中级会计职称考会计实务A.docx
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中级会计职称考会计实务A
2013年中级会计职称考试《中级会计实务》押密卷A
一、单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。
多选、错选、不选均不得分。
)
1、2009年1月1日,丙公司以银行存款9000万元购入一项无形资产。
该项无形资产的预计使用年限为10年,采用直线法按月摊销。
丙公司于每年末对无形资产进行减值测试;假定原预计使用年限保持不变。
2010年和2011年末,丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6000万元和5334万元。
假定不考虑其他因素,丙公司该项无形资产2012年7月1日的账面价值为()万元。
A.4875B.5950C.6069D.9000
2、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额为50000美元,上期期末市场汇率为l美元=6.30元人民币。
该企业采用当日市场汇率作为记账汇率,该企业本期将其中10000美元在银行兑换为人民币,银行当日美元买入价为l美元=6.25元人民币,当日市场汇率为l美元=6.32元人民币。
该企业本期没有其他涉及美元账户的业务,期末市场汇率为l美元=6.28元人民币。
则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计()元人民币。
A.600B.700C.1300D.-l00
3、甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权,于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响,于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权,开始能够对乙企业实施控制,则企业合并的购买日为()。
A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日
4、甲公司2011年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2012年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。
2012年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失15%),假设不存在其他应收款项。
甲公司2012年末应提取的坏账准备为()万元。
A.5.8B.6.8C.2D.8
5、2012年1月1日,乙公司以1000万元从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券。
该债券面值为1000万元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年年末付息一次,到期还本,发生交易费用20万元;乙公司将其划分为可供出售金额资产。
2012年12月31日,该债券的市场价格为1000万元。
2013年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。
2013年12月31日,该债券的公允值下降为900万元。
乙公司预计,如丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。
假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率2.5%。
乙公司于2013年12月31日就该债券应该确认的减值失为()万元。
A.110.89B.95.39C.100D.79.89
6、下列关于固定资产初始计量的表述中,不正确的是()。
A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产
B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费,应该计入管理费用
C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的公允价值比例,分别确定各项固定资产的成本
D.暂估入账的固定资产,在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额
7、下列各项中,属于企业的无形资产的是()。
A.企业的客户关系、人力资源B.投资者投入的专利权
C.企业内部产生的品牌D.已出租的土地使用权
8、下列关于非财政补助结转的表述中,不正确的是()。
A.非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金
B.设置“非财政补助结转”科目
C.满足了专项资金专款专用的管理要求
D.设置“非财政补助结转资金”科目
9、A公司至2010年10月18日欠银行本息2100万元,逾期未归还,2010年11月8日银行对A公司提起诉讼,要求A公司偿还借款本息和逾期期间的罚息,经向律师咨询,A公司很可能败诉,支付的罚息在68万元到86万元之间,至2010年12月31日法院尚未最后判决,则该事项对A公司在2010年利润总额的影响为()万元。
A.77B.78C.68D.86
10、甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股权。
该项合并中,按照合并合同规定,甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产,合并中发生法律咨询等中介费用100万元。
购买日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元。
参与合并各方在合并前不存在关联方关系。
假定不考虑所得税及其他因素。
该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为()。
A.1300万元B.1500万元C.1600万元D.1700万元
11、甲公司的记账本位币为人民币,外币交易采用交易发生日即期汇率折算。
2013年12月l8日,_甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为l美元=6.2元人民币。
2013年12月31日,丁公司股票收盘价为每股6.5美元,当日即期汇率为1美元=6.1元人民币。
假定不考虑相关税费,则2013年12月31日甲公司应确认()。
A.公允价值变动损益86500元人民币
B.财务费用(汇兑收益)一86500元人民币
C.公允价值变动损益85000元人民币,财务费用(汇兑损失)1500元人民币
D.投资收益85000元人民币,财务费用(汇兑损失)1500元人民币
12、投资者投入的长期股权投资,如果合同或协议约定价值是公允的,应当按照()作为初始投资成本。
A.投资合同或协议约定的价值B.账面价值C.计税基础D.市场价值
13、国内甲企业主要从事某化妆品的销售,该企业20%的销售收入源自出口,出口货物采用美元计价和结算;从法国进口所需原材料的25%,进口原材料以欧元计价和结算。
不考虑其他因素,则该企业的记账本位币为()。
A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元
14、A公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件,在研究阶段发生材料费用10万元,开发阶段发生开发人员工资100万元,福利费20万元,支付租金30万元。
开发阶段的支出满足资本化条件。
2011年3月16日,A公司自行开发成功该成本管理软件,并依法申请了专利,支付注册费1万元,律师费2.5万元,A公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件,特举办了大型宣传活动,支付费用50万元,则A公司无形资产的入账价值应为()万元。
A.213.5B.3.5C.153.5D.163.5
15、关于对“或有资产”的处理,下列说法正确的是()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,
应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时,不应该确认
二、多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分。
每小题各备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25、信息点,多选、少选、错选、不选均不得分。
)
16、下列关于共同控制经营的说法中,正确的有()。
A.合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动,视共同控制经营的情况,应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集
B.合营方应在生产成本中归集合营中发生的所有费用支出
C.共同控制经营生产的产品对外出售时,合营方应按享有的部分确认收入
D.按照合营合同或协议约定,合营方将本企业资产用于共同经营,合营期结束后合营方将收回该资产不再用于共同控制,则合营方应将该资产作为本企业的资产确认
17、针对综合性项目的政府补助,下列说法中正确的有()。
A.按与资产相关的政府补助处理B.按与收益相关的政府补助处理
C.能区分的,应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理
D.难以区分的,统一按与收益相关的政府补助处理
18、关于同一控制下的企业合并,下列说法中正确的有()。
A.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B.合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方可辨认净资产公允价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益
D.长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当计入当期损益
19、可供出售金融资产在发生减值时,可能涉及的会计科目有()。
A.资产减值损失B.公允价值变动损益
C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积
20、下列选项中,正确的有()。
A.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将货币性项目折算为变更后的记账本位币,非货币性项目不改变原金额
B.企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算,而应当采用交易发生日的即期汇率折算
C.外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等,不产生外币资本折算差额
D.外币兑换业务不会产生汇兑损益
21、桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保,下列各项中,桂江公司不应确认预计负债的有()。
A.甲公司运营良好,桂江公司极小可能承担连带还款责任
B.乙公司发生暂时财务困难,桂江公司可能承担连带还款责任
C.丙公司发生财务困难,桂江公司很可能承担连带还款责任
D.丁公司发生严重财务困难,桂江公司基本确定承担还款责任
22、企业至少应当于每年年度终了,对使用寿命有限、使用寿命不确定的无形资产进行复核,其正确的会计处理方法有()。
A.使用寿命有限的无形资产,其使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限,按照会计估计变更的方法进行处理
B.对使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的,应当估计其使用寿命
C.使用寿命有限的无形资产,其摊销方法与以前估计不同的,应当改变摊销方法,按照会计估计变更的方法进行处理
D.使用寿命有限的无形资产,其摊销方法不得变更,只能采用直线法摊销
23、下列事项中,不影响企业资本公积金额的有()。
A.公允价值计量模式下,自用房地产转为投资性房地产时,公允价值小于账面价值的差额
B.公允价值计量模式下,投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额
C.公允价值计量模式下,投资性房地产转为自用房地产时,公允价值大于账面价值的差额
D.公允价值计量模式下,自用房地产转为投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额
24、有关计税基础的下列表述中,正确的有()。
A.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额
B.某一资产负债表日资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额
C.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额
D.某一资产负债表日负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额
25、列各项中,影响持有至到期投资期末摊余成本计算的有()。
A.确认的减值准备B.分期收回的本金
C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次付息债券确认的票面利息
三、判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分。
请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。
表述正确的,填涂答题卡中信息点[√];表述错误的,则填涂答题卡中信息点[×]。
每小题判断结果正确得1分,判断结果错误的扣0.5分,不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
)
26、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回,该事项属于资产负债表日后非调整事项。
()
27、推定义务,是指因企业的特定行为而产生的义务。
泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。
并且,由于以往的习惯做法,或通过这些承诺或公开的声明,企业向外界表明了它将承担特定的责任,从而使受影响的各方形成了其将履行这些责任的合理预期。
()
28、存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本等,不含按照一定方法分配的制造费用。
()
29、在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的会计报表。
()
30、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,视情况变化可以将其重分类为可供出售金融资产。
()
31、公允价值模式下,换出资产为可供出售金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计人投资收益,同时将持有期间因公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。
()。
32、共同控制资产和共同控制经营形成合营企业。
()
33、企业在确定商品销售收入时,不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。
()
34、因为应收账款可能发生坏账,将来收取的货币是不确定的,因此,应收账款属于非货币性资产。
()
35、外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
()
四、计算分析题(本类题共2小题。
第1小题12分,第2小题10分,共22分,凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
)
36、甲企业为工业企业,其注册地在深圳市,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,不考虑所得税影响。
甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲企业有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2007年3月,甲企业自行建造厂房。
在建设期间,甲企业购进为工程准备的一批物资,价款为1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于厂房工程项目。
甲企业为建造该工程,领用本企业生产的库存商品一批,成本80万元,计税价格100万元,另支付在建工程人员薪酬99万元。
(2)2007年12月20日,该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该厂房预计使用寿命为30年,预计净残值为100万元,采用直线法计提折旧。
(3)2009年12月31日,甲企业与丙公司签订了租赁协议,将该厂房经营租赁给丙公司,租赁期为5年,年租金为20万元,租金于每年年末结清。
租赁期开始日为2009年12月31日。
(4)与该厂房同类的房地产在2009年年末的公允价值为1700万元,2010年年末的公允价值为1750万元。
(5)2011年1月,甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续,以2000万元的价格将该项厂房转让给丙公司,全部款项已收到并存入银行。
要求:
(1)编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。
(2)计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。
(3)编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
(4)编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。
(5)编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。
(6)编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
37、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
甲公司
于2011年9月30日向乙公司销售一批产品,应收乙公司的货款为2340万元(含增
值税)。
乙公司同日开出一张期限为6个月,票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日,乙公司没有按期兑付,甲公司按该应收票据账面价值转入应收
账款,并不再计提利息。
2012年年末,甲公司对该项应收账款计提坏账准备300
万元。
由于乙公司财务困难,经协商,甲公司于2013年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议:
(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务,乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下:
单位:
万元
项目
账面价值
公允价值
库存商品
520(已计提存货跌价准备20)
500
可供出售金融资产(系对x公
司股票投资)
580(取得时成本500)
600
土地使用权
600(原价720,累计摊销120)
800
(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%,其余的债务在债务重组日后满2年付清,并按年利率3%收取利息,假定实际利率为3%;但若乙公司2013年实现盈利,则2014年按5%收取利息,估计乙公司2013年很可能实现盈利。
20t3年1月2日,甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续,并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算,取得x公司股票后作为交易性金融资产核算,取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销,预计净残值为0。
2013年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量,转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)计算甲公司债务重组后应收账款的入账价值。
(2)计算债务重组日该项债务重组业务影响甲公司当年利润总额的金额。
(3)计算债务重组日该项债务重组业务影响乙公司当年利润总额的金额。
(4)计算2013年7月113甲公司将该土地使用权转为投资性房地产时,应计入资本公积的金额。
五、综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分。
凡要求计算的项目,除特别说明外,均列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。
)
38、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上海证券交易所上市公司,所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算,适用的所得税税率为25%。
2010年第四季度,甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下:
(1)2010年10月2日,甲公司从证券市场购入股票3000万元,占发行股票方有表决权资本的2%,准备长期持有,将其划分为可供出售金融资产。
2010年12月31日,该股票的市价为3200万元,甲公司确认了递延所得税负债50万元(200×25%),同时记入了当期损益。
(2)甲公司于2008年12月购入一台管理用设备,原值600万元,预计使用年限10年,预计净残值为0,按照直线法计提折旧。
假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计的规定相同。
由于技术进步,该设备出现了减值的迹象,经测试,其可收回金额为420万元,甲公司在2010年末计提了固定资产减值准备60万元(此前未计提减值)。
甲公司确认了递延所得税资产15万元(60×25%)。
(3)甲公司2010年10月10日开始一项新产品研发工作,第四季度发生研发支出300万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元,该研究工作年末尚未完成,甲公司未确认递延所得税资产和递延所得税负债。
按照税法规定,新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除,形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。
(4)12月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,向乙公司销售一批商品。
合同规定,商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,甲公司发出商品,开出的增值税专用发票上注明的商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。
该批商品的实际成本为350万元。
至12月31日,甲公司的安装工作尚未完成,按税法规定,当年应确认应税收入。
甲公司确认发出商品350
万元,未进行所得税的处理。
(5)甲公司2010年12月接到物价管理部门的处罚通知,因违反价格管理规定,要求支付罚款100万元。
甲公司已记入营业外支出100万元,同时确认了其他应付款100万元,至2010年末该罚款尚未支付。
甲公司确认了递延所得税负债25万元(100×25%)。
按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许在税前扣除。
根据甲公司目前财务状况和未来发展前景,预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。
要求:
分析、判断甲公司上述事项
(1)-(5)是否形成暂时性差异,其所得税会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的会计处理。
39、丁公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率25%,2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。
2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。
假定税法上对于企业计提的减值损失.违约金.诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
(1)丁公司2010年12月发生的经济业务如下:
①12月1日,丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为1000万元,合同约定发出A产品当日收取价款420万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为2010年12月1日。
丁公司A产品的成本为800万元。
产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的420万元价款已存入银行。
该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。
丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。
年实际利率为6%。
②12月1日,丁公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。
同时双方约定,丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。
丁公司B产品的成本为1550万元。
同日,丁公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。
丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日,丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元,C产品销售价格为3000万元,并开具增值税专用发票,成本为2800万元。
④12月10日,丁公司与W公司签订产品销售合同。
合同规定:
丁公司向W公司销售D产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试费)为4000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
丁公司D产品的成本为3000万元。
12月25日,丁公司将D产品运抵W公司(丁公司2011年1月1日开始安装调试工作;2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。
丁公司2011年1
月25日收到D公司支付的全部合同价款)。
⑤12月31日,经初步计算,丁公司2010年应交所得税为500万元,递延所得税资产借方发生额为30万元,递延所得税负债贷方发生额为20万元。
(2)丁公司2011年1月~4月28日发生下列经济业务如下:
①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税,即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。
②2011年1月发现一项重大差错。
2010年1月18日购入一项无
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