中级会计实务模拟练习8265.docx
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中级会计实务模拟练习8265.docx
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中级会计实务模拟练习8265
2018年-2019年中级会计实务模拟练习
简答题
1、AA公司系上市公司,所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下:
(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,该办公楼的原价为5000万元,预计使用年限为25年,无残值,采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日,AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日,该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为230万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为10万元,按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因,已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为日年,预计净残值为10万元。
要求:
(1)根据资料
(1);
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示,调减数以“-”表示)。
项目金额(万元)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。
(2)根据资料
(2):
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
单选题
2、双方采用的会计政策、会计期间相同。
甲公司按权益法核算对乙公司的投资。
(2)2007年乙公司实现净利润1600万元(各月均衡)。
不考虑内部交易。
(3)2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元,2008年9月25日甲公司收到现金股利。
2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。
2008年乙公司发生净亏损100万元。
(4)2009年1月2日,甲公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份,支付价款为9700万元,自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%,并控制了乙公司。
为此,甲公司改按成本法核算。
(5)2009年3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款1600万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股12元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,问答下列问题:
2009年1月2日追加投资后,甲公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.9700
B.12500
C.12700
D.2800
单选题
3、下列经济业务,应该填制转账凭证的是()。
A.用银行存款支付所欠货款
B.用现金支付职工的差旅费预借款
C.从银行取得借款并存入银行
D.计提固定资产折旧
多选题
4、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
单选题
5、企业发生的下列各项支出中,属于收益性支出的是()。
A.购建固定资产支出
B.在建工程人员工资支出
C.购置工程用物资的支出
D.购买办公用品支出
单选题
6、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
8、下列各项中,根据《企业会计制度}的规定,不属于会计政策变更的有()。
A.对不重要的交易或事项采用新的会计政策
B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策
C.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
D.核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法
E.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
简答题
11、甲公司2007年资产负债表批准报出日为2008年4月20日,所得税汇算清缴完成为2008年4月30日。
按照债务法核算所得税,假如甲公司2007年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算,所得税率33%,甲公司在2007年资产负债表日后事项期间发生以下业务:
(1)2007年11月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。
乙公司清求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失500万元。
至2007年12月31日,法院尚未做出判决。
甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。
2008年2月7日,经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元,甲公司不再上诉并支付了赔偿款。
(2)甲公司2007年5月销售商品确认应收账款400万元,由于购货方财务状况较差,甲公司2007年12月31日按照5%的比例计提坏账准备,2008年3月5日得到通知,该项应收账款只能收回55%。
(3)2008年4月3日,甲公司2007年11月5日销售给B公司的一批商品因质量问题而发生退货。
该批商品的售价为500万元,增值税85万元,成本为400万元,B公司货款未支付。
甲公司已经为此项应收账款提取了5%的坏账准备。
假设无其他调整事项。
要求:
(1)作出2007年12月31日所得税处理。
(2)作出日后事项处理。
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、下列各项经济业务中,可对企业当期损益计算产生影响的有()。
A.确认拥有的存货发生跌价
B.为成本模式计量的投资性房地产计提折旧
C.按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认应收股利
D.确认应付账款无法偿付
多选题
14、按《企业会计准则解释第8号--资产减值》准则规定,期末对固定资产进行减值测试时,可能涉及的计量属性有()。
A.历史成本
B.现值
C.重置成本
D.可变现净值
E.公允价值
单选题
15、新增固定资产价值的内容不包括()。
A.增加固定资产价值的其他费用
B.达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用
C.能够计量的土地使用权出让费
D.已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价
多选题
16、关于房地产投资的风险,()的说法是正确的。
A.风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小
B.风险为投资的实际收益与预期收益的偏差
C.实际收益低于预期收益时,投资面临风险损失
D.风险可以用各种可能收益与均值偏离的程度来描述
E.风险可以定义为未来获得预期收益的可能性大小
单选题
17、下列各项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.企业日后期间发生的商品销售
B.企业日后期间因产品质量问题被另一公司起诉
C.企业日后期间发现报告年度一项1000万元的无形资产未进行摊销
D.企业日后期间发生的交通事故
简答题
18、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下:
资料一:
(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:
本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。
2005年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,2004年度该项收入为180万元。
(2)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:
本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
资料二:
项目金额(万元)
2005年度主营业务收入360000
2005年度主营业务成本300000
2005年度利润总额5160
2005年度净利润3618
2005年12月3l日资产总额270000
2005年12月3l日股东权益132000
其中:
股本80000
资本公积22000
盈余公积20800
未分配利润9200
A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元,审计工作于2006年3月16B完成,审计过程中发现以下事项,下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑,如果不涉及则就不用考虑重要性水平。
(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保,2005年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉,要求XYZ公司承担担保连带责任,支付借款本息共8000万元。
2006年2月lO日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月25日执行完毕。
XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理,也进行了披露。
(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件,在购入当日将其做为管理费用处理。
按照甲公司会计政策,该计算机软件应当做为无形资产管理,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价20万元,累计折旧19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。
(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。
该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元,经A和B会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元,XYZ公司在2005年度未作相应的处理。
(5)XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2006年4月收取,M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
A和B获此情况,于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项,但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求:
根据资料一你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
根据资料二
(1)对于上述5个事项,向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)对于上述5个事项,如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议,A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由,并代为编制审计报告的意见段。
或强调事项段。
单选题
19、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,公允价值与原账面价值的差额应计入()。
A.投资收益
B.公允价值变动损益
C.营业外收入
D.其他业务收入
单选题
20、下列项目中,属于投资性房地产的是()。
A.已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的房地产
B.房地产开发公司开发的商品房
C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店
D.出租给本企业职工居住的宿舍
单选题
21、对下列与扰乱市场秩序罪相关的案例的判断,哪一选项是正确的()。
A.甲所购某名牌轿车行驶不久,发动机就发生故障,经多次修理仍未排除。
甲用牛车拉着该轿车在闹市区展示。
甲构成损害商品声誉罪
B.广告商乙在拍摄某减肥药广告时,以肥胖的郭某当替身拍摄减肥前的画面,再以苗条的影视明星刘某作代言人夸赞减肥效果。
事后查明,该药具有一定的减肥作用。
乙构成虚假广告罪
C.丙按照所在企业安排研发出某关键技术,但其违反保密协议将该技术有偿提供给其他厂家使用,获利400万元。
丙构成侵犯商业秘密罪
D.章某因房地产开发急需资金,以高息向丁借款500万元,且按期归还本息。
丁尝到甜头后,多次发放高利贷,非法获利数百万元。
丁构成非法经营罪
单选题
22、该项目的初始现金流量净额为()。
A.-20000元
B.-50000元
C.-500000元
D.-520000元
多选题
23、下列有关同定资产的说法中,正确的有()。
A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
D.自行建造同定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
单选题
24、甲公司为提高某项设备技术性能,于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
多选题
25、科海股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2007年度会计报表附注中披露的有______。
A.2007年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2008年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2008年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.2008年2月7日,取得确凿证据表明企业拥有的一项无形资产在2007年12月31日发生了减值
E.2008年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
多选题
26、下列事项中,不属于会计政策变更的项目有()。
A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁,本年度发生了融资租赁业务,两种租赁业务会计核算方法发生了改变
D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算
多选题
27、建设项目投资支出中的其他投资支出的内容有();为可行性研究购置固定资产的费用;购买或自行开发无形资产的费用;递延资产。
A.房屋购置
B.铁路建设
C.基本畜禽支出
D.林木支出
E.办公生活用家具、器具购置费用
多选题
28、关于持有至到期投资,下列说法中正确的有()。
A.相关交易费用应当计人初始确认金额
B.应当按照公允价值进行初始计量,相关交易费用应当直接计人当期损益
C.应当采用实际利率法,按摊余成本进行后续计量
D.在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失,应当计人当期损益
E.减值损失通过资本公积科目转回
单选题
29、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为l0吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供A产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税,本题下同)。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为()万元。
A.85
B.89
C.100
D.105
简答题
30、ABC会计师事务所接受委托审计X公司2×11年度财务报表。
甲注册会计师任项目负责人。
2×11年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给X公司,X公司于2×11年3月10日批准并对外报出。
在这一过程中遇到下列事项:
资料一:
(1)2×11年2月10日,X公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;
(2)2×11年3月20日,X公司于2×10年度12月21日售出的一笔大额销售被退回;
(3)2×11年2月15日,法院判决X公司因上年的技术侵权而应向Y公司支付巨额赔款(假定X公司未对该事项做出任何处理)
资料二:
假设在对X公司财务报表进行审计的过程中,发现X公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。
截止审计报告日,无任何证据表明X公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。
根据甲注册会计师的判断,X公司不具有持续经营能力,但是X公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。
1.根据资料一中的相关事项,请代甲注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。
-----------------------------------------
1-答案:
(1)
暂无解析
2-答案:
B
暂无解析
3-答案:
D
[解析]转账凭证是用来反映转账业务的记账凭证,是根据有关的转账业务的原始凭证填制的。
ABC三项应填制付款凭证。
4-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
5-答案:
D
[解答]收益性支出仅仅与本期收益的取得有关,应直接计入当期损益,由本期实现的收入来补偿。
选项ABC三项的支出,是为了取得以后若干会计期间的收益而发生的,属于资本性支出。
故答案为D。
6-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A,B,C,E
[解析]《问题解答四》规定:
固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。
应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
(单位为万元)
暂无解析
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,B,C,D
[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款,应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。
14-答案:
A,B,E
[解析]按准则规定,期末对固定资产进行减值测试时.应比较其账面价值与可收回金额的大小。
固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧,账面原价涉及的是历史成本计量属性;计算可收回金额时,会涉及现值与公允价值计量属性,故选ABE。
15-答案:
C
本题考核的是新增固定资产价值的内容。
主要包括:
已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价;达到固定资产标准的设备、工器具的购置费用;增加固定资产价值的其他费用。
16-答案:
B,C,D,E
暂无解析
17-答案:
C
暂无解析
18-答案:
不敷出
(一)
暂无解析
19-答案:
B
[解析]按企业会计准则规定,企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
20-答案:
A
[解析]按准则规定,已出租的投资性房地产租赁期届满,因暂时空置但继续用于出租的,仍作为投资性房地产。
21-答案:
C
暂无解析
22-答案:
D
[解析]本题考查重点是对“初始现金流量估计”的掌握。
初始现金流量是项目预计的投资额。
通常包括如下几个部分:
①固定资产上的投资,包括固定资产购入或建造成本、运输成本和安装成本等;②流动资产上的投资,包括对材料、在产品、产成品和现金、应收账款等流动资产的投资;③其他投资费用,包括与投资项目有关的培训费、注册费等费用;④原有固定资产的变价收入,这部分现金流入是对前面三部分现金流出的抵减,减少了项目的投资额。
初始现金流量的发生可能为项目开始时一次性的投入,也可能在几个年度内分次投入。
本题中,初始现金流量=-(固定资产投资+流动资金投资)=-(500000+20000)=-520000(元)。
因此,本题的正确答案为D。
23-答案:
A,C,D
[解析]与固定资产有关的后续支出,符合资本化条什的,应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益。
24-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分;应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×4+1200=1400(万元)。
25-答案:
A,B,D
A项属于关联方关系和交易,BD两项属于资产负债表日后事项中的非调整事项,应披露。
C项属于本期发现前期的非重大会计差错,不需在会计报表附注中披露;E项属于调整事项。
26-答案:
A,C,D
[解析]固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更,选项A正确;投资性房地产后续计量由成
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