初级会计职称经济法章节课件与练习.docx

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初级会计职称经济法章节课件与练习

第四章　增值税、消费税、营业税法律制度课堂练习

第一节　增值税

1.【多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（　）。

　　A.年应税销售额70万元的个体工商户

　　B.不经常发生应税行为的企业

　　C.年应税销售额60万元的汽车修理厂

　　D.非企业性单位

[答案]BD

[解析]本题考核增值税纳税人。

A、C符合一般纳税人标准；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税，BD正确。

2.【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（　）。

　　A.将购进的货物用于扩建职工食堂

　　B.将本企业生产的货物分配给投资者

　　C.将委托加工的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

[答案]BCD

[解析]本题考核增值税视同销售。

（1）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，A属于外购货物用于非增值税应税项目不视同销售，A错误；

（2）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，B正确；（3）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，C正确；（4）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，D正确。

3.【多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列外购的各项货物中，不属于视同销售的有（　）。

　　A.用于个人消费

　　B.用于投资

　　C.用于集体福利

　　D.用于建造厂房

[答案]ACD

[解析]本题考核增值税视同销售。

将自产、委托加工或购买的货物作为投资属于视同销售。

4.【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有（　）。

　　A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

　　B.商店销售空调并负责安装

　　C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车

　　D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

[答案]BD

[解析]本题考核增值税的混合销售。

（1）选项A：

邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品二者均征收营业税；

（2）选项B：

属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；（3）选项C：

销售汽车、修理汽车二者均征收增值税，不属于混合销售行为；（4）选项D：

属于混合销售行为，根据修理厂的主营业务征收增值税。

5.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（　）。

　　A.销售电力　　

　　B.销售热力

　　C.销售天然气　　

　　D.销售房地产

[答案]D

[解析]本题考核增值税征税范围。

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产不是增值税征税范围。

6.【单选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（　）。

　　A.个体商店代销鲜奶

　　B.电信部门安装电话并提供电话机

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

[答案]A

[解析]本题考核增值税视同销售。

B选项属于营业税混合销售行为，应当征收营业税；选项CD属于外购货物用于职工福利、非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。

7.【判断题】某增值税一般纳税人销售从农业生产者处购进的自产谷物，其缴纳增值税时适用零税率。

（　）

[答案]×

[解析]本题考核增值税低税率。

根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售或进口粮食、食用植物油等适用13%的低税率。

8.【多选题】根据现行法律规定，下列货物适用13%税率征收增值税的有（　）。

　　A.食用蔬菜

　　B.工业盐

　　C.食用盐

　　D.鱼虾等水产品

[答案]ACD

[解析]本题考核增值税的税率。

蔬菜、食用盐、水产品等适用13%税率征收增值税，工业盐按照17%税率征税。

9.【多选题】纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值税的有（　）。

　　A.寄售商店代销寄售物品

　　B.典当业销售死当物品

　　C.生产销售商品混凝土

　　D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦

[答案]AB

[解析]本题考核增值税的税率。

除AB选项外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6%征收率。

10.【单选题】某企业（一般纳税人）于2009年3月将—辆自己使用过的小轿车（原价l6万元，2003年购入）以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（　）。

　　A.按6%简易办法计算应纳增值税

　　B.按4%简易办法计算应纳增值税

　　C.按4%简易办法减半计算应纳增值税

　　D.不缴增值税

[答案]C

[解析]本题考核增值税的税率。

销售2009年以前买的2009年以后卖的固定资产或旧货，按4%简易办法减半计算应纳增值税。

11.【单选题】某企业（一般纳税人）2009年8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入60000元，该设备为2004年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（　）。

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

[答案]B

[解析]本题考核增值税的税率。

应纳增值税=60000/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）

12.【单选题】某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20000元，当月销售商品获得含增值税收入25750元。

该企业当月应纳增值税为（　）。

　　A.750元　

　　B.977.5元

　　C.772.5元　　　

　　D.1030元

[答案]A

[解析]本题考核增值税的税率。

应纳增值税=25750/（1+3%）×3%=750元

13.【单选题】某金店是增值税一般纳税人，2012年3月采取以旧换新方式销售纯金项链10条，每条新项链的不含税销售额为4000元，收购旧项链的不含税金额为每条2000元。

该笔业务的销项税额为（　）元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

[答案]C

[解析]本题考核增值税以旧换新方式销售商品的计算。

纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×17%＝3400（元）。

14.【单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2013年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（　）万元。

　　A.0

　　B.2

　　C.2.30

　　D.2.60

[答案]D

[解析]本题考核进项税额抵扣。

可以抵扣进项税＝20×13%＝2.60（万元）。

15.【单选题】某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给农民收购价格为10000元，取得普通发票，并支付运费3000元，装卸费500元，取得货运企业开具的运费发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（　）元。

　　A.1132.5　　　

　　B.1158.75

　　C.1510　　　　

　　D.1525

[答案]A

[解析]本题考核进项税额不得抵扣的规定。

购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失，要按规定进项税转出。

准予抵扣的进项税＝（10000×13%＋3000×7%）×（1-1/4）＝1132.5（元）。

16.【多选题】根据增值税法律制度的规定，企业下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

　　A.不动产在建工程使用的外购物资

　　B.生产应税产品购入的原材料

　　C.因管理不善变质的库存购进商品

　　D.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进原材料

[答案]ACD

[解析]本题考核进项税额不得抵扣的规定。

用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务不得抵扣进项税，因此选项A当选；正常的连续生产过程领用原材料，可以抵扣进项税，因此B选项错误；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税，非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，因此选项C和D当选。

17.【单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2010年12月进口汽车配件一批，海关审定的关税完税价格为144万元，从海关运往企业所在地支付运费6万元，取得承运部门开具的运输发票，进口汽车配件的关税税率为10%。

该汽车制造厂2010年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为（　）万元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

[答案]A

[解析]本题考核增值税的计算。

进口环节缴纳的增值税＝144×（1＋10%）×17%＝26.93（万元）。

18.【多选题】根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的是（　）。

　　A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

　　B.日本某公司为中国境内某企业设计时装

　　C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用

　　D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务

[答案]BC

[解析]境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。

第二节　消费税法律制度概述

19.【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税环节的表述中，不正确的是（　）。

　　A.纳税人生产应税消费品对外销售的，在销售时纳税

　　B.纳税人自产自用应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其他方面的，在移送使用时纳税

　　C.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售的，在销售时纳税

　　D.纳税人委托加工应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴税款，但受托方为个人和个体工商户的除外

[答案]C

[解析]本题考核消费税纳税环节。

消费税选择生产、零售或进口某一环节一次征收，而不在各个流转环节多次征收。

（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税A正确；

（2）纳税人自产自用的应税消费品，不用于连续生产应税消费品而用于其它方面的，在移送使用时纳税，B正确；（3）委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托方为个人、个体的除外）。

委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税，C错误；D正确。

20.【单选题】委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，并交纳的税金是（　）

　　A.消费税

　　B.增值税

　　C.消费税和增值税

　　D.不用交税

[答案]B

[解析]根据规定，委托加工收回

应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。

21.【单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。

　　A.进口卷烟　　

　　B.进口服装

　　C.零售化妆品　　　

　　D.零售白酒

[答案]A

[解析]服装不属于消费税应税商品，化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收。

22.【多选题】下列环节既征消费税又征增值税的有（　）。

　　A.进口汽车

　　B.金银首饰的生产和零售环节

　　C.金银首饰的零售环节

　　D.焰火的生产环节

[答案]CD

[解析]选项B，金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不缴纳消费税；选项A，只有进口小汽车才缴纳消费税，进口的其他类型的汽车不缴纳消费税。

23.【多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（　）。

　　A.烟丝

　　B.酒精

　　C.汽油

　　D.黄酒

[答案]CD

[解析]本题考核定额税率。

实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。

24.【单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。

下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（　）。

　　A.白酒

　　B.酒精

　　C.成品油

　　D.摩托车

[答案]A

[解析]本题考核消费税的计税办法。

我国的甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，实行复合计税办法。

25.【单选题】下列各项中，属于消费税和增值税都可采用的税率形式是（　）。

　　A.全额累进税率

　　B.比例税率

　　C.超额累进税率

　　D.定额税率

[答案]B

[解析]根据规定，消费税的税率包括比例税率和定额税率两类，增值税的税率形式是比例税率。

26.【单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。

摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）。

　　A.214359元

　　B.240000元

　　C.250800元

　　D.280800元

[答案]B

[解析]本题考核从价定率计征消费税的销售额的界定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。

因此，计缴消费税的销售额＝（250800+30000）÷（1+17%）＝240000（元）。

27.【单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（　）。

　　A.向购买方收取的手续费

　　B.向购买方收取的价外基金

　　C.向购买方收取的增值税税款

　　D.向购买方收取的消费税税款

[答案]C

[解析]本题考核从价定率计征消费税的销售额的界定。

计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。

28.【多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）。

　　A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

[答案]ACD

[解析]本题考核从量计征消费税销售额的界定。

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；委托加工应税消费品的，为纳税人（委托人）收回的应税消费品数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

29.【单选题】某酒厂2012年销售粮食白酒60000斤，取得不含税销售额105000元，收取包装物押金9360元，收取粮食白酒品牌使用费4680元。

已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

该酒厂本月应纳消费税税额为（　）元。

　　A.30000　　　

　　B.21000

　　C.2400　　　

　　D.53400　

[答案]D

[解析]本题考核的是消费税的复合计税方式。

应纳税额＝销售额（组成计税价格）×比例税率＋销售数量×单位税额（定额税率）

该酒厂本月应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋（9360+4680）÷（1+17%）×20%＝53400（元）。

30.【单选题】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，计算征收消费税的计税依据为（　）。

　　A.纳税人同类应税消费品的最高销售价格

　　B.纳税人同类应税消费品的最低销售价格

　　C.纳税人同类应税消费品的平均销售价格

　　D.纳税人同类应税消费品的加权平均销售价格

[答案]A

[解析]本题考核特殊情形下销售额和销售数量的确定。

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

31.【单选题】某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格：

成本利润率为10%；白酒消费税税率：

比例税率20%，定额税率每500克0.5元。

根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为（　）元。

　　A.27000

　　B.27500

　　C.32500

　　D.33750

[答案]D

[解析]本题考核白酒消费税的计算。

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）

应纳税额＝销售额（组成计税价格）×比例税率＋销售数量×单位税额（定额税率

组成计税价格=/（1-20%）=143750（元），应纳消费税税额=143750×20%+5×2000×0.5=33750（元）。

32.【单选题】某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元／套，护肤品的生产成本50元／套。

2007年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。

已知化妆品的成本利润率为5%，则该日化厂上述业务应纳消费税（　）元。

　　A.2700

　　B.4200

　　C.4050

　　D.6300

[答案]D

[解析]本题考核化妆品消费税计算。

应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%×100＝6300（元）

33.【单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。

该厂应代收代缴消费税（　）元。

（以上款项均不含增值税）

　　A.17142.86

　　B.19285.71

　　C.20142.86

　　D.20250

[答案]B

[解析]本题考核委托加工应税消费品的消费税计算。

从价定率组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-消费税比例税率）

该厂应代收代缴消费税＝（30000+10000+5000）÷（1-30%）×30%＝19285.71（元）。

34.【单选题】某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂同类化妆品销售价格为50000元。

该厂应代收代缴消费税（　）元。

（以上款项均不含增值税）

　　A.17142.86

　　B.15000

　　C.20142.86

　　D.20250

[答案]B

[解析]本题考核委托加工应税消费品的消费税计算。

该厂应代收代缴消费税＝50000×30%＝15000（元）。

35.【单选题】某外贸进出口公司2013年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。

已知小轿车适用的消费税税率为8%。

该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（　）万元。

　　A.76

　　B.87

　　C.123

　　D.160

[答案]D

[解析]本题考核进口的应税消费品的消费税计算。

进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.1）÷（1-8%）×8%×100＝160（万元）。

36.【单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额准于从应纳消费税税额中抵扣的是（　）。

　　A.以外购已税酒精为原料生产白酒

　　B.以外购已税烟丝为原料生产卷烟

　　C.以外购已税汽油为原料生产润滑油

　　D.以外购已税汽车轮胎为原料生产应税小汽车

[答案]B

[解析]本题考核已纳消费税的扣除。

（1）酒类没有消费税扣税规定，A错误；

（2）以外购的已税“润滑油”为原料生产的润滑油，其中外购已税润滑油已纳消费税税额准予从应纳消费税税额中抵扣，C错误；（3）汽车轮胎、小汽车不是扣税税目，D错误。

37.【多选题】依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（　）。

　　A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰

　　C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

[答案]AD

[解析]本题考核已纳消费税的扣除。

以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

38.【单选题】根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为（　）。

　　A.发出应税消费品的当天

　　B.取得全部价款的当天

　　C.销售合同规定的收款日期的当天

　　D.每一期纳税人销售应税货物

[答案]C

[解析]本题考核消费税纳税发生义务时间。

采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

39.【多选题】关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（　）。

　　A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天

　　C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日，7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月份

[答案]ACD

[解析]本题考核消费税纳税发生义务时间。

纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。

第三节　营业税

40.【多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（　）。

（2010年）

　　A.个人将不动产无偿赠送单位

　　B.单位将土地使用权无偿赠送个人

　　C.单位自建自用房屋的行为

　　D.单位自建房屋销售的自建行为

[答案]ABD

[解析]本题考核营业税的视同发生应税行为。

选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不是建筑业的征税范围，不征收营业税。

41.【单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。

（2011年）

　　A.汽修厂修理汽车

　　B.百货商店销售日用品

　　C.建材商店销售装修材料

　　D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务

[答案]D

[解析]本题考核营业税征税范围。

（1）销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，BC选项为销售货物，均属于增值税的征税范围；

（2）D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。

42.【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税征税范围的是（　）。

　　A.销售电力

　　B.销售热力

　　C.销售天然气

　　D.销售房地产

[答案]D

[解析]本题考核营业税的征税范围。

增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务；货物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产；销售不动产是营业税的征税范围。

43.【单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（　）。

（2011年）

　　A.旅游公司从事景区内索道运输业务

　　B.金融企业从事融资租赁业务

　　C.邮政局从事传递函件业务

　　D.文化公司从事字画展览业务

[答案]A

[解析]本题考核营业税的征税范围。

（1）B按照“金融保险业”纳税；

（2）C按照“邮电通信业”纳税；（3）D按照“文化体育业”纳税。

44.【