8章资产负债表及利润表编制实训资料.docx

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8章资产负债表及利润表编制实训资料

8章-资产负债表及利润表编制实训资料

D

等。

5.根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。

如：

“长期股权投资”、“应收账款”、“固定资产”存货等项目，应根据总账账户期末余额分别减去相应减值准备账户后的净额填列。

6.综合运用上述填列方法分析填列。

如“存货”项目，应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的净额填列。

资产负债表

编制单位：

中兴公司2013年12月31日单位：

元

资产

期末余额

年初余额

负债及所有者权益

期末余额

年初余额

流动资产：

（略）

流动负债：

（略）

货币资金

1006445

短期借款

200000

交易性金融资产

交易性金融负债

应收票据

应付票据

应收账款

140000

应付账款

240000

预付账款

34000

预收账款

140000

应收利息

应付职工薪酬

78000

应收股利

应交税费

152350

其他应收款

3000

应付利息

6800

存货

1359000

应付股利

一年内到期的非流动资产

其他应付款

其他流动资产

一年内到期的非流动负债

200000

流动资产合计

其他流动负债

非流动资产：

2542445

流动负债合计

1017150

可供出售金融资产

非流动负债：

持有至到期投资

长期借款

280000

长期应收款

应付债券

长期股权投资

长期应付款

投资性房地产

专项应付款

固定资产

697000

预计负债

在建工程

150000

递延所得税负债

工程物资

其他非流动负债

固定资产清理

非流动负债合计

280000

生产性生物资产

负债合计

1297150

油气资产

所有者权益：

无形资产

实收资本（股本）

600000

开发资产

资本公积

20000

商誉

减：

库存股

长期待摊费用

盈余公积

242295

递延所得税资产

未分配利润

1230000

其他非流动资产

所有者权益合计

2092295

非流动资产合计

847000

资产总计

3389445

负债和所有者权益总计

3389445

解析：

上述资产负债表中有关项目的分析、计算过程如下：

（1）货币资金项目=库存现金总账期末余额+银行存款总账期末余额

=3800+1002645=1006445（元）

（2）应收账款项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额

=140000+0=140000（元）

（3）其他应收款项目=其他应收款总账期末余额—坏账准备账户期末余额（其他应收款）

=3000—0=3000（元）

（4）预付款项项目=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额

=34000+0=34000（元）

（5）存货项目=（库存商品+生产成本+原材料）总账期末余额

=392000+46000+921000=1359000（元）

（6）固定资产项目=（固定资产—累计折旧—固定资产减值准备）总账期末余额

=1050000—353000—0=697000（元）

（7）在建工程项目=在建工程总账期末余额—在建工程减值准备总账期末余额

=150000—0=150000（元）

（8）应付账款项目=应付账款明细贷方余额+预付账款明细贷方余额

=230000+4000+6000=240000（元）

（9）短期借款项目=短期借款总账期末余额=200000（元）

（10）预收账款项目=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额

=140000+0=140000（元）

（11）应付利息项目=应付利息总账期末余额=6800（元）

（12）应付职工薪酬项目=应付职工薪酬总账期末余额=78000（元）

（13）长期借款项目=长期借款总账账户余额—一年内到期的长期借款

=480000-200000=280000（元）

（14）一年内到期的非流动负债项目=一年内到期的长期借款=200000（元）

（15）应交税费项目=应交税费总账期末余额=152350（元）

（16）实收资本项目=实收资本总账期末余额=600000（元）

（17）资本公积项目=资本公积总账期末余额=20000（元）

（18）盈余公积项目=盈余公积总账期末余额=242295（元）

（19）未分配利润项目=1230000（元）

（20）流动资产合计=1006445+140000+34000+3000+1359000=2542445（元

（21）非流动资产合计=697000+150000=847000（元）

（22）资产项目总额=3389445（元）

（23）流动负债合计=200000+240000+140000+78000+152350+6800+200000=1017150（元）

（24）非流动负债合计=280000（元）

（25）负债合计=1017150+280000=1297150（元）

（26）所有者权益合计=600000+20000+242295+1230000=2092295（元）

（27）负债及所有者权益合计=1297150+2092295=3389445（元）

利润表的填列方法：

1.计算营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益

其中：

营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本

1.计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

2.计算净利润

净利润=利润总额-所得税费用

3.计算每股收益

普通股已经公开交易的企业，以及证处于公开发行普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益信息。

非上市公司没有此项目。

利润表

编制单位：

中兴公司13年12月31日单位：

元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

1242000

略

减：

营业成本

555200

营业税金及附加

5814

销售费用

2200

管理费用

50970

财务费用

7000

资产减值损失

加：

公允价值变动损益（损失以“-”填列）

-3000

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：

对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润

617816

加：

营业外收入

84860

减：

营业外支出

20000

其中：

非流动资产处置损益

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

682676

减：

所得税费用

170669

四、净利润（净亏损以“-”号填列）

512007

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀释每股收益

六、综合收益

（一）其他综合收益

（二）综合收益总额

解析：

上述利润表中有关项目的分析、计算过程如下：

（1）营业收入项目=主营业务收入总账贷方发生额+其他业务收入总账贷方发生额

=1224000+18000=1242000（元）

（2）营业成本项目=主营业务成本总账借方发生额+其他业务成本总账借方发生额

=542000+13200=555200（元）

（3）营业税金及附加项目=营业税金及附加总账借方发生额=5814（元）

（4）销售费用项目=销售费用总账借方发生额=2200（元）

（5）管理费用项目=管理费用总账借方发生额=50970（元）

（6）财务费用项目=财务费用总账借方发生额=7000（元）

（7）公允价值变动收益项目=公允价值变动损益总账发生额=—3000（元）

（8）营业利润项目=营业收入−营业成本−营业税金及附加

−销售费用−管理费用−财务费用

−资产减值损失+公允价值变动收益（−公允价值变动损失）

+投资收益（−投资损失）

=1242000—555200—5814—2200—50970—7000+（—3000）

=617816（元）

（9）利润总额项目=营业利润+营业外收入总账贷方发生额−营业外支出总账借方发生额=617816+84860−20000=682676（元）

（10）净利润项目=利润总额—所得税费用总账借方发生额=682676−170669=512007（元）