别管辖

C.指定管辖

D.移送管辖

114．人民法院判决撤销复议机关维持的具体行政行为，复议决定（B）

A并不当然无效

B自然无效

C处于不确定状态

D仍然有效

115．申请人申请行政复议（A）

A可以书面申请，也可以口头申请

B应当书面申请

C必须书面申请

D应当口头申请

116．下列对行政复议机关处理行政复议申请表述不正确的是（B）

A应当在5日内审查是否受理

B对符合行政复议法规定，但不属于本机关受理的行政得议申请，转送有关行

政复议机关。

C对不符合行政复议法规定的行政复议申请，决定不予受理。

D对符合行政复议法规定，且属于本机关受理的行政复议申请，应当将有关复议申请材料发送被申请人。

117．某建筑安装企业外出从事生产经营活动，当地税务机关按照一地一证的原则，对其核发（外出经营税收管理证明）.该证明最长有效期为（B）。

A.30日

B.6个月

C.1年

D.60天

118．专项稽查是指对（C）纳税人进行的重点稽查。

A.个别

B.单一

C.某类

D.某个

119．行政许可需要行政机关内设的多个机构办理的，该行政机关应当确定（C）统一机构受理行政许可申请，统一送达行政许可决定。

A.本级行政机关

B.下级行政机关

C.一个机构

D.一级组织

120．我国法律在对人的效力方面采取的是（C）

A.属地主义

B.属人主义

C.以属地主义为主，与属人主义.保护主义相结合

D.以属人主义为主，与属地主义.保护主义相结合

121．将税务行政行为划分为依职权的税务行政行为和依申请的税务行政行为的依据是（A）为标准。

A.以税务行政行为是否需要税务管理相对人事先提出申请

B.以税务行政行为受法律规范约束的程度

C.以税务行政行为是否必须为税务管理相对人所了解

D.以税务机关的地位高低

122．最终决定法的因素是（A）

A.物质生活条件

B.政治力量对比

C.国家权力性质

D.阶级力量对比

123．以下关于具体行政行为，说法正确的是（C）。

A.具体行政行为所涉及的是少数人的权利和义务

B.具体行政行为和抽象行政行为之间存在明显而清晰的界限

C.具体行政行为是行政主体针对特定的人或事采取具体措施的行为

D.具体行政行为只能是单方行政行为，不包括双方行政行为

124．划分法系的根据是（B）

A.法的经济基础

B.法的历史传统

C.法的阶级本质

D.法的政治属性

125．我国宪法规定：

中华人民共和国公民有言论.出版.集会.结社.游行.示威的自由，这些权利属于（B）

A.对人权利

B.绝对权利

C.相对权利

D.道德权利

126．下列不属于税务行政行为生效的要件类型是（A）

A：

口头通知生效B：

即时生效C：

受领生效D：

附条件生效

127．税收征收管理的目的，是保证（A）的实现。

A.税收职能

B.税收财政职能

C.税收宏观调控职能

D.税收监督职能

128．对复议机关的复议决定不服，是否可以向复议机关的上级申请再复议（B）

A不能申请再复议

B一般情况下，不能申请复议，但法律另有规定时，可以经过一级复议后申请再复议

C一般情况下，不能申请复议，但行政法规另有规定时可以经过一级复议后申请再复议

C一般情况下，不能申请复议，但规章另有规定时可以经过一级复议后申请再复议

129．演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应该（

B.）。

A.不纳税

B.按工资.薪金所得项目，按月计算纳税

C.按劳务报酬所得按次纳税

D.按劳务报酬所得，1个月合计纳税一次

130．个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是（D）。

A.代扣代缴

B.按月纳税

C.按季纳税

D.按年计算.分月预缴，年终汇算清缴，多退少补

131．33

132．下列属于不需要承担刑事责任的自然人是（A）

A.不满14周岁的人；

B.已满14周岁未满16周岁的人；

C.精神病人；

D.醉酒的人。

133．某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C）。

A2008年1月1日至2008年12月31日

B2008年7月5日至2009年7月4日

C2008年7月5日至2008年12月31日

D以上三种由纳税人选择

134．股息.利息.红利所得的应纳税所得额是（C）。

A.每年收入额

B.每季度收入额

C.每次收入额

D.每月收入额

135．工资.薪金所得可以实行按年计算，分月预缴，年度终了汇算清缴，多退少补的行业是（

C）。

A.高空行业

B.高温行业

C.采掘业

D.保险业

136．某外贸进出口公司为了骗取出口退税，对某批产品采用虚报出口和伪造出口退税单证的方法，骗取出口退税款40万元（已知该批产品已交纳税款21万元），则对该外贸进出口公司应当如何定罪处罚（C）

A.以骗取出口退税罪定罪处罚；

B.以逃避缴纳税款罪定罪处罚；

C.以骗取出口退税罪和逃避缴纳税款罪定罪，实行数罪并罚；

D.以诈骗罪定罪处罚。

137．伪造.变造的发票属于（A）。

A.物证

B.书证

C.鉴定结论

D.非证据

138．税收额外负担是征税所引起的（D）

A.税收行政成本增长

B.税收经济成本增长

C.市场调节效率下降

D.资源配置效率下降

139．税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B）内进行审查，决定是否受理。

A.3日

B.5日

C.10日

D.15日

140．税收程序法定原则更为关键和更为侧重的是（C）

A.强调税收程序要素均须经法律加以规定

B.强调